Przewodnik VAT
on-line

Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 15 kwietnia 2021 r.

Przewodnik VAT on-line

Ostatnia aktualizacja: 01.03.2021 r.
Aktualnie jesteś:
  1. Przewodnik VAT (strona główna)
×

Elektroniczny Przewodnik VAT to największa baza porad na temat VAT !

Przewodnik zawiera kompleksowe omówienie wszystkich zagadnień dotyczących podatku od towarów i usług, usystematyzowanych w przystępny sposób w 30 działach. Przewodnik VAT jest źródłem informacji nie tylko dla podatników, którzy mają problemy z rozliczaniem podatku VAT, ale również dla podmiotów rozpoczynających działalność gospodarczą. Korzystaj bieżąco z wielkich zasobów informacji i opracowań na temat najtrudniejszego podatku - podatku VAT !

Przewodnik zawiera kompleksowe omówienie wszystkich zagadnień dotyczących podatku od towarów i usług, usystematyzowanych w przystępny sposób w 30 działach. Pierwsze działy zawierają informacje dotyczące podatników podatku VAT oraz czynności podlegających opodatkowaniu. W następnych omówione są obowiązki i prawa podatników VAT oraz zasady rozliczania podatku w obrocie krajowym i zagranicznym. Teksty uzupełnione są przykładami liczbowymi, a także wyjaśnieniami organów podatkowych oraz wyrokami zarówno sądów krajowych, jak i Trybunału Sprawiedliwości UE.

Przewodnik VAT jest źródłem informacji nie tylko dla podatników, którzy mają problemy z rozliczaniem podatku VAT, ale również dla podmiotów rozpoczynających działalność gospodarczą.

Korzystaj bieżąco z wielkich zasobów informacji i opracowań na temat najtrudniejszego podatku - podatku VAT !
Na problemy z VAT najlepszy jest Przewodnik VAT !

zobacz więcej »

Główny podział tematyczny

Terminarz
dla firm
Terminarz
dla budżetówki
kwiecień 2021
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
13
1
2
3
4
14
5
6
7
8
9
10
11
15
12
13
14
15
16
17
18
16
19
20
21
22
23
24
25
17
26
27
28
29
30
więcej: terminy.gofin.pl »

Spis treści

  • Wstęp
    Uwaga Podstawowe akty prawne, na których oparto wyjaśnienia udzielane na łamach PRZEWODNIKA VAT to: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z (...)
  • I. 
    Zakres opodatkowania
    • 1. 
      Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?
      Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów - rozumiany jako dostawa towarów wysyłanych lub (...)
    • 2. 
      Wyłączenia z zakresu opodatkowania
      Ustawa o VAT w art. 6 wymienia czynności, do których nie stosuje się jej przepisów. Mowa tam jest o: transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czynnościach, które nie mogą (...)
    • 3. 
      Zasady opodatkowania bonów
      Definicje ustawowe Przez bon należy rozumieć instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług i w przypadku którego towary, (...)
    • 4. 
      Nieodpłatne przekazanie towarów
      Generalną zasadą jest, że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów. Ponadto ustawodawca określił przypadki, w których pomimo, że towary są przekazywane nieodpłatnie, to czynność ta rodzi obowiązek podatkowy (...)
      • 4.1. 
        Prezenty o małej wartości i próbki
        Przepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, gdy przedmiotem nieodpłatnego przekazania są prezenty o małej wartości i próbki, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z (...)
      • 4.2. 
        Drukowane materiały reklamowe i informacyjne
        Opodatkowaniu VAT nie podlega przekazywanie prezentów o małej wartości oraz próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Nie oznacza to jednak, że wydanie drukowanych materiałów (...)
      • 4.3. 
        Dostarczanie pracownikom posiłków profilaktycznych, napojów i odzieży roboczej
        Na mocy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2019 r. poz. 1040 ze zm.) oraz innych szczegółowych przepisów obowiązujących w oparciu o tę ustawę, (...)
      • 4.4. 
        Przekazanie artykułów spożywczych kontrahentom i pracownikom
        Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych konsekwentnie uznają, że nieodpłatne udostępnienie i zużycie artykułów spożywczych typu: kawa, herbata, cukier oraz drobne słodycze przez pracowników w trakcie narad (szkoleń) wewnętrznych lub (...)
    • 5. 
      Nieodpłatne świadczenie usług przez przedsiębiorcę
      Jak wynika z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług należy rozumieć każde odpłatne świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, (...)
    • 6. 
      Prawo do odliczenia VAT od towarów przekazanych nieodpłatnie
      Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań jest uzależnione od tego, czy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT od ich nabycia. Z kolei prawo do odliczenia VAT od zakupu towarów przysługuje podatnikowi w takim (...)
  • II. 
    Podatnicy podatku VAT
    • 1. 
      Definicja podatnika i płatnika VAT
      Pojęcia podatnika podatku VAT określone są w art. 15-17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie (...)
    • 2. 
      Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiście
      Ustawodawca formułując definicję podatnika posługuje się pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów (...)
    • 3. 
      Małżonkowie prowadzący odrębną działalność gospodarczą
      Przepisy ustawy o VAT pozwalają małżonkom na prowadzenie odrębnych działalności gospodarczych nawet wówczas, gdy pomiędzy nimi istnieje ustawowa wspólność majątkowa. Przepisy ustawy o VAT nie wprowadzają również żadnych ograniczeń co (...)
    • 4. 
      Najem i dzierżawa jako przejaw działalności gospodarczej
      Przejawem działalności gospodarczej, w myśl ww. definicji zawartej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jest również wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów (...)
    • 5. 
      Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik VAT
      Ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170) reguluje zasady tymczasowego (...)
    • 6. 
      Organy i urzędy administracji publicznej oraz samorządowej
      Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, (...)
    • 7. 
      Nabycie towarów i usług od zagranicznych podatników na terytorium kraju
      Podatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Konieczność uregulowania należności z tytułu podatku VAT (...)
    • 8. 
      Przedstawiciel podatkowy
      Generalnie podatnicy nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego. Wynika to z (...)
  • III. 
    Rejestracja na potrzeby podatku VAT
    • 1. 
      Podmioty obowiązane do rejestracji
      Zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 15 tej ustawy, obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R ciąży na podatnikach podatku VAT, czyli na (...)
    • 2. 
      Obowiązki rejestracyjne podatników dokonujących transakcji wewnątrzwspólnotowych
      Podatnicy, którzy zamierzają dokonywać transakcji z podmiotami z państw Unii Europejskiej mają obowiązek zarejestrowania się dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Fakt, iż podatnik nie będzie dokonywał regularnie nabyć wewnątrzwspólnotowych, lecz będzie (...)
    • 3. 
      Obowiązki rejestracyjne związane z sukcesją przedsiębiorstwa osoby fizycznej
      W ustawie o VAT przyjęta została zasada pełnej kontynuacji rozliczeń na gruncie VAT przez przedsiębiorstwo w spadku. Z chwilą śmierci przedsiębiorcy, przedsiębiorstwo w spadku staje się podatnikiem VAT kontynuującym działalność (...)
    • 4. 
      Dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym
      Wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R określony został w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w (...)
    • 5. 
      Przesłanki odmowy rejestracji podatnika
      Aby mieć pewność, że rejestracja podatnika nastąpi bez zbędnej zwłoki, należy pamiętać o tym, że weryfikacja danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym obejmuje nie tylko sprawdzenie danych podatnika i potwierdzenie, że (...)
    • 6. 
      Kiedy podmiot może zostać wykreślony z rejestru VAT?
      Katalog przesłanek umożliwiających wykreślenie podatnika z rejestru VAT jest znacznie szerszy od tych, które są podstawą do odmowy rejestracji. Zgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o VAT, naczelnik urzędu (...)
    • 7. 
      Odpowiedzialność pełnomocnika składającego VAT-R w imieniu podatnika
      W świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 138a § 1 Ordynacji podatkowej, strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. W odniesieniu do składania zgłoszenia (...)
    • 8. 
      Czy można odliczyć VAT od zakupów dokonanych przed rejestracją?
      W świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, zarejestrowani podatnicy VAT mogą odliczyć podatek naliczony od dokonanych zakupów towarów i usług związanych z wykonywanymi czynnościami (...)
    • 9. 
      Uprawnienia Szefa KAS w zakresie rejestracji podatników VAT
      Z dniem 13 stycznia 2018 r. weszła życie ustawa z dnia 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz. U. (...)
    • 10. 
      Nowy wykaz zarejestrowanych podatników VAT
      Jednym z podstawowych priorytetów Ministerstwa Finansów i Krajowej Administracji Skarbowej jest zabezpieczenie podatników VAT przed nieświadomym uczestnictwem w oszustwie podatkowym, tzw. karuzeli podatkowej. Dlatego też ustawodawca wprowadzi nowe narzędzia weryfikacji (...)
  • IV. 
    Zwolnienia z VAT dotyczące drobnych przedsiębiorców
    • 1. 
      Podatnicy uprawnieni do zwolnienia z VAT
      Zwolnieniu z podatku VAT podlegają tzw. drobni przedsiębiorcy, tj. podmioty prowadzące działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 (...)
    • 2. 
      Jaką sprzedaż uwzględniamy w limicie uprawniającym do zwolnienia z VAT?
      Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, do wyliczenia kwoty obrotu uprawniającej do zwolnienia przyjmuje się łączną wartość sprzedaży opodatkowanej netto (bez podatku VAT). Sprzedaż na potrzeby ustawy o VAT (...)
    • 3. 
      Wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia z VAT
      Podatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 (...)
    • 4. 
      Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego
      W myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli (...)
    • 5. 
      Utrata prawa do zwolnienia z VAT
      Jeżeli z ewidencji sprzedaży wynikać będzie, że limit obrotu został przekroczony w danym dniu, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Na podatniku, który utracił prawo (...)
    • 6. 
      Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia z VAT
      Przepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość dobrowolnej rezygnacji przez podatnika z przysługującego mu zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży. Podmiot korzystający z tego zwolnienia może podjąć decyzję o (...)
    • 7. 
      Powrót do zwolnienia z VAT
      Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie do niego powrócić, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, (...)
  • V. 
    Stawki i zwolnienia z VAT
    • 1. 
      Podstawy prawne i wysokość stawek VAT
      Generalną zasadą, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy o VAT jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która w 2020 r. nadal wynosi 23%. Dla pewnych towarów i (...)
    • 2. 
      Nowe klasyfikacje CN 2020 i PKWiU 2015
      Do 30 czerwca 2020 r. towary i usługi będące przedmiotem czynności opodatkowanych podatkiem VAT identyfikowane były za pomocą Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - PKWiU (2008). Od 1 lipca 2020 (...)
    • 3. 
      Podstawowe zasady ustalania stawki VAT
      Określając wysokość stawki VAT podatnik musi przede wszystkim ustalić, czy sprzedawany przez niego towar lub świadczona usługa nie korzystają z obniżonej stawki lub ze zwolnienia z VAT. Zasadą przy tym (...)
    • 4. 
      Zwolnienia z podatku VAT
      Zwolnieniu z VAT podlegają czynności wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrzeżeniami określonymi w ust. 3-20 tego artykułu. Ponadto zwolnieniu z VAT podlegają m.in. (...)
      • 4.1. 
        Zwolnienia wynikające z ustawy o VAT
        Warunki korzystania ze zwolnień wymienionych w art. 43 ust. 1 określone są szczegółowo przez ustawodawcę (bez przytaczania symboli statystycznych) i dotyczą m.in.: dostawy: własnych produktów rolnych, znaczków pocztowych, ludzkich organów, (...)
      • 4.2. 
        Zwolnienia określone w rozporządzeniu wykonawczym
        Zwolnienia z VAT przysługują na mocy § 3 ust. 1 pkt 1-19 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT i dotyczą m.in.: dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, usług zarządzania nieruchomościami (...)
    • 5. 
      Towary i usługi opodatkowane stawką 0%
      Na mocy art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawkę podatku VAT w wysokości 0% stosuje się w eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, przy zachowaniu warunków określonych w (...)
    • 6. 
      Stawka 5% na sprzedaż towarów
      Obniżona do 5% stawka VAT obowiązuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Lista towarów objęta tą stawką znajduje się w załączniku nr 10 ustawy. Wprowadzając od 1 (...)
    • 7. 
      Towary i usługi opodatkowane stawką 8%
      Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146aa ust.1 pkt 2 ustawy o VAT, stawkę 8% stosuje się do towarów i usług wymienionych w załączniku nr (...)
  • VI. 
    Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania VAT
    • 1. 
      Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowego
      Podatnik, który wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT ma obowiązek odprowadzenia do budżetu podatku należnego od tych czynności. Aby prawidłowo i terminowo wykazać zobowiązanie podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, musi (...)
    • 2. 
      Szczególne zasady określania obowiązku podatkowego w VAT
      Od niektórych czynności obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty lub wystawienia faktury. Otrzymanie całości lub części zapłaty (lub otrzymanie całości lub części dotacji, subwencji itp.) rodzi obowiązek podatkowy w (...)
      • 2.1. 
        Dostawa mediów
        Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do (...)
      • 2.2. 
        Usługi najmu, dzierżawy, leasingu, przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, itp.
        Obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób a także usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, oraz usług (...)
      • 2.3. 
        Usługi budowlane
        Podmioty świadczące usługi budowlane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinny rozpoznawać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych. Oznacza to, że powstaje on zasadniczo z chwilą wykonania usługi budowlanej. Zgodnie (...)
      • 2.4. 
        Dostawa i drukowanie książek, gazet i czasopism
        Obowiązek podatkowy w przypadku dostawy: książek drukowanych (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) - z wyłączeniem map i ulotek, gazet, (...)
      • 2.5. 
        Obowiązek podatkowy przy realizacji bonu
        W przypadku bonów, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania: transferu bonu (tj. emisji oraz każdego przekazania bonu po jego emisji) - w odniesieniu do bonów jednego przeznaczenia, dostawy towarów lub (...)
      • 2.6. 
        Sprzedaż komisowa
        Wydanie towarów na podstawie umowy komisu między komitentem (pierwotnym sprzedawcą) a komisantem (pośrednikiem) dla celów VAT uznawane jest za dostawę towaru. Nie oznacza to jednak, że od takiego wydania towaru (...)
      • 2.7. 
        Zakończenie działalności gospodarczej
        W art. 14 ustawy o VAT wskazano, że opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku: rozwiązania spółki cywilnej lub (...)
    • 3. 
      Zasady ustalania podstawy opodatkowania
      • 3.1. 
        Ogólna zasada ustalania podstawy opodatkowania w VAT
        Na mocy art. 29a ustawy o VAT - podstawą opodatkowania jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od (...)
      • 3.2. 
        Obniżenie podstawy opodatkowania
        Podstawę opodatkowania obniża się o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem art. 29a ust. 11 i 12; zwróconą nabywcy całość (...)
      • 3.3. 
        Opodatkowanie bonów różnego przeznaczenia
        Zgodnie z art. 29a ust. 1a ustawy o VAT, przy dostawie towarów lub świadczeniu usług, za które konsument zapłaci w całości za pomocą bonu różnego przeznaczenia, jako podstawę opodatkowania w (...)
      • 3.4. 
        Podstawa opodatkowania czynności nieodpłatnych
        W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 (nieodpłatne przekazanie towarów), podstawą opodatkowania jest - w myśl art. 29a ust. 2 ustawy - cena nabycia towarów (...)
      • 3.5. 
        Sprzedaż gruntu zabudowanego i prawa wieczystego użytkowania gruntu
        W myśl ustawy o VAT, grunt zabudowany lub przeznaczony pod zabudowę, stanowi towar, a jego sprzedaż jest - co do zasady - opodatkowana. Istotne jest jednak, że w przypadku dostawy (...)
      • 3.6. 
        Wartość rynkowa jako podstawa opodatkowania VAT
        W niektórych sytuacjach organ podatkowy może ustalić podstawę opodatkowania na poziomie wartości rynkowej. Może to jednak dotyczyć wyłącznie sprzedaży dokonywanej - w uproszczeniu mówiąc - między podmiotami powiązanymi, ale tylko (...)
  • VII. 
    Prawo do odliczenia podatku naliczonego
    • 1. 
      Podstawa dokonywania odliczenia podatku naliczonego
      Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim (...)
    • 2. 
      Wyłączenia podmiotowe z prawa do odliczenia
      Ustawa o VAT w art. 86 ust. 1 zawiera bardzo ogólne stwierdzenie, stanowiące jednak podstawową zasadę podatku od towarów i usług, zgodnie z którą w zakresie, w jakim towary i (...)
    • 3. 
      Wyłączenia przedmiotowe z prawa do odliczenia
      Poza ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, w ustawie o VAT znajdują się innego rodzaju ograniczenia bądź wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i (...)
    • 4. 
      Błędy formalne uniemożliwiające skorzystanie z prawa do odliczenia podatku
      Poza omówionymi powyżej ograniczeniami prawa podatnika do odliczania podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, istnieją jeszcze ograniczenia, które wiążą się ściśle z błędami formalnymi dokumentów wystawianych dla potrzeb podatku (...)
    • 5. 
      Terminy odliczania podatku naliczonego
      • 5.1. 
        Podstawowy termin odliczenia podatku naliczonego
        Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu towarów i usług, o ile zakup ten służy wykonywanym przez niego czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT. Aby jednak prawo to zrealizować, (...)
      • 5.2. 
        Odliczenie VAT naliczonego poprzez korektę deklaracji
        Nieskorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym, a także w dwóch następnych, nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku VAT w późniejszym terminie. Jeżeli bowiem podatnik (...)
      • 5.3. 
        Faktura korygująca a termin odliczenia VAT
        W myśl art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen, wartość zwróconych towarów i opakowań, z (...)
      • 5.4. 
        Faktury za media
        Obowiązek podatkowy od sprzedaży mediów powstaje - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT - zasadniczo z chwilą wystawienia faktury. Należy jednak pamiętać o zastrzeżeniu określonym (...)
      • 5.5. 
        Faktura VAT RR - odliczenie podatku przez nabywcę
        W przypadku, gdy nabywcą jest czynny podatnik VAT, a sprzedawcą rolnik ryczałtowy (rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia z (...)
      • 5.6. 
        Odliczenie VAT z faktury oznaczonej jako "metoda kasowa"
        Faktury zawierające oznaczenie "metoda kasowa" dotyczą nie tylko czynności wykonywanych przez małych podatników, ale również: wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu, przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej (...)
  • VIII. 
    Odliczanie częściowe i korekty podatku naliczonego
    • 1. 
      Odliczanie VAT przy działalności mieszanej (zwolnionej i opodatkowanej)
      Podatnicy - co do zasady - mają prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT. Nie mają natomiast prawa do odliczania podatku naliczonego (...)
      • 1.1. 
        Wstępne rozliczanie VAT naliczonego
        Podatek naliczony od zakupów, których nie można przypisać jednoznacznie do danego rodzaju wykonywanych przez podatnika czynności odlicza się proporcjonalnie. Uwaga Proporcję, według której odlicza się VAT od zakupów związanych z (...)
      • 1.2. 
        Obliczanie wskaźnika proporcji
        Przy ustalaniu proporcji do obrotu nie wlicza się kwoty podatku. Obliczając proporcję nie uwzględnia się: obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są (...)
      • 1.3. 
        Proporcja ustalana szacunkowo
        W sytuacji gdy w poprzednim roku podatkowym podatnik nie prowadził działalności "mieszanej", albo uzyskał obrót z takiej działalności, ale obrót ten był niższy niż 30.000 zł lub też, gdy podatnik (...)
      • 1.4. 
        Zasady dokonywania rocznej korekty podatku naliczonego
        Po zakończeniu roku podatkowego podatnik prowadzący działalność "mieszaną" jest zobowiązany do obliczenia struktury obrotów dla tego właśnie roku. Zatem po zakończeniu 2019 r. podatnik musiał obliczyć rzeczywistą strukturę obrotów za (...)
    • 2. 
      Skutki zmiany przeznaczenia towarów
      • 2.1. 
        Zmiana przeznaczenia środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł
        Ze zmianą przeznaczenia wykorzystywanych w działalności gospodarczej towarów mamy do czynienia wówczas, gdy towar został przykładowo zakupiony do czynności opodatkowanych, jednak po pewnym czasie zostanie przeznaczony do czynności zwolnionych z (...)
      • 2.2. 
        Korekta VAT od niskocennych środków trwałych
        Znacznie krótszy okres korekty dotyczy środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł lub wyposażenia. W tym przypadku - co do zasady - obowiązuje 12-miesięczny okres korekty. Jeżeli zatem w (...)
      • 2.3. 
        Towary, surowce i materiały
        Ustawodawca w odniesieniu do towarów handlowych, surowców i materiałów, określił w art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, iż w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony (...)
    • 3. 
      Odliczanie VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika
      • 3.1. 
        Podmioty, które stosują prewspółczynnik
        Podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi odliczenie podatku naliczonego jest związek poniesionych zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Jak stanowi bowiem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku (...)
      • 3.2. 
        Sposoby określenia prewspółczynnika
        Prewspółczynnik oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych (...)
      • 3.3. 
        Zasady dokonywania rocznej korekty VAT
        Zgodnie z art. 90c ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się z zastosowaniem tzw. prewspółczynnika, po zakończeniu (...)
  • IX. 
    Zwrot bezpośredni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym
    • 1. 
      Zwrot bezpośredni jako ustawowe prawo podatnika
      Podatnik rozliczający podatek VAT, u którego w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym sam decyduje o tym, czy nadwyżkę tę rozliczy w kolejnym okresie (...)
    • 2. 
      Zwrot w terminie 180 dni przy braku czynności opodatkowanych
      Wydłużony termin zwrotu dotyczy rozliczeń podatnika za okres, w którym nie wykonał on czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W myśl art. 87 ust. 5a ustawy o VAT, podatnik, który w danym (...)
    • 3. 
      Przyspieszony termin zwrotu na wniosek podatnika
      W myśl art. 87 ust. 6 ustawy o VAT urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2, w terminie 25 dni, licząc (...)
    • 4. 
      Zwrot bezpośredni dla firm budowlanych
      Preferencyjne zasady zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym - choć nie wynikające wprost z przepisów ustawy o VAT - dotyczą firm budowlanych, które opodatkowują świadczone usługi przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego (...)
    • 5. 
      Mechanizm podzielonej płatności a przyspieszony termin zwrotu
      Od 1 lipca 2018 r. w ustawie o VAT wprowadzono nowe rozwiązanie, tzw. mechanizm podzielonej płatności podatku VAT. Polega on na tym, że płatność za nabyty towar lub usługę dokonywana (...)
    • 6. 
      Weryfikacja zasadności zwrotu
      W przypadku gdy podatnik w złożonej deklaracji wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym i zdecyduje o tym, że nadwyżka ta ma zostać zwrócona na jego rachunek bankowy, musi liczyć się (...)
    • 7. 
      Zaliczenie zwrotu na poczet innych zobowiązań podatkowych
      Niezależnie od tego, w jakim terminie przysługuje podatnikowi zwrot podatku VAT, organ podatkowy zanim dokona zwrotu, analizuje, czy podatnik nie posiada zaległości podatkowych. W pierwszej kolejności kwota zwrotu jest bowiem (...)
  • X. 
    Rozliczenia dokonywane przez małych podatników
  • XI. 
    Dokumenty niezbędne dla rozliczania podatku VAT
    • 1. 
      Ogólne zasady wystawiania faktur
      W art. 2 ustawy o VAT zawierającym słowniczek pojęć, w pkt 31 zamieszczono definicję faktury. Fakturą – zgodnie z tym przepisem – jest każdy dokument zarówno w formie papierowej, jak (...)
      • 1.1. 
        Zakres czynności dokumentowanych fakturą
        Wszelkie regulacje dotyczące zasad fakturowania znajdują się w przepisach art. 106a–106q ustawy o VAT. Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą: sprzedaż, (...)
      • 1.2. 
        Wymogi formalne dotyczące wystawianych faktur
        Przepis art. 106e zawiera katalog danych, które powinna zawierać faktura. Zgodnie z tym przepisem faktura powinna m.in. zawierać: datę wystawienia; kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który (...)
      • 1.3. 
        Zasady fakturowania w samorządach
        Jednostki samorządu terytorialnego (gminy, powiaty, województwa) obowiązane były - od 1 stycznia 2017 r. - do scentralizowania rozliczeń podatku VAT wraz ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Centralizacji podlegały także związki międzygminne, (...)
      • 1.4. 
        Terminy wystawiania faktur
        Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym w art. 106i ust. 7 pkt 1 ustawy (...)
      • 1.5. 
        Duplikaty faktury
        Regulacje dotyczące wystawiania duplikatów faktur określone zostały w art. 106l ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie, m.in. podatnik lub upoważniona przez (...)
      • 1.6. 
        Forma przechowywania faktur
        Kwestie przechowywania i udostępniania faktur reguluje art. 112a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy przechowują: wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie, (...)
    • 2. 
      Dokumentowanie sprzedaży zwolnionej z VAT
      Na mocy art. 106b ust. 2 ustawy o VAT, podatnik nie jest zobowiązany do wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. (...)
    • 3. 
      Faktury zawierające szczególne oznaczenia
      • 3.1. 
        Dostawa towarów używanych
        W art. 120 ustawy o VAT określone zostały zasady szczególnej procedury w zakresie opodatkowania m.in. dostawy towarów używanych. Istotą tej procedury jest opodatkowanie nie całej kwoty należnej z tytułu sprzedaży (...)
      • 3.2. 
        Faktury wystawiane przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasową
        Na podstawie art. 2 pkt 25 ustawy o VAT status małego podatnika przysługuje podmiotom: u których o wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej (...)
      • 3.3. 
        Mechanizm podzielonej płatności
        Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT na fakturze objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany jest umieścić specjalną adnotację w postaci zapisu "mechanizm podzielonej (...)
    • 4. 
      Faktury uproszczone
      Z przepisów ustawy o VAT wynika, że faktury określane jako faktury "uproszczone" to dokumenty wystawiane w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli (...)
    • 5. 
      Faktury wystawiane przez nabywców towarów i usług
      • 5.1. 
        Przypadki, w których nabywca wystawia faktury
        Czynność, w ramach której to nabywca towaru czy usługi a nie ich dostawca dokumentuje transakcję nazywana jest powszechnie samofakturowaniem. Aby istniała możliwość wystawienia "za podatnika" faktury w ramach tzw. samofakturowania (...)
      • 5.2. 
        Faktury VAT RR
        Przykładem dokumentowania transakcji przez nabywcę jest także zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego. Uwaga W przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę (...)
    • 6. 
      Wystawianie faktur zaliczkowych i końcowych
      • 6.1. 
        Kiedy należy wystawić fakturę zaliczkową?
        Otrzymanie przez podatnika zaliczki na poczet nabycia towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT. Obowiązek opodatkowania zaliczek wynika wprost z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. W myśl (...)
      • 6.2. 
        Faktura końcowa potwierdzająca dokonanie sprzedaży
        W przypadku gdy faktura zaliczkowa (bądź kilka faktur zaliczkowych) nie obejmuje całej należności, jaka ma zostać zapłacona przez nabywcę, to sprzedawca po wydaniu towaru (lub po wykonaniu usługi) ma obowiązek (...)
    • 7. 
      Pro forma jako dokument wystawiany w celach informacyjnych
      W art. 2 pkt 31 ustawy o VAT określono, iż fakturą jest dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. (...)
    • 8. 
      Dokumentowanie transakcji przy zastosowaniu e-faktur
      W obrocie gospodarczym coraz powszechniejszą formą dokumentowania transakcji przez podatników VAT stały się e-faktury. W świetle definicji ustawowej zawartej w art. 2 pkt 31 ustawy o VAT są one dokumentami (...)
      • 8.1. 
        Przesyłanie i udostępnianie e-faktur
        Faktury – w myśl art. 106g ustawy o VAT – wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący (...)
      • 8.2. 
        Jak zapewnić autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność faktury?
        Przez autentyczność faktury należy rozumieć pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Ma ona zagwarantować, że wskazany na niej sprzedawca (będący najczęściej jej wystawcą) zrealizował (...)
      • 8.3. 
        Moment otrzymania e-faktury
        Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji i nie wcześniej niż w (...)
      • 8.4. 
        Przechowywanie faktur elektronicznych
        Podatnicy zobowiązani są przechowywać otrzymane faktury w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich otrzymania (...)
    • 9. 
      Dokumenty zrównane z fakturami
      Z rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur wynika, iż na równi z fakturami traktowane są bilety jednorazowe wystawiane za przejazd autostradą płatną lub przejazd na odległość nie mniejszą niż 50 km, (...)
    • 10. 
      Dokumenty korygujące
      • 10.1. 
        Faktury korygujące
        Dokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, muszą być nie tylko prawidłowe pod względem formalnym, ale też muszą odzwierciedlać rzeczywisty przebieg transakcji. Ich korygowanie odbywa się również w (...)
      • 10.2. 
        Nota korygująca
        Dokumentem, przy pomocy którego podatnik będący nabywcą towaru czy usługi może poprawić błąd w otrzymanej fakturze jest nota korygująca, która w świetle art. 106k ust. 2 i 3 ustawy o (...)
      • 10.3. 
        Anulowanie faktury
        Anulowanie faktury – choć nie zostało wprost przewidziane w przepisach ustawy o VAT – jest akceptowanym przez organy podatkowe sposobem na wyeliminowanie błędnego dokumentu sprzedaży. Aby skutecznie anulować wystawioną fakturę, (...)
  • XII. 
    Ewidencje prowadzone przez podatników VAT
    • 1. 
      Ewidencje prowadzone przez czynnych podatników VAT
      Obowiązek prowadzenia ewidencji to jeden z podstawowych wymogów, jakie ustawodawca nałożył na podatników VAT zaś dane, jakie powinny one zawierać mają przede wszystkim umożliwić prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji (...)
    • 2. 
      Rodzaje ewidencji dla celów VAT
      Ewidencje w systemie rozliczania VAT pełnia bardzo ważną rolę. Właściwie prowadzone - pozwalają na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej. Bez szczegółowych ewidencji rozliczenie takie najczęściej byłoby niemożliwe. Zwrócić (...)
    • 3. 
      Ewidencje prowadzone przez podatników zwolnionych z podatku VAT
      Drobni przedsiębiorcy zobowiązani zostali do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. Ewidencja ta jest znacznie uproszczona w porównaniu do ewidencji, którą prowadzą czynni (...)
  • XIII. 
    JPK_VAT z deklaracją
    • 1. 
      Podmioty zobowiązane do przesyłania pliku JPK_VAT
      Na podstawie art. 99 ust. 11b ustawy o VAT, deklaracje VAT składa się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu (lub kwartale (...)
    • 2. 
      Elementy JPK_VAT z deklaracją
      Elementy nowego JPK_VAT określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie (...)
      • 2.1. 
        Struktura jednolitego pliku JPK_VAT wraz z deklaracją
        Ministerstwo Finansów na stronie internetowej (https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk) opublikowało wersję struktury JPK_VAT z deklaracją miesięczną/kwartalną) oraz broszurę informacyjną. Z ww. broszury wynika, że podatnicy, którzy są zobowiązani do składania części ewidencyjnej oraz (...)
      • 2.2. 
        Zakres danych zawartych w deklaracji i ewidencji
        Struktura pozycji szczegółowych deklaracji dla JPK_V7M i JPK_V7K zawiera dane niezbędne do obliczenia wysokości podatku należnego, obliczenia wysokości podatku naliczonego, obliczenia wysokości podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego lub wskazania (...)
        • 2.2.1. 
          Struktura ewidencji w zakresie podatku należnego
          W strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego dla JPK_V7M/JPK_V7K konieczne jest stosowanie oznaczeń identyfikujących dostawy niektórych towarów i usług oraz stosowane procedury, o których mowa w § 10 ust. 3 (...)
        • 2.2.2. 
          Struktura ewidencji w zakresie podatku naliczonego
          W strukturze ewidencji w zakresie podatku naliczonego dla JPK_V7M/JPK_V7K podatnicy zobowiązani są do odpowiedniego oznaczenia dowodu zakupu (w przypadku wystąpienia w danym okresie rozliczeniowym określonego dowodu zakupu) kodami: W przypadku (...)
    • 3. 
      Zasady korygowania pliku JPK_VAT
      Zgodnie z art. 109 ust. 3e ustawy o VAT w terminie 14 dni od dnia: stwierdzenia, że przesłana ewidencja zawiera błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym lub zmiany danych (...)
  • XIV. 
    Kasy rejestrujące
    • 1. 
      Podmioty zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących
      Przepisy ustawy o VAT nakładają obowiązek stosowania kas fiskalnych na podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (art. 111 ust. 1 tej ustawy). Jedynym (...)
    • 2. 
      Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących
      W 2021 r. - w dalszym ciągu obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. (Dz. U. poz. 2519 ze zm.) w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji (...)
      • 2.1. 
        Zwolnienia podmiotowe
        Limit obrotów z tytułu dokonywanej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych uprawniający do zwolnienia z obowiązku stosowania kas fiskalnych dla podatników kontynuujących działalność wynosi 20.000 (...)
      • 2.2. 
        Przekroczenie limitu zwolnieniowego
        Jeżeli w 2021 r. podatnik korzysta ze zwolnienia z ewidencjonowania, lecz w trakcie roku obroty ze sprzedaży dla osób prywatnych przekroczą kwotę 20.000 zł (lub limit liczony proporcjonalnie do dokonywania (...)
      • 2.3. 
        Zwolnienia ze względu na strukturę obrotów
        W myśl § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwalnia się w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do końca 2021 r. podatników dokonujących sprzedaży towarów (...)
      • 2.4. 
        Zwolnienia przedmiotowe
        Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia, w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 r. bez względu na wysokość obrotu i bez względu na (...)
    • 3. 
      Czynności wyłączone ze zwolnienia
      Na mocy § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku: dostawy: gazu płynnego, części do (...)
    • 4. 
      Ewidencjonowanie sprzedaży przy zastosowaniu kas typu on-line
      Ewidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, co do zasady, powinno być prowadzone przy zastosowaniu nowego rodzaju kas typu on-line, czyli kas rejestrujących przesyłających dane (...)
      • 4.1. 
        Przesyłanie danych do Centralnego Repozytorium Kas
        Kasy on-line umożliwiają zautomatyzowany, bezpośredni, ciągły lub na żądanie Szefa KAS przesył danych z tej kasy do Centralnego Repozytorium Kas (tj. do systemu teleinformatycznego, którego celem jest m.in. odbieranie i (...)
      • 4.2. 
        Obowiązkowe kasy on-line dla niektórych podmiotów
        Ustawa o VAT nie przewiduje obowiązku wymiany kas rejestrujących na kasy on-line, poza wyjątkami, wskazanymi wprost w ustawie. Przypomnijmy, iż obowiązkiem ich stosowania w pierwszej kolejności objęto podatników: świadczących usługi (...)
    • 5. 
      Warunki techniczne stosowania kas rejestrujących
      Obowiązki podatników związane z ewidencjonowaniem sprzedaży w kasie rejestrującej określone m.in. są w art. 111 ust. 3a ustawy o VAT, w myśl którego podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas (...)
    • 6. 
      Obowiązek umieszczania na paragonach NIP nabywcy
      • Ogólne zasady wystawiania faktur do paragonów Z przepisów ustawy o VAT wynika obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących (...)
    • 7. 
      Możliwość stosowania kas wirtualnych
      Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas (...)
    • 8. 
      Zwrot części wydatkowanych na zakup kas
      • 8.1. 
        Podmioty uprawnione do ulgi na zakup kas on-line
        Przepis art. 111 ust. 4 ustawy o VAT pozwala na skorzystanie z prawa do odzyskania części kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Przy czym prawo to dotyczy wyłącznie kwot wydatkowanych (...)
      • 8.2. 
        Warunki skorzystania z ulgi na zakup kasy
        W myśl § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (...)
      • 8.3. 
        Sposób rozliczenia ulgi w deklaracji VAT
        Skorzystanie z ulgi przez czynnych podatników VAT W myśl obowiązującego od 1 maja br. art. 111 ust. 4 ustawy o VAT, kwotę ulgi przysługującej na zakup kas on-line podatnicy mają (...)
      • 8.4. 
        Zdarzenia powodujące obowiązek zwrotu ulgi
        Podatnicy, którzy dokonają odliczenia ulgi przysługującej z tytułu zakupu kasy rejestrującej on-line, mogą w określonych przypadkach stracić prawo do tego odliczenia, co oznacza konieczność zwrotu do urzędu skarbowego otrzymanej kwoty. (...)
  • XV. 
    Deklaracje i zapłata podatku
  • XVI. 
    Korygowanie rozliczeń przez podatników VAT
    • 1. 
      Zasady wystawiania faktur korygujących
      Sformalizowany charakter podatku VAT wymaga, aby dokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, były prawidłowe pod względem formalnym i odzwierciedlały rzeczywisty przebieg transakcji. W praktyce niejednokrotnie zdarzyć się (...)
    • 2. 
      Noty korygujące
      Zasady regulujące wystawianie not korygujących wynikają bezpośrednio z przepisów ustawy o VAT. W art. 106k ust. 2 i 3 tej ustawy wskazano, iż nota korygująca uznawana jest za fakturę. Zgodnie (...)
    • 3. 
      Rozliczanie dokumentów korygujących przez dostawcę i nabywcę
    • 4. 
      Jak korygować faktury dokumentujące czynności zwolnione z VAT?
      Z przepisów ustawy o VAT, w szczególności z art. 106b ust. 2 wynika, iż podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. (...)
    • 5. 
      Korekta faktur VAT RR
      W ustawie o VAT, jak również w przepisach wykonawczych nie uregulowano w odrębny sposób zasad korygowania faktur VAT RR. Brak takich regulacji nie oznacza jednak, że korekta faktur VAT RR (...)
    • 6. 
      Faktura korygująca do faktury zaliczkowej
      Co do zasady, otrzymanie zaliczki na poczet towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT i obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej. Zasady dokumentowania otrzymanych zaliczek są analogiczne do zasad wystawiania faktur (...)
    • 7. 
      Anulowanie faktur
      W praktyce gospodarczej możliwe jest anulowanie faktury, jednak czynność ta powinna być traktowana w sposób wyjątkowy i wykorzystywana tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności. Faktura może być anulowana tylko w (...)
  • XVII. 
    Podzielona płatność podatku VAT
  • XVIII. 
    Informacje podsumowujące w obrocie krajowym i z zagranicą
  • XIX. 
    Towarowe transakcje wewnątrzwspólnotowe
    • 1. 
      Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
      Definicję wewnątrzwspólnotowego nabycia odnajdujemy w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak (...)
      • 1.1. 
        Uproszczenia w opodatkowaniu WNT - magazyn call-off stock
        Uproszczenie rozliczeń przy zastosowaniu magazynów call-off stock ułatwia podatnikom dokonywanie rozliczeń w ten sposób, że podatek VAT z tytułu WNT rozlicza krajowy nabywca. Wprawdzie w polskim porządku prawnym istniało już (...)
      • 1.2. 
        Czynności wyłączone z WNT
        Ustawodawca wymienia obszerną listę przypadków, w których wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje (tzn. nabycie towaru przez polski podmiot od podmiotu z kraju UE nie rodzi obowiązku opodatkowania i wykazania w deklaracji (...)
      • 1.3. 
        Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
        Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
      • 1.4. 
        Podstawa opodatkowania
        Reguły dotyczące podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zawiera art. 30a ustawy o VAT, który odnosi się do art. 29a określającego podstawę opodatkowania dla dostawy towarów na terytorium kraju. Zgodnie z (...)
      • 1.5. 
        Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT
        Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstanie obowiązek podatkowy z tego tytułu (czyli najczęściej z chwilą wystawienia faktury). Zgodnie z art. (...)
      • 1.6. 
        Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracji podatkowej
        W deklaracji dla podatku od towarów i usług przewidziane są odpowiednie pola dla wykazania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i należnego z tego tytułu podatku VAT. Czynny podatnik VAT rozlicza nabycie wewnątrzwspólnotowe (...)
      • 1.7. 
        Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu
        Jeżeli dostawcą jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów używanych (opodatkowanie (...)
      • 1.8. 
        Wewnątrzwspólnotowe nabycie paliw silnikowych
        W procedurze zawieszenia poboru akcyzy w odniesieniu do transakcji wewnątrzwspólnotowych mających za przedmiot paliwa silnikowe, płatnikiem należnego podatku VAT jest teraz skład podatkowy lub zarejestrowany odbiorca. Pobrany podatek wpłacany jest (...)
        • 1.8.1. 
          Termin płatności podatku VAT
          Zasadniczo dokonanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie wymaga zapłaty podatku VAT. Czynny podatnik VAT rozlicza bowiem nabycie wewnątrzwspólnotowe i VAT należny w polu P_23 i P_24 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT, składanej (...)
        • 1.8.2. 
          Płatnik podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw
          Zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub (...)
        • 1.8.3. 
          Deklarowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw
          Zgodnie z art. 99 ust. 11a ustawy o VAT, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw płynnych, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu (...)
        • 1.8.4. 
          Podstawa opodatkowania
          Podmioty obowiązane do obliczania i wpłacania podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, co do zasady, określają podstawę opodatkowania na zasadach ogólnych przewidzianych dla WNT w art. 30a ust. 1 (...)
    • 2. 
      Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
      Zgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa (...)
      • 2.1. 
        Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
        Nietransakcyjnego przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w przypadku gdy: 1) towary są instalowane lub montowane, (...)
      • 2.2. 
        Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu call-off stock
        Uproszczenie rozliczeń przy zastosowaniu magazynów call-off stock (które zastąpiły funkcjonujące wcześniej magazyny konsygnacyjne), obowiązujące od 1 lipca 2020 r., polega głównie na tym, że przemieszczenia towarów w tej procedurze nie (...)
      • 2.3. 
        Warunki zastosowania obniżonej stawki VAT
        Dokumenty wymienione w ustawie o VAT Warunki umożliwiające zastosowanie stawki VAT 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, wymienione są w art. 42 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 42 ust. 1 (...)
      • 2.4. 
        Obowiązek podatkowy w WDT
        Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury, a jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, obowiązek ten powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
      • 2.5. 
        Ustalanie podstawy opodatkowania
        W stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ustawodawca nie określił szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania. Obowiązuje więc w tym zakresie przepis art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, w myśl którego (...)
  • XX. 
    Sprzedaż wysyłkowa w obrocie wewnątrzwspólnotowym
  • XXI. 
    Import towarów
    • 1. 
      Definicja importu towarów
      Import towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej. Pojęcie importu towarów (...)
    • 2. 
      Miejsce dokonania importu
      Generalnie import towarów uznaje się za dokonany w kraju, w którym jest zakończona określona procedura celna. Miejsce dokonania importu określa art. 26a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem miejscem (...)
    • 3. 
      Obowiązek podatkowy w imporcie
      Termin powstania obowiązku podatkowego w imporcie towarów określa art. 19a ust. 9 ustawy o VAT, który stanowi, że jest nim moment powstania długu celnego. W przypadku natomiast objęcia towarów: procedurą (...)
    • 4. 
      Podstawa opodatkowania importowanych towarów
      Podstawę opodatkowania w imporcie towarów określa art. 30b ustawy o VAT. Jest nią, co do zasady wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, (...)
    • 5. 
      Rozliczenie podatku VAT od importu
      Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów ustawodawca zawarł w dziale VII ustawy o VAT. Importerzy są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku z (...)
    • 6. 
      Zwrot podatku VAT
      Podatnicy, którzy dokonują importu towarów, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku z uwzględnieniem obowiązujących stawek z zastrzeżeniem art. 33b (który dotyczy podatników stosujących odprawę scentralizowaną). (...)
    • 7. 
      Podatek naliczony przy imporcie towarów
      Import towarów, z wyłączeniem uproszczonych procedur celnych, rozliczany jest w deklaracji podatkowej VAT tylko po stronie podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego w tym przypadku stanowi kwota podatku wynikająca z otrzymanego (...)
    • 8. 
      Procedura uproszczona rozliczana w deklaracji podatkowej
      Podatnicy stosujący uproszczenia do sprowadzanych towarów, mają możliwość rozliczania podatku należnego poprzez deklarację podatkową, podobnie jak przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. Regulacje w tym zakresie zostały zawarte w art. 33a ustawy (...)
    • 9. 
      Upoważnione podmioty gospodarcze - wydłużenie terminu na rozliczenie VAT
      W myśl art. 33 ust. 4 ustawy o VAT, podatnik jest zobowiązany do zapłaty VAT z tytułu importu towarów w ciągu 10 dni, licząc od dnia powiadomienia przez organ celny (...)
    • 10. 
      Deklarowanie importu towarów przez podatników stosujących odprawę scentralizowaną
      Dla podatników stosujących odprawę scentralizowaną, o której mowa w art. 179 Unijnego Kodeksu Celnego, przewidziano szczególny tryb rozliczania podatku VAT w art. 33b ustawy o VAT. Odprawa scentralizowana to instytucja (...)
    • 11. 
      Kurs walut w imporcie towarów
      Zasady przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych na złote na potrzeby rozliczania podatku VAT określono w art. 31a ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, w przypadku: gdy kwoty (...)
    • 12. 
      Zwolnienie z VAT importu towarów przeznaczonych do wywozu w ramach WDT
      Art. 18d ustawy o VAT wskazuje, że w sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium innego państwa (...)
      • 12.1. 
        Zwolnienie z VAT importu towarów dokonywanego przez przedstawiciela podatkowego
        Z § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień wynika, że w sytuacji, gdy importu towarów dokonuje przedstawiciel podatkowy, wówczas warunkiem zwolnienia z opodatkowania tego typu importu towarów jest: podanie ważnego numeru (...)
      • 12.2. 
        Kto może zostać przedstawicielem podatkowym?
        Warunki, jakie musi spełniać podmiot, który może być ustanowiony przedstawicielem podatkowym określone są w art. 18b ustawy. Zgodnie z tym przepisem, podmiot może zostać ustanowiony jako przedstawiciel podatkowy, jeżeli łącznie (...)
      • 12.3. 
        Tryb ustanawiania przedstawiciela
        Ustanowienia przedstawiciela podatkowego dokonuje się w drodze pisemnej umowy zawartej pomiędzy podatnikiem, a podmiotem ustanawianym przedstawicielem podatkowym. Umowa ustanawiająca przedstawiciela podatkowego nie musi mieć formy aktu notarialnego. Z art. 18b (...)
      • 12.4. 
        Zakres obowiązków
        Czynności wykonywane przez przedstawiciela podatkowego określa art. 18c i 18d ustawy. Zgodnie z tymi przepisami obowiązkiem przedstawiciela jest: wypełnianie obowiązków podatnika, którego jest przedstawicielem, w zakresie rozliczania podatku od towarów (...)
  • XXII. 
    Eksport towarów
    • 1. 
      Definicja eksportu towarów
      Przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: dostawcę lub na jego rzecz, lub nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju (...)
    • 2. 
      Eksport pośredni w łańcuchu dostaw
      Eksport pośredni ma miejsce wówczas, gdy wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium UE - w wykonaniu dostawy towarów - jest dokonywany przez nabywcę posiadającego siedzibę poza terytorium Polski lub (...)
    • 3. 
      Obowiązek podatkowy
      Nie ma szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sposobu ustalania obowiązku podatkowego czy terminów wystawiania faktur dokumentujących eksport towaru. Należy zatem tu stosować zasady ogólne. Obowiązek podatkowy powstaje więc z (...)
    • 4. 
      Stawka VAT
      Generalnie w eksporcie stosuje się stawkę 0%, pod warunkiem jednak, że podatnik posiada przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium (...)
    • 5. 
      Odprawa celna w obrocie pocztowym
      Wysyłając towar za pośrednictwem poczty formalności związane z procedurą wywozu wyglądają nieco inaczej niż w tradycyjnym eksporcie. Uwaga Przesyłki pocztowe, których wartość nie przekracza 1.000 EUR, zawierające towary wysyłane poza (...)
    • 6. 
      Zaliczka na poczet eksportu towarów
      Zgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu (...)
    • 7. 
      Usługi związane z eksportem towarów
      W art. 83 ustawy o VAT ustawodawca określił listę towarów i usług, do których na zasadzie wyjątków od ogólnej reguły stosowana jest stawka VAT 0%. Art. 83 ust. 1 pkt (...)
    • 8. 
      Przeliczanie walut obcych z faktur eksportowych
      Z art. 31a ustawy o VAT wynika, że kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni (...)
  • XXIII. 
    Import usług
    • 1. 
      Definicja ustawowa
      Import usług – zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy - to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt (...)
    • 2. 
      Podatnik z tytułu importu usług
      Podatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Z powyższego wynika, że konieczność uregulowania należności (...)
    • 3. 
      Miejsce opodatkowania usług
      Import usług występuje wówczas, gdy miejscem opodatkowania świadczonej usługi jest terytorium Polski. Podatnicy muszą więc wnikliwie analizować przepisy, które określają w którym państwie dana usługa podlega opodatkowaniu. Dla celów VAT (...)
      • 3.1. 
        Usługi świadczone na rzecz podatników
        Usługi, które świadczone są na rzecz podatników - opodatkowane są zasadniczo w miejscu, gdzie usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją oczywiście wyjątki od (...)
      • 3.2. 
        Świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami
        Zasady określone w art. 28b ustawy dotyczą usług świadczonych dla podatników. Art. 28c ustawy określa z kolei reguły obowiązujące przy świadczeniu usług na rzecz niepodatników. W zasadzie dla tej grupy (...)
      • 3.3. 
        Usługi opodatkowane w sposób szczególny
        • 3.3.1. 
          Usługi pośrednictwa
          Art. 28d ustawy wskazuje, iż miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami wykonywanych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jest miejsce, w którym dokonywana jest (...)
        • 3.3.2. 
          Usługi związane z nieruchomościami
          Usługi związane z nieruchomościami opodatkowane są w miejscu położenia nieruchomości (art. 28e), przy czym regulacje te dotyczą zarówno usług świadczonych dla podatników, jak i ostatecznych konsumentów (podmiotów niebędących podatnikami). Wśród (...)
        • 3.3.3. 
          Transport towarów
          Usługa wykonywana na rzecz podatnika opodatkowana jest w miejscu siedziby usługobiorcy, lub też - jeśli wykonywana jest dla stałego miejsca prowadzenia działalności - w stałym miejscu prowadzenia działalności (art. 28b (...)
        • 3.3.4. 
          Transport pasażerów
          Zgodnie z art. 28f ust. 1 bez względu na status podatkowy nabywcy, miejscem świadczenia usług transportu pasażerów w rozumieniu ustawy o VAT jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem (...)
        • 3.3.5. 
          Działalność w dziedzinie kultury, sztuki, sportu i nauki
          W sytuacji gdy usługobiorcą jest podatnik, wówczas usługi wstępu na imprezy kulturalne, o których mowa w art. 28g ust. 1 ustawy - opodatkowane są w miejscu, gdzie imprezy te faktycznie (...)
        • 3.3.6. 
          Usługi pomocnicze do usług transportowych oraz usługi na ruchomym majątku rzeczowym
          Miejsce świadczenia dla usług pomocniczych do usług transportowych, takich jak: załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności, a także w przypadku usług wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz usług wykonywanych na tym (...)
        • 3.3.7. 
          Usługi restauracyjne i kateringowe
          Usługi restauracyjne i kateringowe, opodatkowane są w miejscu gdzie faktycznie są wykonywane. Ustanowienie odrębnych zasad dla tej grupy usług wynika z faktu, że usługi te świadczone są dla celów natychmiastowej (...)
        • 3.3.8. 
          Wynajem środków transportu
          Dla usług wynajmu lub dzierżawy środków transportu miejsce świadczenia określono w art. 28j ustawy. W przepisie tym określono miejsce opodatkowania usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu, jako miejsce, gdzie środki te (...)
        • 3.3.9. 
          Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne
          Art. 28k ustawy reguluje zasady opodatkowania usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami. Niezależnie od statusu oraz miejsca siedziby działalności gospodarczej usługodawcy w przypadku świadczenia ww. (...)
        • 3.3.10. 
          Świadczenia niematerialne
          Jeśli usługi niematerialne świadczone są na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii, to podlegają opodatkowaniu w miejscu, gdzie nabywcy (...)
        • 3.3.11. 
          Usługi turystyki
          Ustawodawca ustanowił również szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia dla usług turystyki opodatkowanych marżą, czyli takich, których podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się (...)
    • 4. 
      Podstawa opodatkowania i moment powstania obowiązku podatkowego
      W imporcie usług podstawą opodatkowania zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 29a ustawy o VAT - jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy. (...)
    • 5. 
      Sposób dokumentowania i deklarowania importu usług
      • 5.1. 
        Fakturowanie
        Import usług można dokumentować w dowolny sposób, np. poprzez sporządzenie odrębnego dokumentu księgowego, lub dokonanie stosownych wyliczeń na fakturze otrzymanej od kontrahenta. Zasady przeliczania podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej (...)
      • 5.2. 
        Deklarowanie importu usług
        Polski nabywca będący zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT i nabywający usługi od zagranicznej firmy, która nie ma siedziby ani oddziału w Polsce, ma obowiązek wykazać w składanej deklaracji podatkowej (VAT-7, VAT-7K, (...)
    • 6. 
      Możliwość odliczenia podatku naliczonego
      VAT należny od importu usług "przekształca się" w VAT naliczony podlegający odliczeniu (o ile zakup związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych). Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od importu (...)
  • XXIV. 
    Samochody w działalności gospodarczej
  • XXV. 
    Rozliczanie podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
  • XXVI. 
    Czynności opodatkowane według procedur szczególnych
    • 1. 
      Rolnicy ryczałtowi
      • 1.1. 
        Rolnicy niekorzystający z procedur szczególnych
        Co do zasady, dostawa produktów rolnych oraz świadczenie usług w zakresie rolnictwa podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach. Rolnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT dokonują rozliczenia VAT prowadząc stosowne ewidencje zakupu (...)
      • 1.2. 
        Rolnicy ryczałtowi
        Rolnik ryczałtowy to rolnik, który dokonuje dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt (...)
      • 1.3. 
        Dokumentowanie zakupów dokonywanych u rolników ryczałtowych
        W przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę VAT RR potwierdzającą zakup towarów (usług) do rolnika ryczałtowego. W odróżnieniu od innych dokumentów (...)
    • 2. 
      Świadczenie usług turystycznych
      • 2.1. 
        Szczególne zasady opodatkowania usług turystyki
        Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki opodatkowanych w systemie marży reguluje art. 119 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, (...)
      • 2.2. 
        Ustalanie obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług turystyki
        W przepisach dotyczących VAT nie zawarto szczególnych regulacji dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług turystyki. Oznacza to konieczność stosowania w tym zakresie ogólnych zasad zawartych w art. 19a ustawy (...)
      • 2.3. 
        Stawka VAT na usługi turystyki
        Co do zasady stawką właściwą dla świadczenia usług turystycznych jest stawka podstawowa - 23%. Natomiast w przypadku, gdy podatnik część świadczeń w ramach usługi turystyki wykonuje we własnym zakresie, to (...)
      • 2.4. 
        Odliczanie podatku naliczonego
        Zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do (...)
      • 2.5. 
        Dokumentowanie usług turystyki
        Podatnik świadczący usługi turystyczne zobowiązany jest wystawić fakturę na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Również (...)
      • 2.6. 
        Składka na Turystyczny Fundusz Gwarancyjny a procedura VAT marża
        Zasady funkcjonowania Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego (TFG) określa ustawa z dnia 24 listopada 2017 r. o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych (Dz. U. poz. 2361 ze zm.). Z przepisów tych (...)
    • 3. 
      Towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki
      Jednym z przykładów stosowania szczególnej procedury opodatkowania podatkiem VAT jest sprzedaż przez podatnika towarów używanych, zdefiniowanych w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Do dostawy towarów używanych (...)
    • 4. 
      System zwrotu VAT podróżnym
      Zgodnie z art. 126 ustawy o VAT, osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej, zwane dalej „podróżnymi”, mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów (...)
      • 4.1. 
        Podmioty dokonujące zwrotu
        Na mocy art. 127 ustawy o VAT, zwrot podatku zapłaconego przez podróżnego przy nabyciu towarów na terytorium Polski dokonywany jest bądź przez sprzedawcę towaru, bądź przez podmiot, którego przedmiotem działalności (...)
      • 4.2. 
        Warunki dokonywania zwrotu
        Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar poza terytorium UE nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał zakupu (art. 128 (...)
      • 4.3. 
        Stosowanie stawki 0% dla sprzedaży dokonywanej na rzecz podróżnych zagranicznych
        W myśl art. 129 ustawy o VAT, do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnemu, sprzedawca ma prawo do stosowania 0% stawki VAT. Aby jednak mógł do dokonanej dostawy (...)
    • 5. 
      Procedury szczególne dla usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych
      • 5.1. 
        Usługi telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne – definicje ustawowe
        Zgodnie z art. 2 pkt 25a ustawy o VAT, przez usługi telekomunikacyjne należy rozumieć usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą (...)
      • 5.2. 
        Miejsce świadczenia usług
        Miejscem świadczenia usług wykonywanych na rzecz podatników co do zasady jest kraj, w którym nabywca usługi ma swoją siedzibę. Natomiast w sytuacji, gdy usługi są świadczone na rzecz niepodatników, wówczas (...)
      • 5.3. 
        Procedura MOSS – mały punkt kompleksowej obsługi w zakresie VAT
        Mały punkt kompleksowej obsługi umożliwia podatnikom świadczącym usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze radiowe i telewizyjne oraz usługi elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami w państwach członkowskich, w których nie mają siedziby (...)
        • 5.3.1. 
          Podmioty uprawnione do rozliczania VAT w systemie MOSS
          W procedurze MOSS są dostępne dwie procedury: unijna i nieunijna. W procedurze unijnej podatnik może się zarejestrować, aby korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, jeżeli posiada w UE siedzibę działalności (...)
        • 5.3.2. 
          Informacje dotyczące rejestracji
          Wszyscy podatnicy, którzy zdecydują się korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, są obowiązani do dokonania rejestracji w państwie członkowskim identyfikacji. W ramach procedury unijnej państwem członkowskim identyfikacji musi być państwo (...)
        • 5.3.3. 
          Zapłata podatku rozliczanego w systemie MOSS
          Rozliczanie VAT w systemie MOSS jest kwartalne, a deklaracje należy składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym też (...)
        • 5.3.4. 
          Dokumentowanie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych
          Zgodnie z art. 106a pkt 3 ustawy o VAT, podatnicy zarejestrowani w MOSS dla potrzeb procedury unijnej, a także podmioty zagraniczne zarejestrowane w MOSS dla potrzeb procedury nieunijnej, dla których (...)
        • 5.3.5. 
          Deklaracje i ewidencja
          Podatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT w zakresie usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych obowiązany jest składać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście - za pomocą systemu e-Deklaracje (...)
        • 5.3.6. 
          Wykluczenie i wyrejestrowanie z procedury
          Podatnik może zostać wyrejestrowany z procedury dobrowolnie lub wykluczony przez państwo członkowskie identyfikacji. Aby wyrejestrować się z procedury, podatnik jest zobowiązany do poinformowania państwa członkowskiego identyfikacji co najmniej na 15 (...)
    • 6. 
      Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne
      Transakcje trójstronne są szczególnym przypadkiem dostaw łańcuchowych. Termin "wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna" pojawia się wśród przepisów ustawy o VAT dla określenia transakcji spełniającej łącznie poniższe warunki, które dotyczą nie tylko statusu (...)
      • 6.1. 
        Mechanizm opodatkowania transakcji trójstronnej - zasady ogólne
        Zastosowanie ogólnych zasad opodatkowania transakcji pomiędzy dwoma podmiotami z dwóch różnych krajów członkowskich UE, które opierają się na założeniu, iż miejscem opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia jest miejsce, w którym towary znajdują (...)
      • 6.2. 
        Zastosowanie procedury uproszczonej
        Metoda uproszczona rozliczania transakcji trójstronnych ma odciążyć drugiego w kolejności podatnika z licznych obowiązków o charakterze formalnym. Uproszczenie rozliczeń polega na tym, że dostawa krajowa od drugiego w kolejności podatnika (...)
      • 6.3. 
        Ewidencjonowanie i dokumentowanie
        • 6.3.1. 
          Pierwszy uczestnik obrotu
          W sytuacji, gdy polski podmiot jest pierwszym uczestnikiem transakcji trójstronnej, wówczas dokumentuje dostawę wewnątrzwspólnotową (WDT) na rzecz drugiego podmiotu. Ustawodawca nie nałożył na pierwszego uczestnika obrotu obowiązku składania odrębnych zawiadomień (...)
        • 6.3.2. 
          Pośrednik - drugi uczestnik transakcji
          W myśl art. 136 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem jest polski podatnik, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u (...)
        • 6.3.3. 
          Ostatni podmiot w procedurze uproszczonej
          Jeżeli mamy do czynienia z transakcją trójstronną, to ostatni uczestnik obrotu dokonuje nabycia towarów od drugiego uczestnika, z tym że towar przywożony jest bezpośrednio z kraju, w którym znajduje się (...)
  • XXVII. 
    Obrót i zarządzanie nieruchomościami
    • 1. 
      Dostawa budynków i lokali
      • 1.1. 
        Stawki VAT
        Dostawa obiektów budowlanych lub ich części (z wyjątkiem obiektów budownictwa mieszkaniowego i lokali mieszkalnych) zasadniczo podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej, tj. obecnie 23%. W stosunku do budynków, budowli lub ich (...)
      • 1.2. 
        Zwolnienie z VAT dostawy używanego obiektu budowlanego
        Dokonując sprzedaży używanego obiektu budowlanego lub jego części należy rozstrzygnąć, czy można w tym przypadku zastosować zwolnienie z VAT, czy też nie. Mocą art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy (...)
      • 1.3. 
        Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy nieruchomości
        Art. 29a ust. 8 ustawy o VAT stanowi, iż w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia (...)
      • 1.4. 
        Obowiązek podatkowy
        Obowiązek podatkowy przy dostawie budynków i lokali powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, czyli z chwilą dokonania tej dostawy. Jeżeli przed dokonaniem dostawy (...)
    • 2. 
      Dostawa gruntów
      • 2.1. 
        Stawka VAT dla dostawy gruntu
        Zgodnie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT zwolnieniu z VAT podlega dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Tereny budowlane to w myśl art. 2 pkt 33 (...)
      • 2.2. 
        Obowiązek podatkowy
        W stosunku do dostaw, których przedmiotem jest grunt, ustawodawca nie sprecyzował szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Powstaje on więc zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, z chwilą (...)
  • XXVIII. 
    Sankcje w podatku VAT
  • XXIX. 
    Likwidacja i zawieszenie działalności przez czynnego podatnika VAT
    • 1. 
      Zaprzestanie wykonywania czynności opodatkowanych – spis z natury
      W przypadku zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, (...)
    • 2. 
      Jak wypełnić druk VAT-Z?
      Podatnik, który zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązany jest - zgodnie z art. 96 ust. 6 ustawy o VAT - zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie to stanowi dla (...)
    • 3. 
      Termin złożenia formularza VAT-Z
      Najwięcej wątpliwości w związku z obowiązkiem złożenia druku VAT-Z przez podmiot likwidujący działalność gospodarczą, dotyczy terminu ustawowego na złożenie tego formularza. W przepisie art. 96 ust. 6 ustawy o VAT (...)
    • 4. 
      Samochód firmowy a likwidacja działalności
      Jeżeli w działalności gospodarczej podatnik użytkował samochód, przy nabyciu którego odliczył VAT (w całości lub w części), wówczas pojazd ten powinien zostać ujęty w spisie z natury sporządzanym na dzień (...)
    • 5. 
      Likwidacja działalności przez spółkę cywilną – jak rozliczyć VAT?
      Podatnikami VAT są - w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT - osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu (...)
    • 6. 
      Prawa i obowiązki podatnika zawieszającego działalność gospodarczą
      W toku prowadzonej przez podatników VAT działalności gospodarczej mogą zdarzyć się sytuacje, w których podatnicy z różnych przyczyn przez pewien czas działalności tej nie mogą prowadzić. Przerwy w wykonywaniu czynności (...)
    • 7. 
      Obowiązki likwidacyjne związane z wykonywaniem zarządu sukcesyjnego
      W Dzienniku Ustaw z dnia 24 sierpnia 2018 r., pod poz. 1629, opublikowano ustawę z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. Ustawa reguluje zasady tymczasowego (...)
Facebook
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.
Nie teraz