-
WstępUwaga Podstawowe akty prawne, na których oparto wyjaśnienia udzielane na łamach PRZEWODNIKA VAT to: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z (...)
-
-
1.Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów - rozumiany jako dostawa towarów wysyłanych lub (...)
-
2.Wyłączenia z zakresu opodatkowaniaUstawa o VAT w art. 6 wymienia czynności, do których nie stosuje się jej przepisów. Mowa tam jest o: transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czynnościach, które nie mogą (...)
-
2.1.Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej częściUstawa o VAT nie definiuje pojęcia "przedsiębiorstwo", dlatego też dla celów VAT należy posiłkować się definicją zawartą w art. 551 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. (...)
-
2.2.Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowyW orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości UE, jak również sądów administracyjnych przyjmuje się, że przesłanką wyłączenia z opodatkowania VAT jest m.in. działalność prowadzona poza ramami prawa, ale przy braku wpływu na konkurencyjność, (...)
-
-
3.Nieodpłatne przekazanie towarówGeneralną zasadą jest, że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów. Ponadto ustawodawca określił przypadki, w których pomimo, że towary są przekazywane nieodpłatnie, to czynność ta rodzi obowiązek podatkowy (...)
-
3.1.Prezenty o małej wartości i próbkiPrzepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, gdy przedmiotem nieodpłatnego przekazania są prezenty o małej wartości i próbki, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z (...)
-
3.2.Drukowane materiały reklamowe i informacyjneOpodatkowaniu VAT nie podlega przekazywanie prezentów o małej wartości oraz próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Nie oznacza to jednak, że wydanie drukowanych materiałów (...)
-
3.3.Dostarczanie pracownikom posiłków profilaktycznych, napojów i odzieży roboczejNa mocy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2018 r. poz. 917 ze zm.) oraz innych szczegółowych przepisów obowiązujących w oparciu o tę ustawę, (...)
-
3.4.Przekazanie artykułów spożywczych kontrahentom i pracownikomOrgany podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych konsekwentnie uznają, że nieodpłatne udostępnienie i zużycie artykułów spożywczych typu: kawa, herbata, cukier oraz drobne słodycze przez pracowników w trakcie wykonywania obowiązków służbowych lub (...)
-
-
4.Prawo do odliczenia VAT od towarów przekazanych nieodpłatnieOpodatkowanie nieodpłatnych przekazań jest uzależnione od tego, czy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT od ich nabycia. Z kolei prawo do odliczenia VAT od zakupu towarów przysługuje podatnikowi w takim (...)
-
5.Nieodpłatne świadczenie usług przez przedsiębiorcęJak wynika z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług należy rozumieć każde odpłatne świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, (...)
-
-
-
1.Definicja podatnika i płatnika VATPojęcia podatnika podatku VAT określone są w art. 15-17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie (...)
-
2.Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiścieUstawodawca formułując definicję podatnika posługuje się pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów (...)
-
-
3.1.Transakcje pomiędzy małżonkami będącymi podatnikami VATPrzepisy ustawy o VAT pozwalają małżonkom na prowadzenie odrębnych działalności gospodarczych nawet wówczas, gdy pomiędzy nimi istnieje ustawowa wspólność majątkowa. Przepisy ustawy o VAT nie wprowadzają również żadnych ograniczeń co (...)
-
3.2.Jak ustalić podstawę opodatkowania w przypadku transakcji pomiędzy małżonkami?Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać (...)
-
3.3.Dostawa towarów między firmami małżonków – skutki w VATDotychczasowe stanowisko organów podatkowych i sądów w zakresie opodatkowania transakcji dokonywanych pomiędzy małżonkami prowadzącymi odrębne działalności gospodarcze było zgodne. Uznawano, że z punktu widzenia przepisów ustawy o VAT odpłatne świadczenie (...)
-
-
4.Najem i dzierżawa jako przejaw działalności gospodarczejPrzejawem działalności gospodarczej, w myśl ww. definicji zawartej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jest również wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów (...)
-
5.Organy i urzędy administracji publicznej oraz samorządowejZgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, (...)
-
6.Komornik sądowy wykonujący czynności egzekucyjneKomornik sądowy - zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o komornikach sądowych i egzekucji (Dz. U. z 2018 r. poz. 1309 ze zm.), jest funkcjonariuszem (...)
-
7.Nabycie towarów i usług od zagranicznych podatników na terytorium krajuPodatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Konieczność uregulowania należności z tytułu podatku VAT (...)
-
8.Przedstawiciel podatkowyGeneralnie podatnicy nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego. Wynika to z (...)
-
-
9.1.Kiedy nabywca odpowiada za zobowiązania podatkowe sprzedawcy?Odpowiedzialność podatkowa nabywcy towarów wrażliwych określona została w przepisach ustawy o VAT. Zgodnie z art. 105a ust. 1 ustawy o VAT, podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów wrażliwych (tj. (...)
-
9.2.Wykaz dostawców, którzy złożyli kaucję gwarancyjnąWykaz podmiotów dokonujących dostawy towarów wrażliwych, które złożyły kaucję gwarancyjną prowadzony jest w formie elektronicznej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej i udostępniany w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Finansów. Na podstawie (...)
-
9.3.Sprawdzenie kontrahenta w wykazie podmiotów, które wpłaciły kaucję gwarancyjnąMinisterstwo Finansów, w specjalnym serwisie "Kaucja gwarancyjna" wskazało, w jaki sposób podatnicy mogą sprawdzić czy dany podmiot znajduje się w wykazie podmiotów dokonujących dostawy towarów, o których mowa w załączniku (...)
-
9.4.Zasady zwrotu kaucji gwarancyjnejW myśl art. 105b ust. 6 ustawy o VAT, kaucja gwarancyjna jest zwracana, odpowiednio w całości lub w części: nie później niż po upływie 10 dni od końca miesiąca, w (...)
-
-
-
-
1.Podmioty obowiązane do rejestracjiZgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 15 tej ustawy, obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R ciąży na podatnikach podatku VAT, czyli na (...)
-
2.Obowiązki rejestracyjne podatników dokonujących transakcji wewnątrzwspólnotowychPodatnicy, którzy zamierzają dokonywać transakcji z podmiotami z państw Unii Europejskiej mają obowiązek zarejestrowania się dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Fakt, iż podatnik nie będzie dokonywał regularnie nabyć wewnątrzwspólnotowych, lecz będzie (...)
-
3.Obowiązki rejestracyjne wynikające z nowych regulacji dotyczących sukcesji przedsiębiorstwa osoby fizycznejW Dzienniku Ustaw z dnia 24 sierpnia 2018 r., pod poz. 1629, opublikowano ustawę z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. Ustawa reguluje zasady tymczasowego (...)
-
4.Dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnymWzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R określony został w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w (...)
-
5.Przesłanki odmowy rejestracji podatnikaAby mieć pewność, że rejestracja podatnika nastąpi bez zbędnej zwłoki, należy pamiętać o tym, że weryfikacja danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym obejmuje nie tylko sprawdzenie danych podatnika i potwierdzenie, że (...)
-
6.Kiedy podmiot może zostać wykreślony z rejestru VAT?Katalog przesłanek umożliwiających wykreślenie podatnika z rejestru VAT jest znacznie szerszy od tych, które są podstawą do odmowy rejestracji. Zgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o VAT, naczelnik urzędu (...)
-
7.Odpowiedzialność pełnomocnika składającego VAT-R w imieniu podatnikaW świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 138a § 1 Ordynacji podatkowej, strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. W odniesieniu do składania zgłoszenia (...)
-
8.Czy można odliczyć VAT od zakupów dokonanych przed rejestracją?W świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, zarejestrowani podatnicy VAT mogą odliczyć podatek naliczony od dokonanych zakupów towarów i usług związanych z wykonywanymi czynnościami (...)
-
9.Uprawnienia Szefa KAS w zakresie rejestracji podatników VATZ dniem 13 stycznia 2018 r. weszła życie ustawa z dnia 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz. U. (...)
-
10.Elektroniczny wykaz podmiotów niezarejestrowanych i podmiotów, których rejestracja została przywróconaTermin "kontrakt menedżerski" wprawdzie nie został uregulowany w prawie cywilnym, ale w aspekcie tego prawa należy do umów nienazwanych, do których stosuje się wprost albo odpowiednio, na mocy art. 750 (...)
-
-
-
1.Podatnicy uprawnieni do zwolnienia z VATZwolnieniu z podatku VAT podlegają tzw. drobni przedsiębiorcy, tj. podmioty prowadzące działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 (...)
-
2.Jaką sprzedaż uwzględniamy w limicie uprawniającym do zwolnienia z VAT?Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, do wyliczenia kwoty obrotu uprawniającej do zwolnienia przyjmuje się łączną wartość sprzedaży opodatkowanej netto (bez podatku VAT). Sprzedaż na potrzeby ustawy o VAT (...)
-
3.Wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia z VATPodatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 (...)
-
4.Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowegoW myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli (...)
-
5.Utrata prawa do zwolnienia z VATJeżeli z ewidencji sprzedaży wynikać będzie, że limit obrotu został przekroczony w danym dniu, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Na podatniku, który utracił prawo (...)
-
6.Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia z VATPrzepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość dobrowolnej rezygnacji przez podatnika z przysługującego mu zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży. Podmiot korzystający z tego zwolnienia może podjąć decyzję o (...)
-
7.Powrót do zwolnienia z VATPodatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie do niego powrócić, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, (...)
-
-
-
1.Podstawy prawne i wysokość stawek VATGeneralną zasadą, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy o VAT jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która w 2018 r. nadal wynosi 23%. Dla pewnych towarów i (...)
-
2.Wpływ klasyfikacji statystycznych na wysokość stawki VATPrzepisy regulujące stosowanie obniżonych stawek podatkowych oraz zwolnień z podatku VAT, w znacznym stopniu opierają się na klasyfikacjach statystycznych. Od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2018 r. na (...)
-
3.Podstawowe zasady ustalania stawki VATOkreślając wysokość stawki VAT podatnik musi przede wszystkim ustalić, czy sprzedawany przez niego towar lub świadczona usługa nie korzystają z obniżonej stawki lub ze zwolnienia z VAT. Zasadą przy tym (...)
-
4.Zwolnienia z podatku VATZwolnieniu z VAT podlegają czynności wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrzeżeniami określonymi w ust. 3-20 tego artykułu. Ponadto zwolnieniu z VAT podlegają m.in. (...)
-
4.1.Zwolnienia wynikające z ustawy o VATWarunki korzystania ze zwolnień wymienionych w art. 43 ust. 1 określone są szczegółowo przez ustawodawcę (bez przytaczania symboli statystycznych) i dotyczą m.in.: dostawy: własnych produktów rolnych, znaczków pocztowych, ludzkich organów, (...)
-
4.2.Zwolnienia określone w rozporządzeniu wykonawczymZwolnienia z VAT przysługują na mocy § 3 ust. 1 pkt 1-19 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT i dotyczą m.in.: dzierżawy gruntów rolniczych, usług zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczonych na (...)
-
-
5.Towary i usługi opodatkowane stawką 0%Na mocy art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawkę podatku VAT w wysokości 0% stosuje się w eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, przy zachowaniu warunków określonych w (...)
-
6.Stawka 5% na sprzedaż towarówObniżona do 5% stawka VAT obowiązuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Lista towarów objęta tą stawką znajduje się w załączniku nr 10 ustawy. Stawką 5% VAT (...)
-
-
7.1.Stawka 8% określona w ustawie o VATNa podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146a pkt 2 ustawy o VAT, stawkę 8% stosuje się do towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 (...)
-
7.2.Stawka 8% określona w rozporządzeniuW § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek oraz załączniku do tego rozporządzenia określono listę towarów i usług, do których stosuje się stawkę 8%. W załączniku (...)
-
-
-
-
1.Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowegoPodatnik, który wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT ma obowiązek odprowadzenia do budżetu podatku należnego od tych czynności. Aby prawidłowo i terminowo wykazać zobowiązanie podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, musi (...)
-
2.Szczególne zasady określania obowiązku podatkowego w VATOd niektórych czynności obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty lub wystawienia faktury. Otrzymanie całości lub części zapłaty (lub otrzymanie całości lub części dotacji, subwencji itp.) rodzi obowiązek podatkowy w (...)
-
2.1.Dostawa mediówZgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do (...)
-
2.2.Usługi najmu, dzierżawy, leasingu, przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, itp.Obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób a także usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, oraz usług (...)
-
2.3.Usługi budowlanePodmioty świadczące usługi budowlane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinny rozpoznawać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych. Oznacza to, że powstaje on zasadniczo z chwilą wykonania usługi budowlanej. Zgodnie (...)
-
2.4.Dostawa i drukowanie książek, gazet i czasopismObowiązek podatkowy w przypadku dostawy: książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek, gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) zależy głównie (...)
-
2.5.Sprzedaż komisowaWydanie towarów na podstawie umowy komisu między komitentem (pierwotnym sprzedawcą) a komisantem (pośrednikiem) dla celów VAT uznawane jest za dostawę towaru. Nie oznacza to jednak, że od takiego wydania towaru (...)
-
2.6.Zakończenie działalności gospodarczejObowiązek podatkowy w podatku VAT w przypadku likwidacji działalności gospodarczej ciąży na następujących podatnikach: spółkach cywilnych i handlowych niemających osobowości prawnej, osobach fizycznych. Uwaga Obowiązku rozliczenia VAT - w związku (...)
-
-
-
3.1.Ogólna zasada ustalania podstawy opodatkowania w VATNa mocy art. 29a ustawy o VAT - podstawą opodatkowania jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od (...)
-
3.2.Obniżenie podstawy opodatkowaniaPodstawę opodatkowania obniża się o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem art. 29a ust. 11 i 12; zwróconą nabywcy całość (...)
-
3.3.Podstawa opodatkowania czynności nieodpłatnychW przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 (nieodpłatne przekazanie towarów), podstawą opodatkowania jest - w myśl art. 29a ust. 2 ustawy - cena nabycia towarów (...)
-
3.4.Sprzedaż gruntu zabudowanego i prawa wieczystego użytkowania gruntuW myśl ustawy o VAT, grunt zabudowany lub przeznaczony pod zabudowę, stanowi towar, a jego sprzedaż jest - co do zasady - opodatkowana. Istotne jest jednak, że w przypadku dostawy (...)
-
3.5.Wartość rynkowa jako podstawa opodatkowania VATW niektórych sytuacjach organ podatkowy może ustalić podstawę opodatkowania na poziomie wartości rynkowej. Może to jednak dotyczyć wyłącznie sprzedaży dokonywanej - w uproszczeniu mówiąc - między podmiotami powiązanymi, ale tylko (...)
-
-
-
-
1.Podstawa dokonywania odliczenia podatku naliczonegoZgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim (...)
-
2.Wyłączenia podmiotowe z prawa do odliczeniaUstawa o VAT w art. 86 ust. 1 zawiera bardzo ogólne stwierdzenie, stanowiące jednak podstawową zasadę podatku od towarów i usług, zgodnie z którą w zakresie, w jakim towary i (...)
-
3.Wyłączenia przedmiotowe z prawa do odliczeniaPoza ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, w ustawie o VAT znajdują się innego rodzaju ograniczenia bądź wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i (...)
-
4.Błędy formalne uniemożliwiające skorzystanie z prawa do odliczenia podatkuPoza omówionymi powyżej ograniczeniami prawa podatnika do odliczania podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, istnieją jeszcze ograniczenia, które wiążą się ściśle z błędami formalnymi dokumentów wystawianych dla potrzeb podatku (...)
-
-
5.1.Podstawowy termin odliczenia podatku naliczonegoPodatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu towarów i usług, o ile zakup ten służy wykonywanym przez niego czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT. Aby jednak prawo to zrealizować, (...)
-
5.2.Odliczenie VAT naliczonego poprzez korektę deklaracjiNieskorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym, a także w dwóch następnych, nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku VAT w późniejszym terminie. Jeżeli bowiem podatnik (...)
-
5.3.Faktura korygująca a termin odliczenia VATW myśl art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen, wartość zwróconych towarów i opakowań, z (...)
-
5.4.Faktury za mediaObowiązek podatkowy od sprzedaży mediów powstaje - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT - zasadniczo z chwilą wystawienia faktury. Należy jednak pamiętać o zastrzeżeniu określonym (...)
-
5.5.Faktura VAT RR - odliczenie podatku przez nabywcęW przypadku, gdy nabywcą jest czynny podatnik VAT, a sprzedawcą rolnik ryczałtowy (rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia z (...)
-
5.6.Odliczenie VAT z faktury oznaczonej jako "metoda kasowa"Faktury zawierające oznaczenie "metoda kasowa" dotyczą nie tylko czynności wykonywanych przez małych podatników, ale również: wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu, przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej (...)
-
-
-
-
1.Odliczanie VAT przy działalności mieszanej (zwolnionej i opodatkowanej)Podatnicy - co do zasady - mają prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT. Nie mają natomiast prawa do odliczania podatku naliczonego (...)
-
1.1.Wstępne rozliczanie VAT naliczonegoPodatek naliczony od zakupów, których nie można przypisać jednoznacznie do danego rodzaju wykonywanych przez podatnika czynności odlicza się proporcjonalnie. Uwaga Proporcję, według której odlicza się VAT od zakupów związanych z (...)
-
1.2.Obliczanie wskaźnika proporcjiPrzy ustalaniu proporcji do obrotu nie wlicza się kwoty podatku. Obliczając proporcję nie uwzględnia się: obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są (...)
-
1.3.Proporcja ustalana szacunkowoW sytuacji gdy w poprzednim roku podatkowym podatnik nie prowadził działalności "mieszanej", albo uzyskał obrót z takiej działalności, ale obrót ten był niższy niż 30.000 zł lub też, gdy podatnik (...)
-
1.4.Zasady dokonywania rocznej korekty podatku naliczonegoPo zakończeniu roku podatkowego podatnik prowadzący działalność "mieszaną" jest zobowiązany do obliczenia struktury obrotów dla tego właśnie roku. Zatem po zakończeniu 2017 r. podatnik musiał obliczyć rzeczywistą strukturę obrotów za (...)
-
-
-
2.1.Zmiana przeznaczenia środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 złZe zmianą przeznaczenia wykorzystywanych w działalności gospodarczej towarów mamy do czynienia wówczas, gdy towar został przykładowo zakupiony do czynności opodatkowanych, jednak po pewnym czasie zostanie przeznaczony do czynności zwolnionych z (...)
-
2.2.Korekta VAT od niskocennych środków trwałychZnacznie krótszy okres korekty dotyczy środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł lub wyposażenia. W tym przypadku - co do zasady - obowiązuje 12-miesięczny okres korekty. Jeżeli zatem w (...)
-
2.3.Towary, surowce i materiałyUstawodawca w odniesieniu do towarów handlowych, surowców i materiałów, określił w art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, iż w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony (...)
-
-
-
3.1.Podmioty, które stosują prewspółczynnikPodstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi odliczenie podatku naliczonego jest związek poniesionych zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Jak stanowi bowiem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku (...)
-
3.2.Sposoby określenia prewspółczynnikaPrewspółczynnik oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych (...)
-
3.3.Zasady dokonywania rocznej korekty VATZgodnie z art. 90c ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się z zastosowaniem tzw. prewspółczynnika, po zakończeniu (...)
-
-
-
-
1.Zwrot bezpośredni jako ustawowe prawo podatnikaPodatnik rozliczający podatek VAT, u którego w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym sam decyduje o tym, czy nadwyżkę tę rozliczy w kolejnym okresie (...)
-
2.Zwrot w terminie 180 dni przy braku czynności opodatkowanychWydłużony termin zwrotu dotyczy rozliczeń podatnika za okres, w którym nie wykonał on czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W myśl art. 87 ust. 5a ustawy o VAT, podatnik, który w danym (...)
-
3.Przyspieszony termin zwrotu na wniosek podatnikaW myśl art. 87 ust. 6 ustawy o VAT, na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. (...)
-
4.Zwrot bezpośredni dla firm budowlanychPreferencyjne zasady zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym - choć nie wynikające wprost z przepisów ustawy o VAT - dotyczą firm budowlanych, które opodatkowują świadczone usługi przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego (...)
-
5.Mechanizm podzielonej płatności a przyspieszony termin zwrotu – nowe regulacje od 1 lipca 2018 rOd 1 lipca 2018 r. w ustawie o VAT wprowadzono nowe rozwiązanie, tzw. mechanizm podzielonej płatności podatku VAT. Polega on na tym, że płatność za nabyty towar lub usługę dokonywana (...)
-
6.Weryfikacja zasadności zwrotuW przypadku gdy podatnik w złożonej deklaracji wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym i zdecyduje o tym, że nadwyżka ta ma zostać zwrócona na jego rachunek bankowy, musi liczyć się (...)
-
7.Zaliczenie zwrotu na poczet innych zobowiązań podatkowychNiezależnie od tego, w jakim terminie przysługuje podatnikowi zwrot podatku VAT, organ podatkowy zanim dokona zwrotu, analizuje, czy podatnik nie posiada zaległości podatkowych. W pierwszej kolejności kwota zwrotu jest bowiem (...)
-
-
-
1.Towary i usługi opodatkowane w ramach odwrotnego obciążeniaZgodnie z ogólną zasadą, podatek VAT od dostawy towaru czy wykonanej usługi rozlicza sprzedawca. Wystawia on na rzecz nabywcy będącego przedsiębiorcą fakturę z wykazaną stawką oraz kwotą podatku VAT. Jest (...)
-
2.Jak sprawdzić status podatkowy kontrahenta?W momencie realizacji transakcji, która powinna być objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia, sprzedawca powinien sprawdzić, czy nabywca w tym konkretnym momencie figuruje w rejestrze jako czynny podatnik VAT. Jeżeli nie, wówczas (...)
-
3.Rozliczenie zakupu udokumentowanego fakturą "odwrotne obciążenie"Dostawca - w przypadku transakcji objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia - wykazuje sprzedaż w deklaracji VAT - w poz. 31 jako dostawę towarów (świadczenie usług), dla których podatnikiem jest nabywca. W (...)
-
4.Obowiązek podatkowy przy odwrotnym obciążeniu i metodzie kasowejW praktyce częste są sytuacje, w których sprzedawca towaru lub usługi objętych odwrotnym obciążeniem rozlicza podatek VAT metodą kasową. Jak w takim przypadku ustalić obowiązek podatkowy, czy zgodnie z metodą (...)
-
5.Rozliczanie podatku VAT przy sprzedaży elektronikiW przypadku sprzedaży elektroniki (laptopów, notebooków, itp.), odwrotne obciążenie ma zastosowanie, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20.000 (...)
-
5.1.Skutki zmiany wartości transakcji przy dostawie elektronikiW praktyce zdarzają się sytuacje, w których następuje obniżenie wartości transakcji (poniżej 20.000 zł), ze względu na zmianę wartości transakcji, czy też inne okoliczności, jak np. obniżenie ceny czy zwrot (...)
-
5.2.Transakcje realizowane w ramach współpracy z kontrahentem bez umowyPodatnicy mają często wątpliwości przy ustalaniu, czy mają do czynienia z jednolitą gospodarczo transakcją w sytuacjach, w których zamówienie poszczególnych dostaw elektroniki uzgadniane jest z kontrahentami w dowolny sposób, np. (...)
-
-
6.Odwrotne obciążenie dla usług budowlanychZgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr (...)
-
6.1.Obowiązek podatkowy przy usługach objętych odwrotnym obciążeniemW przypadku świadczenia przez podatnika VAT usług budowlanych i budowlano-montażowych na rzecz innego podatnika podatku VAT, obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo z chwilą wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 3 (...)
-
6.2.Identyfikacja usług podlegających mechanizmowi odwrotnego obciążeniaW związku ze zmianą zasad opodatkowania podatkiem VAT usług budowlanych świadczonych przez podwykonawców, Ministerstwo Finansów zamieściło na stronie internetowej (www.finanse.mf.gov.pl) broszurę z dnia 17 marca 2017 r., dotyczącą stosowania mechanizmu (...)
-
6.3.Definicja pojęcia "podwykonawca"Podatnik świadczący usługi budowlane wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, zanim zastosuje wobec tych usług mechanizm odwrotnego obciążenia ustalić powinien, czy świadczy te usługi jako podwykonawca. Ustawa (...)
-
-
-
-
1.Limity uprawniające do statusu małego podatnikaStatus małego podatnika – stosownie do art. 2 pkt 25 ustawy o VAT – przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym (...)
-
2.Na czym polega kasowa metoda rozliczeń?Mali podatnicy mogą wybrać kasową metodę rozliczeń podatku VAT zdefiniowaną w art. 21 ustawy. Jest ona specyficzna zarówno pod względem rozliczania podatku należnego, a dokładniej – momentu powstania obowiązku podatkowego (...)
-
3.Dokumentowanie sprzedaży przez małego podatnikaFaktura wystawiana przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową powinna zawierać dane określone w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, czyli m.in.: datę jej wystawienia, imiona i nazwiska lub (...)
-
4.Deklaracje składane przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasowąMali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT składają – w myśl art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, co do zasady – kwartalne deklaracje VAT-7K w terminie do 25. dnia (...)
-
5.Odliczanie podatku naliczonego przez małych podatników rozliczających się kasowoMali podatnicy, rozliczający się metodą kasową, w sposób szczególny dokonują również rozliczenia podatku naliczonego. Uwaga Zgodnie z art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (...)
-
6.Utrata prawa do stosowania kasowej metody rozliczeńMożliwość wyboru metody kasowej uzależniona jest od limitu obrotów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym. Dlatego też utrata prawa do stosowania metody kasowej została związana z przekroczeniem tego limitu. W myśl (...)
-
-
-
1.Ogólne zasady wystawiania fakturW art. 2 ustawy o VAT zawierającym słowniczek pojęć, w pkt 31 zamieszczono definicję faktury. Fakturą – zgodnie z tym przepisem – jest każdy dokument zarówno w formie papierowej, jak (...)
-
1.1.Zakres czynności dokumentowanych fakturąWszelkie regulacje dotyczące zasad fakturowania znajdują się w przepisach art. 106a–106q ustawy o VAT. Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą: sprzedaż, (...)
-
1.2.Wymogi formalne dotyczące wystawianych fakturPrzepis art. 106e zawiera katalog danych, które powinna zawierać faktura. Zgodnie z tym przepisem faktura powinna m.in. zawierać: datę wystawienia; kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który (...)
-
1.3.Zasady fakturowania w samorządachJednostki samorządu terytorialnego (gminy, powiaty, województwa) obowiązane były - od 1 stycznia 2017 r. - do scentralizowania rozliczeń podatku VAT wraz ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Centralizacji podlegały także związki międzygminne, (...)
-
1.4.Terminy wystawiania fakturFakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym w art. 106i ust. 7 pkt 1 ustawy (...)
-
1.5.Duplikaty fakturyRegulacje dotyczące wystawiania duplikatów faktur określone zostały w art. 106l ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie, m.in. podatnik lub upoważniona przez (...)
-
1.6.Forma przechowywania fakturKwestie przechowywania i udostępniania faktur reguluje art. 112a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy przechowują: wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie, (...)
-
-
2.Dokumentowanie sprzedaży zwolnionej z VATNa mocy art. 106b ust. 2 ustawy o VAT, podatnik nie jest zobowiązany do wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. (...)
-
-
3.1.Dostawa towarów używanychW art. 120 ustawy o VAT określone zostały zasady szczególnej procedury w zakresie opodatkowania m.in. dostawy towarów używanych. Istotą tej procedury jest opodatkowanie nie całej kwoty należnej z tytułu sprzedaży (...)
-
3.2.Faktury wystawiane przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasowąNa podstawie art. 2 pkt 25 ustawy o VAT status małego podatnika przysługuje podmiotom: u których o wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej (...)
-
3.3.Odwrotne obciążenieKonstrukcja przepisów ustawy o VAT jako generalną zasadę przyjmuje obowiązek rozliczenia podatku VAT od sprzedaży towaru czy usługi przez dostawcę (usługodawcę). Jednak w przypadku sprzedaży niektórych towarów i usług ustawodawca (...)
-
-
4.Faktury uproszczoneZ przepisów ustawy o VAT wynika, że faktury określane jako faktury "uproszczone" to dokumenty wystawiane w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli (...)
-
-
5.1.Przypadki, w których nabywca wystawia fakturyCzynność, w ramach której to nabywca towaru czy usługi a nie ich dostawca dokumentuje transakcję nazywana jest powszechnie samofakturowaniem. Aby istniała możliwość wystawienia "za podatnika" faktury w ramach tzw. samofakturowania (...)
-
5.2.Faktury VAT RRPrzykładem dokumentowania transakcji przez nabywcę jest także zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego. Uwaga W przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę (...)
-
-
-
6.1.Kiedy należy wystawić fakturę zaliczkową?Otrzymanie przez podatnika zaliczki na poczet nabycia towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT. Obowiązek opodatkowania zaliczek wynika wprost z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. W myśl (...)
-
6.2.Faktura końcowa potwierdzająca dokonanie sprzedażyW przypadku gdy faktura zaliczkowa (bądź kilka faktur zaliczkowych) nie obejmuje całej należności, jaka ma zostać zapłacona przez nabywcę, to sprzedawca po wydaniu towaru (lub po wykonaniu usługi) ma obowiązek (...)
-
-
7.Pro forma jako dokument wystawiany w celach informacyjnychW art. 2 pkt 31 ustawy o VAT określono, iż fakturą jest dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. (...)
-
8.Dokumentowanie transakcji przy zastosowaniu e-fakturW obrocie gospodarczym coraz powszechniejszą formą dokumentowania transakcji przez podatników VAT stały się e-faktury. W świetle definicji ustawowej zawartej w art. 2 pkt 31 ustawy o VAT są one dokumentami (...)
-
8.1.Przesyłanie i udostępnianie e-fakturFaktury – w myśl art. 106g ustawy o VAT – wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący (...)
-
8.2.Jak zapewnić autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność faktury?Przez autentyczność faktury należy rozumieć pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Ma ona zagwarantować, że wskazany na niej sprzedawca (będący najczęściej jej wystawcą) zrealizował (...)
-
8.3.Moment otrzymania e-fakturyPrawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji i nie wcześniej niż w (...)
-
8.4.Przechowywanie faktur elektronicznychPodatnicy zobowiązani są przechowywać otrzymane faktury w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich otrzymania (...)
-
-
9.Dokumenty zrównane z fakturamiZ rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur wynika, iż na równi z fakturami traktowane są bilety jednorazowe wystawiane za przejazd autostradą płatną lub przejazd na odległość nie mniejszą niż 50 km, (...)
-
-
10.1.Faktury korygująceDokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, muszą być nie tylko prawidłowe pod względem formalnym, ale też muszą odzwierciedlać rzeczywisty przebieg transakcji. Ich korygowanie odbywa się również w (...)
-
10.2.Nota korygującaDokumentem, przy pomocy którego podatnik będący nabywcą towaru czy usługi może poprawić błąd w otrzymanej fakturze jest nota korygująca, która w świetle art. 106k ust. 2 i 3 ustawy o (...)
-
10.3.Anulowanie fakturyAnulowanie faktury – choć nie zostało wprost przewidziane w przepisach ustawy o VAT – jest akceptowanym przez organy podatkowe sposobem na wyeliminowanie błędnego dokumentu sprzedaży. Aby skutecznie anulować wystawioną fakturę, (...)
-
-
-
-
-
1.1.Ewidencje prowadzone przez czynnych podatników VATObowiązek prowadzenia ewidencji to jeden z podstawowych wymogów, jakie ustawodawca nałożył na podatników VAT zaś dane, jakie powinny one zawierać mają przede wszystkim umożliwić prawidłowe sporządzenie przez podatników deklaracji dla (...)
-
1.1.1.Ewidencja sprzedażyEwidencja sprzedaży prowadzona jest w celu prawidłowego wyliczenia kwot podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, dlatego też zapisy powinny być dokonywane chronologicznie, zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego. Musi ona (...)
-
1.1.2.Ewidencja zakupuEwidencja zakupu prowadzona jest w celu określenia wysokości podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu w danym okresie rozliczeniowym. Ujmuje się w niej m.in. otrzymane faktury zakupu i faktury korygujące, dokumenty celne. Ewidencja (...)
-
1.1.3.Ewidencje zakupu dotyczące działalności mieszanejPodatnik, który prowadzi działalność zarówno opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT lub też ogólniej - działalność uprawniającą do odliczania VAT i nieuprawniającą do tego odliczania ma dodatkowe obowiązki ewidencyjne. Już (...)
-
1.1.4.Ewidencjonowanie sprzedaży przez detalistów zwolnionych z obowiązku stosowania kasy fiskalnejPodatnicy podatku VAT, którzy dokonują sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, z zasady mają obowiązek stosować kasy rejestrujące. Dane zawarte w pamięci (...)
-
-
1.2.Ewidencje prowadzone przez podatników zwolnionych z podatku VATDrobni przedsiębiorcy zobowiązani zostali do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. Ewidencja ta jest znacznie uproszczona w porównaniu do ewidencji, którą prowadzą czynni (...)
-
-
2.Obowiązki podatników w zakresie JPKOd 1 stycznia 2018 r. wszyscy czynni podatnicy VAT mają obowiązek wysyłania JPK_VAT, czyli informacji o ewidencji zakupu i sprzedaży VAT. Obowiązek ten wprowadzany był sukcesywnie i objął od 1 (...)
-
2.1.Informacja o ewidencji VAT w formie JPK_VATZgodnie z art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu (...)
-
2.2.Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące JPK_VATNa stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.finanse.mf.gov.pl) umieszczono "Pytania i odpowiedzi" dotyczące m.in. podmiotów obowiązanych do wysyłania JPK_VAT, zasad przygotowywania i wysyłania tego pliku oraz jego korygowania. Składanie JPK_VAT Z odpowiedzi (...)
-
-
-
XIV.
-
1.Podmioty zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrującychPrzepisy ustawy o VAT nakładają obowiązek stosowania kas fiskalnych na podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (art. 111 ust. 1 tej ustawy). Jedynym (...)
-
2.Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrującychZ początkiem 2018 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. (Dz. U. poz. 2454 ze zm.) w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia (...)
-
2.1.Zwolnienia podmiotoweLimit obrotów z tytułu dokonywanej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych uprawniający do zwolnienia z obowiązku stosowania kas fiskalnych dla podatników kontynuujących działalność wynosi 20.000 (...)
-
2.2.Przekroczenie limitu zwolnieniowegoJeżeli w 2018 r. podatnik korzysta ze zwolnienia z ewidencjonowania, lecz w trakcie roku obroty ze sprzedaży dla osób prywatnych przekroczą kwotę 20.000 zł (lub limit liczony proporcjonalnie do dokonywania (...)
-
2.3.Zwolnienia ze względu na strukturę obrotówW myśl § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwalnia się w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do końca 2018 r. podatników dokonujących sprzedaży towarów (...)
-
2.4.Zwolnienia przedmiotoweZgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia, w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r. bez względu na wysokość obrotu i bez względu na (...)
-
-
3.Czynności wyłączone ze zwolnieniaNa mocy § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku: dostaw: gazu płynnego, części do (...)
-
4.Warunki techniczne stosowania kas rejestrującychObowiązki podatników związane z ewidencjonowaniem obrotu w kasie rejestrującej określone są w art. 111 ust. 3a ustawy o VAT oraz rozdziale 2 rozporządzenia w sprawie kas. W myśl art. 111 (...)
-
-
5.1.Rozliczanie ulgi przysługującej na zakup kas fiskalnych przez czynnych podatników VATNa mocy art. 111 ust. 4 ustawy o VAT podatnicy, którzy rozpoczynają ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kas rejestrujących w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku (...)
-
5.2.Realizacja ulgi przez podatnika zwolnionego z VATSposób rozliczenia ulgi na zakup kas rejestrujących przez podatników zwolnionych podmiotowo lub przedmiotowo z VAT uregulowany został w art. 111 ust. 5 ustawy. W myśl tego przepisu podatnik, który rozpoczął (...)
-
5.3.Zwrot otrzymanej ulgi na zakup kasyPodatnicy, którzy dokonali odliczenia ulgi przysługującej z tytułu zakupu kasy rejestrującej, mogą w określonych przypadkach stracić prawo do tego odliczenia, co oznacza konieczność zwrotu do urzędu skarbowego otrzymanej kwoty. Powyższe (...)
-
-
6.Praktyczne rady dla podatników zobowiązanych do stosowania kas fiskalnychJeśli podmiot dokonuje sprzedaży towarów lub usług, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, to zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT zobowiązany jest prowadzić (...)
-
-
-
1.Definicja deklaracji podatkowejDefinicja deklaracji, zawarta w art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej wyznacza bardzo szeroki zakres tego pojęcia, stanowiąc, iż są to nie tylko deklaracje w ścisłym tego słowa znaczeniu, ale także (...)
-
2.Pełnomocnik jako podmiot składający i podpisujący deklaracje VATPodmiotem odpowiedzialnym zarówno za terminowe, jak i prawidłowe sporządzenie deklaracji podatkowych jest, co do zasady, podatnik. Jednak zarówno w sprawach formalnych, takich jak składanie deklaracji czy różnego rodzaju wniosków, jak (...)
-
2.1.Pełnomocnictwo ogólnePełnomocnictwo ogólne - zgodnie z art. 138d § 1 Ordynacji podatkowej - upoważnia do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych. Jest to najbardziej (...)
-
2.2.Pełnomocnictwo szczególne i do doręczeńZgodnie z art. 138e § 1 Ordynacji podatkowej, pełnomocnictwo szczególne upoważnia do działania we wskazanej sprawie podatkowej lub innej wskazanej sprawie należącej do właściwości organu podatkowego. Ustawodawca określił formę takiego (...)
-
2.3.Odpowiedzialność pracownika pełnomocnika w świetle przepisów ustawy o VATW myśl art. 96 ust. 4b ustawy o VAT, w przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne zostało złożone przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem do kwoty 500.000 (...)
-
-
3.Właściwość urzędu skarbowego w sprawie deklaracji VATZgodnie z art. 17 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub (...)
-
4.Rodzaje deklaracji i terminy ich składaniaOgólną zasadą jest składanie deklaracji dla podatku VAT za okresy miesięczne bądź kwartalne. W szczególnych przypadkach składa się je w określonym terminie od wystąpienia danego zdarzenia gospodarczego. Rodzaje deklaracji VAT (...)
-
4.1.Deklaracje składane za okresy miesięczneKażdy czynny (niekorzystający ze zwolnienia) podatnik VAT, niezależnie od tego czy w danym okresie rozliczeniowym wykonał jakąkolwiek czynność podlegającą opodatkowaniu, czy też nie, ma obowiązek złożenia deklaracji.
-
4.1.1.Deklaracja składana przez czynnych podatników VAT – VAT-7Większość podatników podatku VAT rozlicza się za okresy miesięczne na podstawie art. 99 ust. 1 ustawy o VAT składając deklaracje VAT-7. Uwaga Deklaracje miesięczne składa się za pomocą środków komunikacji (...)
-
4.1.2.Deklaracja składana przez podmioty niebędące czynnymi podatnikami VAT – VAT-8Deklaracje miesięczne składają również podatnicy, którzy nie są podatnikami VAT czynnymi, a także osoby prawne niebędące podatnikami, jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a całkowita wartość tego nabycia przekroczyła w trakcie (...)
-
4.1.3.Import usług i nabycie towarów na terytorium kraju – deklaracja VAT-9MDeklarację VAT-9M składają podatnicy, którzy nie składają deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-8, nabywający towary lub usługi, od których muszą rozliczyć VAT. Dotyczy to m.in.: importu usług (czyli większości usług nabywanych od (...)
-
4.1.4.Deklaracja składana przez podatników świadczących usługi taksówkowe opodatkowane na zasadzie ryczałtu – VAT-12W myśl art. 114 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy świadczący usługi taksówek osobowych mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu, który na mocy art. 146a pkt 4 ustawy o VAT (...)
-
4.1.5.Deklaracja składana przez przedstawiciela podatkowego – VAT-13W sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium innego państwa członkowskiego i wywóz tych towarów z terytorium (...)
-
-
-
4.2.1.Kwartalne deklaracje składane przez małych podatników – VAT-7KMałymi podatnikami, o których mowa w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, są podmioty: u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej (...)
-
4.2.2.Wyłączenia z możliwości kwartalnego rozliczania VATKwartalne rozliczanie podatku VAT nie jest możliwe w przypadku małych podatników rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana (...)
-
-
-
5.Wewnątrzwspólnotowy obrót środkami transportuDostawa i zakup nowych środków transportu dokonywane na terytorium Unii Europejskiej są traktowane w szczególny sposób. Zakwalifikowanie danej czynności do tej kategorii dokonywane jest wyłącznie ze względu na jej przedmiot, (...)
-
5.1.Deklaracja składana w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego – VAT-10W myśl art. 99 ust. 10 ustawy o VAT, w przypadku gdy podmioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą oraz inne podmioty nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych, a dokonają wewnątrzwspólnotowego nabycia (...)
-
5.2.Deklaracja składana w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy – VAT-11W myśl art. 16 ustawy o VAT podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące okazjonalnie (...)
-
-
6.Deklaracja importowa – VAT-IM/VAT-IM/ADeklarację importową dla podatku od towarów i usług (na druku VAT-IM) składają podatnicy rozliczający import towarów zgodnie z art. 33b ustawy o VAT, tj. stosujący odprawę scentralizowaną, o której mowa (...)
-
7.Deklaracja o należnych kwotach podatku VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych – VAT-14W myśl art. 99 ust. 11a ustawy o VAT, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, których wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego (...)
-
8.Deklaracje składane w ramach stosowania procedury - MOSS – VIU-D, VIN-DPodatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT w zakresie usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych obowiązany jest składać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście – za pomocą systemu e-Deklaracje (...)
-
-
9.1.Skutki niezłożenia deklaracji VATPodatnik VAT jest odpowiedzialny za prawidłowe wyliczenie i zadeklarowanie kwot podatku VAT za dany okres rozliczeniowy. W myśl bowiem art. 99 ust. 12 ustawy o VAT, zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu (...)
-
9.2.Wniosek o odroczenie terminu złożenia deklaracji VATW praktyce mogą się zdarzyć sytuacje, w których podatnik z różnych przyczyn nie jest w stanie dochować terminu złożenia deklaracji. czasem powodem jest długotrwała choroba podatnika, zagubienie lub zniszczenie dokumentacji, (...)
-
-
-
-
1.Zasady wystawiania faktur korygującychSformalizowany charakter podatku VAT wymaga, aby dokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, były prawidłowe pod względem formalnym i odzwierciedlały rzeczywisty przebieg transakcji. W praktyce niejednokrotnie zdarzyć się (...)
-
2.Noty korygująceZasady regulujące wystawianie not korygujących wynikają bezpośrednio z przepisów ustawy o VAT. W art. 106k ust. 2 i 3 tej ustawy wskazano, iż nota korygująca uznawana jest za fakturę. Zgodnie (...)
-
-
3.1.Zmniejszenie kwoty zobowiązania podatkowegoW przypadkach wskazanych w art. 29a ust. 13 i 14 ustawy o VAT, w których dochodzi do obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym (...)
-
3.2.Korekta zwiększająca zobowiązanie podatkowePrzepisy ustawy o VAT nie określają zasad rozliczania korekt w sytuacji gdy podatnik jest zobowiązany do podwyższenia podatku VAT. W takiej sytuacji jednak skorygowanie podatku w drodze korekty deklaracji VAT (...)
-
3.3.Odliczenie VAT przez podatnika otrzymującego fakturę korygującąW myśl art. 86 ust. 19a ustawy o VAT, nabywca towaru czy usługi, który otrzymał fakturę korygującą, o której mowa w art. 29a ust. 13 i 14, jest obowiązany do (...)
-
-
4.Jak korygować faktury dokumentujące czynności zwolnione z VAT?Z przepisów ustawy o VAT, w szczególności z art. 106b ust. 2 wynika, iż podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. (...)
-
5.Korekta faktur VAT RRW ustawie o VAT, jak również w przepisach wykonawczych nie uregulowano w odrębny sposób zasad korygowania faktur VAT RR. Brak takich regulacji nie oznacza jednak, że korekta faktur VAT RR (...)
-
6.Korygowanie zwrotu towarów w ramach odwrotnego obciążeniaZgodnie z ogólną zasadą, podatek VAT od dostawy towaru czy wykonanej usługi rozlicza sprzedawca. Wystawia on na rzecz nabywcy będącego przedsiębiorcą fakturę z wykazaną stawką oraz kwotą podatku VAT. Jest (...)
-
7.Krajowa faktura korygująca wystawiona w walucie obcejW obowiązujących przepisach prawnych dotyczących podatku VAT nie ma jakiegokolwiek zastrzeżenia świadczącego o obowiązku wystawiania przez polskich podatników faktur jedynie w walucie polskiej, czyli w złotych. Decydując się na fakturowanie (...)
-
8.Faktura korygująca do faktury zaliczkowejCo do zasady, otrzymanie zaliczki na poczet towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT i obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej. Zasady dokumentowania otrzymanych zaliczek są analogiczne do zasad wystawiania faktur (...)
-
9.Anulowanie fakturW praktyce gospodarczej możliwe jest anulowanie faktury, jednak czynność ta powinna być traktowana w sposób wyjątkowy i wykorzystywana tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności. Faktura może być anulowana tylko w (...)
-
-
10.1.Podmioty uprawnione i obowiązane do złożenia korekty deklaracji VATJednym z podstawowych obowiązków czynnych podatników VAT jest terminowe składanie deklaracji, w których rozliczają oni podatek VAT za dany okres rozliczeniowy. Złożona przez podatnika deklaracja VAT korzysta z domniemania prawdziwości. (...)
-
10.2.Korygowanie deklaracji VAT przez organ podatkowyW myśl art. 274 § 1 Ordynacji podatkowej, w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki, bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, w zależności (...)
-
10.3.Wpływ dobrowolnej korekty deklaracji na wysokość odsetek od zaległościZłożenie deklaracji korygującej wiąże się w wielu przypadkach z koniecznością uregulowania powstałej u podatnika zaległości podatkowej. Zaległość taką należy uregulować wraz z odsetkami za zwłokę (bez wezwania organu podatkowego). Jeżeli (...)
-
10.4.Wpływ korekty deklaracji na wysokość sankcji w VATPodatnicy, u których w wyniku popełnionego błędu w rozliczeniu podatku VAT powstała zaległość podatkowa, muszą liczyć się z koniecznością zapłaty ustalonego przez organ podatkowy dodatkowego zobowiązania podatkowego, czyli tzw. sankcji, (...)
-
-
-
-
1.Podmioty uprawnione do zapłaty VAT w systemie podzielonej płatnościPrzepisy regulujące funkcjonowanie systemu podzielonej płatności określone są w art. 108a-108d ustawy o VAT. Istotą tej metody jest rozdzielenie płatności za nabyte towary/usługi w ten sposób, że zapłata odpowiadająca wartości (...)
-
2.Zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatnościW myśl art. 108a ust. 2 ustawy o VAT, zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że: zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest (...)
-
2.1.Rachunek VAT dla przedsiębiorcyRachunek VAT otwierany jest przez bank lub SKOK dla każdego przedsiębiorcy posiadającego rachunek rozliczeniowy czy imienny rachunek członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej. Dotyczy to nie tylko podatników VAT czynnych ale również (...)
-
2.2.Jak zapłacić kontrahentowi przy wykorzystaniu mechanizmu split payment?Sposób dokonania płatności za nabywane towary czy usługi zależy wyłącznie od woli nabywcy. To on decyduje, czy płatność za nabywane towary i usługi będzie wykonana przelewem tradycyjnym, czy też przy (...)
-
-
3.Sposób dysponowania środkami zgromadzonymi na rachunku VATŚrodki zgromadzone na rachunku VAT należą wyłącznie do podatnika i organy podatkowe nie mają do nich dostępu. Mimo to przepisy ustawy o VAT wskazują sposób dysponowania tymi środkami. Podatnicy mogą (...)
-
4.Przywileje podatników stosujących mechanizm podzielonej płatnościW celu zachęcenia podatników do stosowania mechanizmu podzielonej płatności, ustawodawca określił szereg uprawnień dla podatników, którzy zdecydują się na ten sposób rozliczenia podatku VAT. W stosunku do takich podmiotów nie (...)
-
4.1.Prawo do zastosowania skontaIstotną zachętą dla podatników do korzystania z mechanizmu podzielonej płatności jest możliwość zmniejszenia kwoty zobowiązania podatkowego w VAT o kwotę obliczoną na podstawie zaproponowanego wzoru, uzależnioną od kwoty zobowiązania, stopy (...)
-
4.2.Rozliczanie nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnymW związku z możliwością stosowania mechanizmu split payment, zmienione zostały zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Zmiany związane są z przywilejami, jakie ustawodawca przyznał podatnikom, którzy będą korzystali dobrowolnie (...)
-
-
-
-
-
1.1.Kiedy należy złożyć informację podsumowującą VAT-27?Obowiązek składania informacji podsumowujących w obrocie krajowym (VAT-27) dotyczy podatników dokonujących dostawy towarów lub świadczących usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt (...)
-
1.2.Zasady wypełniania informacji podsumowującej VAT-27W części A informacji podsumowującej VAT-27 należy wskazać miejsce i cel złożenia tej informacji, w części B - dane identyfikujące podatnika. Natomiast w części C należy wykazać dane dotyczące dostaw (...)
-
1.3.Korekta informacji podsumowującej VAT-27Podobnie jak w przypadku deklaracji VAT, również w odniesieniu do informacji podsumowującej VAT-27 może zajść konieczność jej skorygowania. Podatnik jest obowiązany złożyć niezwłocznie korektę ww. informacji podsumowującej w przypadku stwierdzenia (...)
-
-
-
2.1.Kiedy należy złożyć informację podsumowującą VAT-UE?Ze względu na konieczność kontrolowania obrotu pomiędzy poszczególnymi państwami Unii Europejskiej, na podatników nałożony został obowiązek składania zbiorczych informacji o dokonanych transakcjach wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE). Informacje podsumowujące są pewnego rodzaju deklaracjami (...)
-
2.2.Zasady wypełniania informacji podsumowującej VAT-UEW części A informacji podsumowującej VAT-UE należy wskazać miejsce złożenia tej informacji, w części B - dane identyfikacyjne podatnika, w części C – informacje o WDT, w części D – (...)
-
2.3.Korekta informacji podsumowującej VAT-UEJeśli podatnik stwierdzi jakiekolwiek błędy w złożonej informacji podsumowującej VAT-UE, jest obowiązany sporządzić niezwłocznie jej korektę. Korekty tej dokonuje się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej na specjalnie do tego (...)
-
-
-
-
1.Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarówDefinicję wewnątrzwspólnotowego nabycia odnajdujemy w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak (...)
-
1.1.Uproszczenia w opodatkowaniu WNT - magazyn konsygnacyjnyUstawodawca wprowadził do ustawy o VAT pojęcie magazynu konsygnacyjnego, którym jest wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na (...)
-
1.2.Czynności wyłączone z WNTUstawodawca wymienia obszerną listę przypadków, w których wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje (tzn. nabycie towaru przez polski podmiot od podmiotu z kraju UE nie rodzi obowiązku opodatkowania i wykazania w deklaracji (...)
-
1.3.Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarówObowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
-
1.4.Podstawa opodatkowaniaReguły dotyczące podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zawiera art. 30a ustawy o VAT, który odnosi się do art. 29a określającego podstawę opodatkowania dla dostawy towarów na terytorium kraju. Zgodnie z (...)
-
1.5.Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNTPrawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstanie obowiązek podatkowy z tego tytułu (czyli najczęściej z chwilą wystawienia faktury). Zgodnie z obowiązującym (...)
-
1.6.Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracji podatkowejPodatnik wykazuje podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji VAT, równocześnie zyskując prawo do odliczenia tego podatku jako podatku naliczonego (art. 86 ust. 10b pkt 3 ustawy). Odliczenie (...)
-
1.7.Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarówWNT można dokumentować w dowolny sposób - można wystawić dokument księgowy lub dokonać stosownej adnotacji na fakturze otrzymanej od kontrahenta zagranicznego. Z żadnych przepisów nie wynika, jakie informacje powinien zawierać (...)
-
1.8.Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportuZakup na terytorium innego państwa członkowskiego towarów, które przewożone są do Polski, stanowi zasadniczo wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, pod warunkiem, że nabywca jest podatnikiem VAT lub osobą prawną niebędącą podatnikiem. Od (...)
-
1.8.1.Podatek VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportowychJeżeli dostawcą jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów używanych (opodatkowanie (...)
-
1.8.2.Nabycie nowych środków transportuNabycie nowych środków transportu, zawsze podlega opodatkowaniu, tj. nawet wtedy, gdy nabywcą jest podmiot niebędący podatnikiem podatku VAT. Przy czym status dostawcy takiego środka transportu również nie ma znaczenia. Opodatkowanie (...)
-
-
1.9.Wewnątrzwspólnotowe nabycie paliw silnikowychW wyniku nowelizacji ustawy o VAT od 1 sierpnia 2016 r. weszły w życie zmiany w zakresie deklarowania i zapłaty podatku w odniesieniu do transakcji wewnątrzwspólnotowych mających za przedmiot paliwa (...)
-
1.9.1.Płatnik podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw w procedurze zawieszonej akcyzyZgodnie z art. 8 Ordynacji podatkowej płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika (...)
-
1.9.2.Terminy płatności podatku VATZasadniczo dokonanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie wymaga zapłaty podatku VAT. Czynny podatnik VAT rozlicza bowiem nabycie wewnątrzwspólnotowe i VAT należny w poz. 23-24 deklaracji VAT składanej w terminie do 25. (...)
-
1.9.3.Deklarowanie podatku od nabycia paliw silnikowychOd 1 marca 2017 r. zgodnie z art. 99 ust. 11a ustawy o VAT, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, których wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji, podatnik jest (...)
-
1.9.4.Podstawa opodatkowaniaPodmioty obowiązane do obliczania i wpłacania podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, co do zasady, określają podstawę opodatkowania na zasadach ogólnych przewidzianych dla WNT w art. 30a ust. 1 (...)
-
-
-
2.Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarówZgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa (...)
-
2.1.Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarówNietransakcyjnego przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w przypadku gdy: towary są instalowane lub montowane, z (...)
-
2.2.Warunki zastosowania obniżonej stawki VATWarunki umożliwiające zastosowanie stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, wymienione są w art. 42 ustawy o VAT. Pierwszy z warunków dotyczy właściwej identyfikacji podatkowej nabywcy i dostawcy. Nabywca musi być (...)
-
2.3.Obowiązek podatkowy w WDTObowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury, a jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, obowiązek ten powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
-
2.4.WDT rozliczane miesięcznieZgodnie z art. 42 ust. 12 pkt 2 ustawy o VAT, podatnicy którzy nie posiadają dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy przed upływem terminu do złożenia deklaracji za okres miesięczny, (...)
-
2.5.Kwartalna metoda rozliczeńDla podatników rozliczających się kwartalnie, brak odpowiednich dokumentów do upływu terminu do złożenia deklaracji skutkuje tym, że dostawa nie jest wykazywana w rozliczeniu za kwartał, w którym dokonano WDT, lecz (...)
-
2.6.Ustalanie podstawy opodatkowaniaW stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ustawodawca nie określił szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania. Obowiązuje więc w tym zakresie przepis art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, w myśl którego (...)
-
2.7.Dostawa nowych środków transportuDostawa nowych środków transportu dokonywana na terytorium Wspólnoty jest traktowana w szczególny sposób. Zakwalifikowanie danej czynności do tej kategorii dokonywane jest wyłącznie ze względu na jej przedmiot, czyli nowy środek (...)
-
-
-
-
-
1.1.Definicja sprzedaży wysyłkowej z terytorium krajuDefinicję sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju odnajdziemy w art. 2 pkt 23 ustawy o VAT, zgodnie z którym jest to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na (...)
-
1.2.Dostawa towarów wyłączona z systemu sprzedaży wysyłkowejW art. 23 ust. 11 i ust. 13 ustawodawca określił czynności, które są wyłączone z systemu sprzedaży wysyłkowej ze względu na przedmiot dostawy. Wyłączenia te dotyczą dostawy: nowych środków transportu, (...)
-
1.3.Miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowejGeneralnie w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów (art. 23 ust. 1 ustawy o (...)
-
1.4.Wybór miejsca świadczeniaSprzedaż wysyłkowa towarów z Polski do innego państwa unijnego do chwili osiągnięcia ustalonego w tym państwie limitu obrotów, podlega opodatkowaniu na terytorium kraju. Zasada ta nie jest jednak bezwzględnie obowiązująca. (...)
-
1.5.Dokumentowanie i deklarowanie sprzedaży wysyłkowejPodatnicy, którzy dokonują transakcji z kontrahentem zagranicznym powinni pamiętać, że sposób fakturowania określa państwo członkowskie, w którym ma miejsce dostawa towarów lub świadczenie usług. W przypadku sprzedaży wysyłkowej - zgodnie (...)
-
1.6.Sprzedaż wysyłkowa w limicie obrotów uprawniających do zwolnienia z opodatkowaniaWarto wspomnieć również o problemie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju realizowanej przez podatników, których sprzedaż korzysta ze zwolnienia z opodatkowania ze względu na wysokość obrotów. Limit obrotów uprawniający do zwolnienia (...)
-
-
-
2.1.Pojęcie sprzedaży wysyłkowej na terytorium krajuSprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju zdefiniowana została w art. 2 pkt 24 ustawy o VAT. Pojęcie to oznacza dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub (...)
-
2.2.Miejsce opodatkowaniaSposób opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju uregulowano w art. 24 ustawy o VAT. Co do zasady określono tam, iż w przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, dostawę towarów uznaje (...)
-
2.3.Wyłączenia ze sprzedaży wysyłkowej z terytorium krajuZasad dotyczących sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju nie stosuje się do: nowych środków transportu, towarów, które są instalowane lub montowane z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez podatnika dokonującego ich (...)
-
-
-
XXI.
-
1.Definicja importu towarówImport towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej. Pojęcie importu towarów (...)
-
2.Miejsce dokonania importuGeneralnie import towarów uznaje się za dokonany w kraju, w którym jest zakończona określona procedura celna. Miejsce dokonania importu określa art. 26a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem miejscem (...)
-
3.Obowiązek podatkowy w imporcieTermin powstania obowiązku podatkowego w imporcie towarów określa art. 19a ust. 9 ustawy o VAT, który stanowi, że jest nim moment powstania długu celnego. W przypadku natomiast objęcia towarów: procedurą (...)
-
4.Podstawa opodatkowania importowanych towarówPodstawę opodatkowania w imporcie towarów określa art. 30b ustawy o VAT. Jest nią, co do zasady wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, (...)
-
5.Rozliczenie podatku VAT od importuZasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów ustawodawca zawarł w dziale VII ustawy o VAT. Importerzy są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku z (...)
-
6.Zwrot podatku VATPodatnicy, którzy dokonują importu towarów, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku z uwzględnieniem obowiązujących stawek z zastrzeżeniem art. 33b (który dotyczy podatników stosujących odprawę scentralizowaną). (...)
-
7.Podatek naliczony przy imporcie towarówImport towarów, z wyłączeniem uproszczonych procedur celnych, rozliczany jest w deklaracji podatkowej VAT tylko po stronie podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego w tym przypadku stanowi kwota podatku wynikająca z otrzymanego (...)
-
8.Procedura uproszczona rozliczana w deklaracji podatkowejPodatnicy stosujący uproszczenia do sprowadzanych towarów, mają możliwość rozliczania podatku należnego poprzez deklarację podatkową, podobnie jak przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. Regulacje w tym zakresie zostały zawarte w art. 33a ustawy (...)
-
9.Upoważnione podmioty gospodarcze - wydłużenie terminu na rozliczenie VATW myśl art. 33 ust. 4 ustawy o VAT, podatnik jest zobowiązany do zapłaty VAT z tytułu importu towarów w ciągu 10 dni, licząc od dnia powiadomienia przez organ celny (...)
-
10.Deklarowanie importu towarów przez podatników stosujących odprawę scentralizowanąDla podatników stosujących odprawę scentralizowaną, o której mowa w art. 179 Unijnego Kodeksu Celnego, przewidziano szczególny tryb rozliczania podatku VAT w art. 33b ustawy o VAT. Odprawa scentralizowana to instytucja (...)
-
11.Kurs walut w imporcie towarówZasady przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych na złote na potrzeby rozliczania podatku VAT określono w art. 31a ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, w przypadku: gdy kwoty (...)
-
12.Zwolnienie z VAT importu towarów przeznaczonych do wywozu w ramach WDTArt. 18d ustawy o VAT wskazuje, że w sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium innego państwa (...)
-
12.1.Zwolnienie z VAT importu towarów dokonywanego przez przedstawiciela podatkowegoZ § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień wynika, że w sytuacji, gdy importu towarów dokonuje przedstawiciel podatkowy, wówczas warunkiem zwolnienia z opodatkowania tego typu importu towarów jest: podanie ważnego numeru (...)
-
12.2.Kto może zostać przedstawicielem podatkowym?Warunki, jakie musi spełniać podmiot, który może być ustanowiony przedstawicielem podatkowym określone są w art. 18b ustawy. Zgodnie z tym przepisem, podmiot może zostać ustanowiony jako przedstawiciel podatkowy, jeżeli łącznie (...)
-
12.3.Tryb ustanawiania przedstawicielaUstanowienia przedstawiciela podatkowego dokonuje się w drodze pisemnej umowy zawartej pomiędzy podatnikiem, a podmiotem ustanawianym przedstawicielem podatkowym. Umowa ustanawiająca przedstawiciela podatkowego nie musi mieć formy aktu notarialnego. Z art. 18b (...)
-
12.4.Zakres obowiązkówCzynności wykonywane przez przedstawiciela podatkowego określa art. 18c i 18d ustawy. Zgodnie z tymi przepisami obowiązkiem przedstawiciela jest: wypełnianie obowiązków podatnika, którego jest przedstawicielem, w zakresie rozliczania podatku od towarów (...)
-
-
-
XXII.
-
1.Definicja eksportu towarówPrzez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: dostawcę lub na jego rzecz, lub nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju (...)
-
2.Eksport pośredni w łańcuchu dostawEksport pośredni ma miejsce wówczas, gdy wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium UE - w wykonaniu dostawy towarów - jest dokonywany przez nabywcę posiadającego siedzibę poza terytorium Polski lub (...)
-
2.1.Miejsce opodatkowania poszczególnych transakcji w łańcuchu dostawPrzyjmuje się, iż w łańcuchu dostaw, każda z transakcji rozpatrywana jest odrębnie i dla każdej z nich miejsce opodatkowania ustala się w inny sposób. Podstawowa zasada ustalania miejsca świadczenia dla (...)
-
2.2.Opinia organów podatkowych w sprawie przyporządkowania transportuDyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 5 marca 2014 r., nr IPTPP2/443-916/13-4/JS stwierdził, iż: "(...) Wnioskodawczyni, (...), dokonuje sprzedaży wyrobów gotowych na rzecz kontrahenta belgijskiego, który następnie (...)
-
2.3.Definicja eksportu pośredniego w orzecznictwie sądowymPodobny problem dotyczący dostaw łańcuchowych był przedmiotem rozstrzygnięcia przez NSA w wyroku z 4 lutego 2011 r., sygn. akt I FSK 401/10. W stanie faktycznym, rozpatrywanym przez Sąd polska spółka (...)
-
-
3.Obowiązek podatkowyNie ma szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sposobu ustalania obowiązku podatkowego czy terminów wystawiania faktur dokumentujących eksport towaru. Należy zatem tu stosować zasady ogólne. Obowiązek podatkowy powstaje więc z (...)
-
4.Stawka VATGeneralnie w eksporcie stosuje się stawkę 0%, pod warunkiem jednak, że podatnik posiada przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium (...)
-
5.Odprawa celna w obrocie pocztowymWysyłając towar za pośrednictwem poczty formalności związane z procedurą wywozu wyglądają nieco inaczej niż w tradycyjnym eksporcie. Uwaga Przesyłki pocztowe, których wartość nie przekracza 1.000 EUR, zawierające towary wysyłane poza (...)
-
6.Zaliczka na poczet eksportu towarówZgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu (...)
-
7.Usługi związane z eksportem towarówW art. 83 ustawy o VAT ustawodawca określił listę towarów i usług, do których na zasadzie wyjątków od ogólnej reguły stosowana jest stawka VAT 0%. Art. 83 ust. 1 pkt (...)
-
8.Przeliczanie walut obcych z faktur eksportowychZ art. 31a ustawy o VAT wynika, że kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni (...)
-
-
XXIII.
-
1.Definicja ustawowaImport usług – zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy - to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt (...)
-
2.Podatnik z tytułu importu usługPodatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Z powyższego wynika, że konieczność uregulowania należności (...)
-
3.Miejsce opodatkowania usługImport usług występuje wówczas, gdy miejscem opodatkowania świadczonej usługi jest terytorium Polski. Podatnicy muszą więc wnikliwie analizować przepisy, które określają w którym państwie dana usługa podlega opodatkowaniu. Dla celów VAT (...)
-
3.1.Usługi świadczone na rzecz podatnikówUsługi, które świadczone są na rzecz podatników - opodatkowane są zasadniczo w miejscu, gdzie usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją oczywiście wyjątki od (...)
-
3.2.Świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikamiZasady określone w art. 28b ustawy dotyczą usług świadczonych dla podatników. Art. 28c ustawy określa z kolei reguły obowiązujące przy świadczeniu usług na rzecz niepodatników. W zasadzie dla tej grupy (...)
-
-
3.3.1.Usługi pośrednictwaArt. 28d ustawy wskazuje, iż miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami wykonywanych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jest miejsce, w którym dokonywana jest (...)
-
3.3.2.Usługi związane z nieruchomościamiUsługi związane z nieruchomościami opodatkowane są w miejscu położenia nieruchomości (art. 28e), przy czym regulacje te dotyczą zarówno usług świadczonych dla podatników, jak i ostatecznych konsumentów (podmiotów niebędących podatnikami). Wśród (...)
-
3.3.3.Transport towarówUsługa wykonywana na rzecz podatnika opodatkowana jest w miejscu siedziby usługobiorcy, lub też - jeśli wykonywana jest dla stałego miejsca prowadzenia działalności - w stałym miejscu prowadzenia działalności (art. 28b (...)
-
3.3.4.Transport pasażerówZgodnie z art. 28f ust. 1 bez względu na status podatkowy nabywcy, miejscem świadczenia usług transportu pasażerów w rozumieniu ustawy o VAT jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem (...)
-
3.3.5.Działalność w dziedzinie kultury, sztuki, sportu i naukiW sytuacji gdy usługobiorcą jest podatnik, wówczas usługi wstępu na imprezy kulturalne, o których mowa w art. 28g ust. 1 ustawy - opodatkowane są w miejscu, gdzie imprezy te faktycznie (...)
-
3.3.6.Usługi pomocnicze do usług transportowych oraz usługi na ruchomym majątku rzeczowymMiejsce świadczenia dla usług pomocniczych do usług transportowych, takich jak: załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności, a także w przypadku usług wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz usług wykonywanych na tym (...)
-
3.3.7.Usługi restauracyjne i kateringoweUsługi restauracyjne i kateringowe, opodatkowane są w miejscu gdzie faktycznie są wykonywane. Ustanowienie odrębnych zasad dla tej grupy usług wynika z faktu, że usługi te świadczone są dla celów natychmiastowej (...)
-
3.3.8.Wynajem środków transportuDla usług wynajmu lub dzierżawy środków transportu miejsce świadczenia określono w art. 28j ustawy. W przepisie tym określono miejsce opodatkowania usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu, jako miejsce, gdzie środki te (...)
-
3.3.9.Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczneArt. 28k ustawy reguluje zasady opodatkowania usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami. Niezależnie od statusu oraz miejsca siedziby działalności gospodarczej usługodawcy w przypadku świadczenia ww. (...)
-
3.3.10.Świadczenia niematerialneJeśli usługi niematerialne świadczone są na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii, to podlegają opodatkowaniu w miejscu, gdzie nabywcy (...)
-
3.3.11.Usługi turystykiUstawodawca ustanowił również szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia dla usług turystyki opodatkowanych marżą, czyli takich, których podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się (...)
-
-
-
4.Podstawa opodatkowania i moment powstania obowiązku podatkowegoW imporcie usług podstawą opodatkowania zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 29a ustawy o VAT - jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy. (...)
-
-
5.1.FakturowanieImport usług można dokumentować w dowolny sposób, np. poprzez sporządzenie odrębnego dokumentu księgowego, lub dokonanie stosownych wyliczeń na fakturze otrzymanej od kontrahenta. Zasady przeliczania podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej (...)
-
5.2.Deklarowanie importu usługPolski nabywca będący zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT i nabywający usługi od zagranicznej firmy, która nie ma siedziby ani oddziału w Polsce, ma obowiązek wykazać w składanej deklaracji podatkowej (VAT-7, VAT-7K, (...)
-
-
6.Możliwość odliczenia podatku naliczonegoVAT należny od importu usług "przekształca się" w VAT naliczony podlegający odliczeniu (o ile zakup związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych). Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od importu (...)
-
-
-
1.Zasady odliczania VAT od samochodów osobowychPojazdami samochodowymi, w myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 34 ustawy o VAT są pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, (...)
-
1.1.Odliczanie VAT od wydatków związanych z nabyciem pojazdów samochodowychZgodnie z ogólną zasadą przewidzianą w art. 86a ust. 1 od wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego. W art. 86a ust. (...)
-
1.2.Pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika - odliczenie 100% podatku VATOdliczenie VAT w pełnej wysokości przysługuje (przy założeniu związku z czynnościami opodatkowanymi) w odniesieniu do wydatków (art. 86a ust. 3): związanych z pojazdami wykorzystywanymi przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej, (...)
-
1.3.Samochód firmowy wykorzystywany nieodpłatnie do celów prywatnychCo do zasady opodatkowaniu VAT podlegają odpłatne czynności, w tym odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Natomiast nieodpłatne czynności objęte są zakresem ustawy o VAT tylko w sytuacjach tą ustawą (...)
-
-
2.Korekta VAT naliczonego w związku ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowegoSystem korekt podatku VAT naliczonego stosowany jest w sytuacji, gdy podatnik nabył pojazd samochodowy (samochód osobowy lub inny pojazd o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, z wyłączeniem pojazdów konstrukcyjnie (...)
-
3.Zakup środków transportu w UE – obowiązki formalneZakup na terytorium innego państwa członkowskiego towarów, które przewożone są do Polski, stanowi zasadniczo wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, pod warunkiem, że nabywca jest podatnikiem VAT lub osobą prawną niebędącą podatnikiem. Od (...)
-
3.1.Podatek VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportowychJeżeli dostawcą jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów używanych (opodatkowanie (...)
-
3.2.Nabycie nowych środków transportuNabycie nowych środków transportu, zawsze podlega opodatkowaniu, tj. nawet wtedy, gdy nabywcą jest podmiot niebędący podatnikiem podatku VAT. Przy czym status dostawcy takiego środka transportu również nie ma znaczenia. Opodatkowanie (...)
-
-
-
-
1.Podstawa zastosowania ulgi na złe długiPodatnicy, wobec których nabywcy zwlekają z uregulowaniem należności za nabyte towary czy usługi, mają prawo do skorzystania z ulgi na złe długi, polegającej na korekcie podstawy opodatkowania i podatku należnego. (...)
-
2.Jak sprawdzić status podatkowy dłużnika przed zastosowaniem ulgi na złe długi – wzór wnioskuWierzyciel, który zamierza dokonać stosownej korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego, a nie ma pewności, czy dłużnik jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, powinien zwrócić się do naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem (...)
-
3.Termin i sposób dokonania korekty przez wierzycielaUstawodawca w art. 89a ust. 3 ustawy o VAT wskazał, w rozliczeniu za jaki okres wierzyciel może skorzystać z ulgi na złe długi. W myśl tego przepisu ma on prawo (...)
-
4.Jak wypełnić formularz VAT-ZD?Wraz z deklaracją, w której wierzyciel dokonuje korekty podstawy opodatkowania i VAT należnego w ramach ulgi na złe długi, ma on obowiązek zawiadomić o tej korekcie właściwego dla niego naczelnika (...)
-
5.Korekta podatku naliczonego przez dłużnikaW przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub (...)
-
6.Zasady zwrotu ulgi na złe długiW myśl art. 89a ust. 4 ustawy o VAT, w sytuacji gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której wierzyciel skorygował podatek należny i podstawę opodatkowania, należność zostanie uregulowana lub zbyta (...)
-
7.Orzecznictwo sądowe o prawie do realizacji ulgi na złe długi po dwóch latachNa podstawie art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT, podatnik może skorzystać z ulgi na złe długi jeżeli od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły dwa lata, (...)
-
-
-
-
1.1.Rolnicy niekorzystający z procedur szczególnychPrzez działalność rolniczą, zgodnie z przepisami ustawy o VAT należy rozumieć m.in. produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową (...)
-
1.2.Rolnicy ryczałtowiRolnik, który dokonuje dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczy usługi rolnicze, może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy (...)
-
1.3.Dokumentowanie zakupów dokonywanych u rolników ryczałtowychW przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę VAT RR potwierdzającą zakup towarów (usług) od rolnika ryczałtowego. Elementy faktury VAT RR zostały (...)
-
-
-
2.1.Szczególne zasady opodatkowania usług turystykiUsługi w zakresie turystyki zgodnie z art. 119 ustawy o VAT opodatkowane są na zasadach szczególnych. W przypadku świadczenia tych usług składających się z całego szeregu usług cząstkowych, nabywanych najczęściej (...)
-
2.2.Ustalanie obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług turystykiW obecnie obowiązujących przepisach brak jest szczególnych regulacji dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług turystyki, co oznacza konieczność stosowania w tym zakresie ogólnych regulacji, zgodnie z którymi obowiązek podatkowy (...)
-
2.3.Stawka VAT na usługi turystykiStawką właściwą dla świadczenia usług turystycznych jest stawka 23%. W przypadku opodatkowania usług turystycznych według szczególnej procedury, do opodatkowania marży należy więc zastosować stawkę podstawową. Natomiast w przypadku, gdy podatnik (...)
-
2.4.Odliczanie podatku naliczonegoPrzepisy regulujące szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki wprowadzają zakaz odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty. A zatem podatnicy przy obliczaniu (...)
-
2.5.Dokumentowanie usług turystykiPodatnik świadczący usługi turystyczne zobowiązany jest wystawić fakturę na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Również (...)
-
-
3.Towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antykiJednym z przykładów stosowania szczególnej procedury opodatkowania podatkiem VAT jest sprzedaż przez podatnika towarów używanych, zdefiniowanych w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Do dostawy towarów używanych (...)
-
-
4.1.Warunki otrzymania zwrotuSystem zwrotu VAT podróżnym, zwany TAX FREE stosowany jest w dość wąskim zakresie. Prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów na terytorium kraju przysługuje bowiem wyłącznie osobom fizycznym (...)
-
4.2.Warunki dokonywania zwrotuZgodnie z art. 127 ustawy o VAT, zwrot podatku zapłaconego przez podróżnego przy nabyciu towarów na terytorium Polski dokonywany jest przez sprzedawcę towaru, lub przez podmiot, którego przedmiotem działalności jest (...)
-
4.3.Stosowanie stawki 0% dla sprzedaży dokonywanej na rzecz podróżnych zagranicznychW myśl art. 129 ustawy o VAT, do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnemu, sprzedawca ma prawo do stosowania 0% stawki VAT. Aby jednak mógł do dokonanej dostawy (...)
-
-
-
5.1.Usługi telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne – definicje ustawoweZgodnie z art. 2 pkt 25a ustawy o VAT, przez usługi telekomunikacyjne należy rozumieć usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą (...)
-
5.2.Miejsce świadczenia usługArt. 28k ustawy o VAT reguluje zasady opodatkowania usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami. Niezależnie od statusu oraz miejsca siedziby działalności gospodarczej usługodawcy w przypadku (...)
-
5.3.Procedura MOSS – mały punkt kompleksowej obsługi w zakresie VATMały punkt kompleksowej obsługi umożliwia podatnikom świadczącym usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze radiowe i telewizyjne oraz usługi elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami w państwach członkowskich, w których nie mają siedziby (...)
-
5.3.1.Podmioty uprawnione do rozliczania VAT w systemie MOSSW procedurze MOSS są dostępne dwie procedury: unijna i nieunijna. W procedurze unijnej podatnik może się zarejestrować, aby korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, jeżeli posiada w UE siedzibę działalności (...)
-
5.3.2.Informacje dotyczące rejestracjiWszyscy podatnicy, którzy zdecydują się korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, są obowiązani do dokonania rejestracji w państwie członkowskim identyfikacji. Państwo członkowskie identyfikacji oznacza państwo członkowskie, w którym podatnik jest (...)
-
5.3.3.Kilka miejsc stałego prowadzenia działalności gospodarczejW przypadku gdy podatnicy stosują procedurę unijną i posiadają jakiekolwiek stałe miejsca prowadzenia działalności gospodarczej poza państwem członkowskim identyfikacji, powinni o tym poinformować podczas rejestracji w małym punkcie kompleksowej obsługi. (...)
-
5.3.4.Zapłata podatku rozliczanego w systemie MOSSRozliczanie VAT w systemie MOSS jest kwartalne, a deklaracje należy składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym też (...)
-
5.3.5.DeklaracjePodatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT w zakresie usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych obowiązany jest składać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście - za pomocą systemu e-Deklaracje (...)
-
5.3.6.Wykluczenie i wyrejestrowanie z proceduryPodatnik może zostać wyrejestrowany z procedury dobrowolnie lub wykluczony przez państwo członkowskie identyfikacji. Aby wyrejestrować się z procedury, podatnik jest zobowiązany do poinformowania państwa członkowskiego identyfikacji co najmniej na 15 (...)
-
-
-
6.Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronneTransakcje trójstronne są szczególnym przypadkiem dostaw łańcuchowych. Termin "wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna" pojawia się wśród przepisów ustawy o VAT dla określenia transakcji spełniającej łącznie poniższe warunki, które dotyczą nie tylko statusu (...)
-
6.1.Mechanizm opodatkowania transakcji trójstronnej - zasady ogólneZastosowanie ogólnych zasad opodatkowania transakcji pomiędzy dwoma podmiotami z dwóch różnych krajów członkowskich UE, które opierają się na założeniu, iż miejscem opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia jest miejsce, w którym towary znajdują (...)
-
6.2.Zastosowanie procedury uproszczonejMetoda uproszczona rozliczania transakcji trójstronnych ma odciążyć drugiego w kolejności podatnika z licznych obowiązków o charakterze formalnym. Uproszczenie rozliczeń polega na tym, że dostawa krajowa od drugiego w kolejności podatnika (...)
-
-
6.3.1.Pierwszy uczestnik obrotuW sytuacji, gdy polski podmiot jest pierwszym uczestnikiem transakcji trójstronnej, wówczas dokumentuje dostawę wewnątrzwspólnotową (WDT) na rzecz drugiego podmiotu. Ustawodawca nie nałożył na pierwszego uczestnika obrotu obowiązku składania odrębnych zawiadomień (...)
-
6.3.2.Pośrednik - drugi uczestnik transakcjiW myśl art. 136 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem jest polski podatnik, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u (...)
-
6.3.3.Ostatni podmiot w procedurze uproszczonejJeżeli mamy do czynienia z transakcją trójstronną, to ostatni uczestnik obrotu dokonuje nabycia towarów od drugiego uczestnika, z tym że towar przywożony jest bezpośrednio z kraju, w którym znajduje się (...)
-
-
-
-
-
-
1.1.Stawki VATDostawa obiektów budowlanych lub ich części (z wyjątkiem obiektów budownictwa mieszkaniowego i lokali mieszkalnych) zasadniczo podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej, tj. obecnie 23%. W stosunku do budynków, budowli lub ich (...)
-
1.2.Zwolnienie z VAT dostawy używanego obiektu budowlanegoDokonując sprzedaży używanego obiektu budowlanego lub jego części należy rozstrzygnąć, czy można w tym przypadku zastosować zwolnienie z VAT, czy też nie. Mocą art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy (...)
-
1.3.Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy nieruchomościArt. 29a ust. 8 ustawy o VAT stanowi, iż w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia (...)
-
1.4.Obowiązek podatkowyObowiązek podatkowy przy dostawie budynków i lokali powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, czyli z chwilą dokonania tej dostawy. Jeżeli przed dokonaniem dostawy (...)
-
-
-
2.1.Stawka VAT dla dostawy gruntuZgodnie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT zwolnieniu z VAT podlega dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Tereny budowlane to w myśl art. 2 pkt 33 (...)
-
2.2.Obowiązek podatkowyW stosunku do dostaw, których przedmiotem jest grunt, ustawodawca nie sprecyzował szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Powstaje on więc zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, z chwilą (...)
-
-
-
3.1.Przedmiot opodatkowaniaW ustawie o VAT definiując dostawę jako przedmiot opodatkowania tym podatkiem, ustawodawca wymienia m.in.: ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego (...)
-
3.2.Przekształcenia spółdzielczych praw do lokali mieszkalnychZgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, czynność przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, jak również przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności (...)
-
-
4.Wspólnota mieszkaniowaOgół właścicieli, których lokale wchodzą w skład określonej nieruchomości, tworzy wspólnotę mieszkaniową. Wspólnota mieszkaniowa może nabywać prawa i zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozwana, o czym stanowi art. 6 ustawy (...)
-
4.1.Zarząd nieruchomością wspólną poza podatkiem VATWspólnota mieszkaniowa, nabywając towary i usługi dla celów nieruchomości wspólnej, nie wykonuje żadnych czynności na rzecz właścicieli lokali. W takiej bowiem sytuacji działa ona w imieniu własnym i na własny (...)
-
4.2.Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik VATWspólnota mieszkaniowa nabywając towary i usługi (głównie media) w celu zaopatrzenia poszczególnych lokali wchodzących w jej skład dokonuje czynności w swoim imieniu, ale na rzecz właścicieli lokali. W związku z (...)
-
4.3.Czy odsprzedaż mediów dostarczanych do lokali mieszkalnych stanowi transakcję związaną z nieruchomością?Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych dość jednolicie przyjmują, że dostawa mediów do poszczególnych lokali mieszkalnych jest czynnością związaną z nieruchomościami i w konsekwencji, obrót uzyskiwany z tytułu dostawy i (...)
-
4.4.Definicja transakcji o charakterze pomocniczymJeśli uznamy, że dostawa mediów do poszczególnych lokali mieszkalnych stanowi transakcję związaną z nieruchomością konieczne jest przeanalizowanie, czy dostawa ta może być uznana za transakcję o charakterze pomocniczym. Transakcje o (...)
-
-
-
XXVIII.
-
1.Sankcje z tytułu nierzetelnego rozliczania podatku VATPodatnicy, którzy popełniają błędy w rozliczaniu podatku VAT, skutkujące zaniżeniem zobowiązania podatkowego czy zawyżeniem nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, muszą liczyć się z poważnymi konsekwencjami finansowymi w postaci wymierzenia dodatkowego (...)
-
2.Ustawowe wyłączenia ze stosowania sankcjiPrzepis art. 112b ust. 3 ustawy o VAT określa przypadki, w których dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie będzie ustalane. Sytuacje te można podzielić na cztery grupy: Dobrowolna korekta deklaracji przed wszczęciem (...)
-
3.Podzielona płatność podatku VAT a sankcjaOd 1 lipca 2018 r. podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności. Zastosowanie mechanizmu podzielonej (...)
-
-
-
1.Zaprzestanie wykonywania czynności opodatkowanych – spis z naturyW przypadku zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, (...)
-
2.Jak wypełnić druk VAT-Z?Podatnik, który zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązany jest - zgodnie z art. 96 ust. 6 ustawy o VAT - zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie to stanowi dla (...)
-
3.Termin złożenia formularza VAT-ZNajwięcej wątpliwości w związku z obowiązkiem złożenia druku VAT-Z przez podmiot likwidujący działalność gospodarczą, dotyczy terminu ustawowego na złożenie tego formularza. W przepisie art. 96 ust. 6 ustawy o VAT (...)
-
4.Samochód firmowy a likwidacja działalnościJeżeli w działalności gospodarczej podatnik użytkował samochód, przy nabyciu którego odliczył VAT (w całości lub w części), wówczas pojazd ten powinien zostać ujęty w spisie z natury sporządzanym na dzień (...)
-
5.Likwidacja działalności przez spółkę cywilną – jak rozliczyć VAT?Podatnikami VAT są - w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT - osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu (...)
-
6.Prawa i obowiązki podatnika zawieszającego działalność gospodarcząW toku prowadzonej przez podatników VAT działalności gospodarczej mogą zdarzyć się sytuacje, w których podatnicy z różnych przyczyn przez pewien czas działalności tej nie mogą prowadzić. Przerwy w wykonywaniu czynności (...)
-
7.Obowiązki likwidacyjne związane z wykonywaniem zarządu sukcesyjnegoW Dzienniku Ustaw z dnia 24 sierpnia 2018 r., pod poz. 1629, opublikowano ustawę z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. Ustawa reguluje zasady tymczasowego (...)
-
Wróć do góry
