Przewodnik VAT
on-line

Wydawnictwo Podatkowe
wtorek, 25 stycznia 2022 r.

Przewodnik VAT on-line

Ostatnia aktualizacja: 17.01.2022 r.
Aktualnie jesteś:
  1. Przewodnik VAT (strona główna)
×

Elektroniczny Przewodnik VAT to największa baza porad na temat VAT !

Przewodnik zawiera kompleksowe omówienie wszystkich zagadnień dotyczących podatku od towarów i usług, usystematyzowanych w przystępny sposób w 30 działach. Przewodnik VAT jest źródłem informacji nie tylko dla podatników, którzy mają problemy z rozliczaniem podatku VAT, ale również dla podmiotów rozpoczynających działalność gospodarczą. Korzystaj bieżąco z wielkich zasobów informacji i opracowań na temat najtrudniejszego podatku - podatku VAT !

Przewodnik zawiera kompleksowe omówienie wszystkich zagadnień dotyczących podatku od towarów i usług, usystematyzowanych w przystępny sposób w 30 działach. Pierwsze działy zawierają informacje dotyczące podatników podatku VAT oraz czynności podlegających opodatkowaniu. W następnych omówione są obowiązki i prawa podatników VAT oraz zasady rozliczania podatku w obrocie krajowym i zagranicznym. Teksty uzupełnione są przykładami liczbowymi, a także wyjaśnieniami organów podatkowych oraz wyrokami zarówno sądów krajowych, jak i Trybunału Sprawiedliwości UE.

Przewodnik VAT jest źródłem informacji nie tylko dla podatników, którzy mają problemy z rozliczaniem podatku VAT, ale również dla podmiotów rozpoczynających działalność gospodarczą.

Korzystaj bieżąco z wielkich zasobów informacji i opracowań na temat najtrudniejszego podatku - podatku VAT !
Na problemy z VAT najlepszy jest Przewodnik VAT !

zobacz więcej »

Główny podział tematyczny

Terminarz
dla firm
Terminarz
dla budżetówki
styczeń 2022
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
52
1
2
01
3
4
5
6
7
8
9
02
10
11
12
13
14
15
16
03
17
18
19
20
21
22
23
04
24
25
26
27
28
29
30
05
31
więcej: terminy.gofin.pl »

Spis treści

  • Wstęp
    Uwaga Podstawowe akty prawne, na których oparto wyjaśnienia udzielane na łamach PRZEWODNIKA VAT to: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z (...)
  • I. 
    Zakres opodatkowania
    • 1. 
      Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?
      Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów - rozumiany jako dostawa towarów wysyłanych lub (...)
      • 1.1. 
        Dostawa towarów i świadczenie usług
        Posługując się pojęciem: "dostawa towarów" (art. 7 ustawy) ustawodawca ma na myśli przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (a zatem dla opodatkowania nie musi nastąpić przeniesienie własności towaru w (...)
      • 1.2. 
        Nieodpłatne przekazanie towarów
        Generalną zasadą jest, że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów. Ponadto ustawodawca określił przypadki, w których pomimo, że towary są przekazywane nieodpłatnie, to czynność ta rodzi obowiązek podatkowy (...)
      • 1.3. 
        Zasady opodatkowania bonów
        Przez bon należy rozumieć instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług i w przypadku którego towary, które mają (...)
      • 1.4. 
        Nieodpłatne świadczenie usług przez przedsiębiorcę
        Jak wynika z art. 8 ust. 2 za odpłatne świadczenie usług uznaje się również: użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w (...)
    • 2. 
      Wyłączenia z zakresu opodatkowania
      Ustawa o VAT w art. 6 wymienia czynności, do których nie stosuje się jej przepisów. Mowa tam jest o: transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czynnościach, które nie mogą (...)
      • 2.1. 
        Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
        Ustawa o VAT nie definiuje pojęcia "przedsiębiorstwo", dlatego też dla celów VAT należy posiłkować się definicją zawartą w art. 551 Kodeksu cywilnego. W myśl tego przepisu, przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem (...)
      • 2.2. 
        Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
        W orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości UE, jak również sądów administracyjnych przyjmuje się, że przesłanką wyłączenia z opodatkowania VAT jest m.in. działalność prowadzona poza ramami prawa, ale przy braku wpływu na konkurencyjność, (...)
    • 3. 
      Towary, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu
      • 3.1. 
        Prezenty o małej wartości i próbki
        Przepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, gdy przedmiotem nieodpłatnego przekazania są prezenty o małej wartości i próbki, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z (...)
      • 3.2. 
        Drukowane materiały reklamowe i informacyjne
        Opodatkowaniu VAT nie podlega przekazywanie prezentów o małej wartości oraz próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Nie oznacza to jednak, że wydanie drukowanych materiałów (...)
      • 3.3. 
        Posiłki profilaktyczne, napoje i odzież robocza
        Na mocy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2020 r. poz. 1320 ze zm.) oraz innych przepisów obowiązujących w oparciu o tę ustawę, pracodawca (...)
      • 3.4. 
        Przekazanie artykułów spożywczych kontrahentom i pracownikom
        Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych konsekwentnie uznają, że nieodpłatne udostępnienie i zużycie artykułów spożywczych typu: kawa, herbata, cukier oraz drobne słodycze przez pracowników w trakcie narad (szkoleń) wewnętrznych lub (...)
  • II. 
    Podatnicy podatku VAT
    • 1. 
      Definicja podatnika i płatnika VAT
      Pojęcia podatnika podatku VAT określone są w art. 15-17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie (...)
    • 2. 
      Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiście
      Ustawodawca formułując definicję podatnika posługuje się pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów (...)
    • 3. 
      Małżonkowie prowadzący odrębną działalność gospodarczą
      Przepisy ustawy o VAT pozwalają małżonkom na prowadzenie odrębnych działalności gospodarczych nawet wówczas, gdy pomiędzy nimi istnieje ustawowa wspólność majątkowa. Przepisy ustawy o VAT nie wprowadzają również żadnych ograniczeń co (...)
    • 4. 
      Najem i dzierżawa jako przejaw działalności gospodarczej
      Przejawem działalności gospodarczej, w myśl ww. definicji zawartej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jest również wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów (...)
    • 5. 
      Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik VAT
      Ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170) reguluje m.in. zasady (...)
    • 6. 
      Organy i urzędy administracji publicznej oraz samorządowej
      Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, (...)
    • 7. 
      Przedstawiciel podatkowy
      Generalnie podatnicy nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego. Wynika to z (...)
  • III. 
    Rejestracja na potrzeby podatku VAT
    • 1. 
      Podmioty obowiązane do rejestracji
      Zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 15 tej ustawy, obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R ciąży na podatnikach podatku VAT, czyli na (...)
    • 2. 
      Obowiązki rejestracyjne podatników dokonujących transakcji unijnych
      Podatnicy podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa (...)
    • 3. 
      Dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym
      Wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R określony został w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 marca 2020 r. w sprawie wzorów (...)
    • 4. 
      Przesłanki odmowy rejestracji podatnika
      Aby mieć pewność, że rejestracja podatnika nastąpi bez zbędnej zwłoki, należy pamiętać o tym, że weryfikacja danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym obejmuje nie tylko sprawdzenie danych podatnika i potwierdzenie, że (...)
    • 5. 
      Wykreślenie podatnika z rejestru
      Zatem zgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli: podatnik (...)
    • 6. 
      Przywrócenie podatnika do rejestru VAT bez konieczności składania formularza VAT-R
      Zgodnie z art. 96 ust. 9h ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego na wniosek podmiotu, złożony w terminie 2 miesięcy od dnia wykreślenia z rejestru jako podatnika VAT przywraca zarejestrowanie (...)
    • 7. 
      Odpowiedzialność pełnomocnika składającego VAT-R w imieniu podatnika
      W świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 138a § 1 Ordynacji podatkowej, strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. W odniesieniu do składania zgłoszenia (...)
    • 8. 
      Dane zawarte w wykazie
      Szef Krajowej Administracji Skarbowej na podstawie art. 96b ust. 1 ustawy o VAT prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podatników VAT, którzy: zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, nie (...)
  • IV. 
    Zwolnienia z VAT dotyczące drobnych przedsiębiorców
    • 1. 
      Podatnicy uprawnieni do zwolnienia z VAT
      Zwolnieniu z podatku VAT podlegają tzw. drobni przedsiębiorcy, tj. podmioty prowadzące działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 (...)
    • 2. 
      Jaką sprzedaż uwzględniamy w limicie uprawniającym do zwolnienia z VAT?
      Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, do wyliczenia kwoty obrotu uprawniającego do zwolnienia przyjmuje się łączną wartość sprzedaży opodatkowanej netto (bez podatku VAT). Sprzedaż na potrzeby ustawy o VAT (...)
    • 3. 
      Wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia z VAT
      Podatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 (...)
    • 4. 
      Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego
      W myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli (...)
    • 5. 
      Utrata prawa do zwolnienia z VAT
      Jeżeli z ewidencji sprzedaży wynikać będzie, że limit obrotu został przekroczony w danym dniu, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Podatnik, który utracił prawo do (...)
    • 6. 
      Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia z VAT
      Przepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość dobrowolnej rezygnacji przez podatnika z przysługującego mu zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży. Podmiot korzystający z tego zwolnienia może podjąć decyzję o (...)
    • 7. 
      Powrót do zwolnienia z VAT
      Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie do niego powrócić, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, (...)
  • V. 
    Stawki i zwolnienia z VAT
    • 1. 
      Podstawy prawne i wysokość stawek VAT
      Generalną zasadą, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy o VAT jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która wynosi 23%. Dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział jednak (...)
    • 2. 
      Klasyfikacje CN/PKWiU
      Do 30 czerwca 2020 r. towary i usługi będące przedmiotem czynności opodatkowanych podatkiem VAT identyfikowane były za pomocą Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - PKWiU (2008). Od 1 lipca 2020 (...)
    • 3. 
      Podstawowe zasady ustalania stawki VAT
      Określając wysokość stawki VAT podatnik musi przede wszystkim ustalić, czy sprzedawany przez niego towar lub świadczona usługa nie korzystają z obniżonej stawki lub ze zwolnienia z VAT. Zasadą przy tym (...)
    • 4. 
      Wiążąca informacja stawkowa
      • 4.1. 
        WIS jako decyzja ustalająca wysokość stawki VAT
        W przypadku trudności w ustaleniu właściwej stawki VAT dla danego towaru lub usługi podatnik może zwrócić się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS). (...)
      • 4.2. 
        Jak wypełnić druk wniosku WIS-W?
        Część A formularza dotyczy celu składania wniosku. Podmiot składający wniosek zaznacza kwadrat 1. Jeżeli wniosek jest niekompletny, organ wzywa wnioskodawcę do jego uzupełnienia w terminie 7 dni, z pouczeniem, że (...)
    • 5. 
      Indywidualna interpretacja przepisów podatkowych
      » Kto może złożyć wniosek o interpretację podatkową? Podatnicy, którzy mają wątpliwości co do prawidłowości stosowania przez nich obowiązujących przepisów podatkowych, mogą zwrócić się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z (...)
    • 6. 
      Zwolnienia z podatku VAT
      Zwolnieniu z VAT podlegają czynności wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrzeżeniami określonymi w ust. 3-21 tego artykułu. Ponadto zwolnieniu z VAT podlegają m.in. (...)
      • 6.1. 
        Zwolnienia wynikające z ustawy o VAT
        Warunki korzystania ze zwolnień wymienionych w art. 43 ust. 1 określone są szczegółowo przez ustawodawcę (bez przytaczania symboli statystycznych) i dotyczą m.in.: dostawy: własnych produktów rolnych, znaczków pocztowych, ludzkich organów, (...)
      • 6.2. 
        Zwolnienia określone w rozporządzeniu wykonawczym
        Zwolnienia z VAT przysługują na mocy § 3 ust. 1 pkt 1-21 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT i dotyczą m.in.: dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, usług zarządzania nieruchomościami (...)
    • 7. 
      Towary i usługi opodatkowane stawką 0%
      Na mocy art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawkę podatku VAT w wysokości 0% stosuje się w eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, przy zachowaniu warunków określonych w (...)
    • 8. 
      Stawka 5% na sprzedaż towarów
      Obniżona do 5% stawka VAT obowiązuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Lista towarów objęta tą stawką znajduje się w załączniku nr 10 ustawy o VAT. Stawką (...)
    • 9. 
      Towary i usługi opodatkowane stawką 8%
      Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT (w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 2), stawkę 8% stosuje się do towarów i usług wymienionych w załączniku nr (...)
  • VI. 
    Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania VAT
    • 1. 
      Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowego
      Podatnik, który wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT ma obowiązek odprowadzenia do budżetu podatku należnego od tych czynności. Aby prawidłowo i terminowo wykazać zobowiązanie podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, musi (...)
    • 2. 
      Szczególne zasady określania obowiązku podatkowego w VAT
      Od niektórych czynności obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty lub wystawienia faktury. Otrzymanie całości lub części zapłaty (lub otrzymanie całości lub części dotacji, subwencji itp.) rodzi obowiązek podatkowy w (...)
      • 2.1. 
        Dostawa mediów
        Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do (...)
      • 2.2. 
        Usługi najmu, dzierżawy, leasingu, przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, itp.
        Obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób a także usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, oraz usług (...)
      • 2.3. 
        Usługi budowlane
        Podmioty świadczące usługi budowlane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinny rozpoznawać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych. Oznacza to, że powstaje on zasadniczo z chwilą wykonania usługi budowlanej. Zgodnie (...)
      • 2.4. 
        Dostawa i drukowanie książek, gazet i czasopism
        Obowiązek podatkowy w przypadku dostawy: książek drukowanych (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) - z wyłączeniem map i ulotek, gazet, (...)
      • 2.5. 
        Obowiązek podatkowy przy realizacji bonu
        W przypadku bonów, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania: transferu bonu (tj. emisji oraz każdego przekazania bonu po jego emisji) - w odniesieniu do bonów jednego przeznaczenia, dostawy towarów lub (...)
      • 2.6. 
        Sprzedaż komisowa
        Wydanie towarów na podstawie umowy komisu między komitentem (pierwotnym sprzedawcą) a komisantem (pośrednikiem) dla celów VAT uznawane jest za dostawę towaru. Nie oznacza to jednak, że od takiego wydania towaru (...)
      • 2.7. 
        Zakończenie działalności gospodarczej
        W art. 14 ustawy o VAT wskazano, że opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku: rozwiązania spółki cywilnej lub (...)
    • 3. 
      Zasady ustalania podstawy opodatkowania
      • 3.1. 
        Ogólna zasada ustalania podstawy opodatkowania w VAT
        Na mocy art. 29a ustawy o VAT - podstawą opodatkowania jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od (...)
      • 3.2. 
        Obniżenie podstawy opodatkowania
        Podstawę opodatkowania obniża się o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem art. 29a ust. 11 i 12; zwróconą nabywcy całość (...)
      • 3.3. 
        Opodatkowanie bonów różnego przeznaczenia
        Podstawa opodatkowania z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług dokonanych w zamian za bon różnego przeznaczenia realizowany w całości, w odniesieniu do tego bonu, jest równa: wynagrodzeniu zapłaconemu za ten (...)
      • 3.4. 
        Podstawa opodatkowania czynności nieodpłatnych
        W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 (nieodpłatne przekazanie towarów), podstawą opodatkowania jest - w myśl art. 29a ust. 2 ustawy - cena nabycia towarów (...)
      • 3.5. 
        Sprzedaż gruntu zabudowanego i prawa wieczystego użytkowania gruntu
        W myśl ustawy o VAT, grunt zabudowany lub przeznaczony pod zabudowę, stanowi towar, a jego sprzedaż jest - co do zasady - opodatkowana. Istotne jest jednak, że w przypadku dostawy (...)
      • 3.6. 
        Wartość rynkowa jako podstawa opodatkowania VAT
        W niektórych sytuacjach organ podatkowy może ustalić podstawę opodatkowania na poziomie wartości rynkowej. Może to jednak dotyczyć wyłącznie sprzedaży dokonywanej - w uproszczeniu mówiąc - między podmiotami powiązanymi, ale tylko (...)
  • VII. 
    Prawo do odliczenia podatku naliczonego
  • VIII. 
    Odliczanie częściowe i korekty podatku naliczonego
    • 1. 
      Odliczanie VAT przy działalności mieszanej (zwolnionej i opodatkowanej)
      Podatnicy - co do zasady - mają prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT. Nie mają natomiast prawa do odliczania podatku naliczonego (...)
      • 1.1. 
        Wstępne rozliczanie VAT naliczonego
        Podatek naliczony od zakupów, których nie można przypisać jednoznacznie do danego rodzaju wykonywanych przez podatnika czynności odlicza się proporcjonalnie. Uwaga Proporcję, według której odlicza się VAT od zakupów związanych z (...)
      • 1.2. 
        Obliczanie wskaźnika proporcji
        Przy ustalaniu proporcji do obrotu nie wlicza się kwoty podatku. Obliczając proporcję nie uwzględnia się: obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są (...)
      • 1.3. 
        Proporcja ustalana szacunkowo
        W sytuacji gdy w poprzednim roku podatkowym podatnik nie prowadził działalności "mieszanej", albo uzyskał obrót z takiej działalności, ale obrót ten był niższy niż 30.000 zł lub też, gdy podatnik (...)
      • 1.4. 
        Zasady dokonywania rocznej korekty podatku naliczonego
        Po zakończeniu roku podatkowego podatnik prowadzący działalność "mieszaną" jest zobowiązany do obliczenia struktury obrotów dla tego właśnie roku. Zatem po zakończeniu 2021 r. podatnik musiał obliczyć rzeczywistą strukturę obrotów za (...)
    • 2. 
      Skutki zmiany przeznaczenia towarów
      • 2.1. 
        Zmiana przeznaczenia środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł
        Ze zmianą przeznaczenia wykorzystywanych w działalności gospodarczej towarów mamy do czynienia wówczas, gdy towar został przykładowo zakupiony do czynności opodatkowanych, jednak po pewnym czasie zostanie przeznaczony do czynności zwolnionych z (...)
      • 2.2. 
        Korekta VAT od niskocennych środków trwałych
        Znacznie krótszy okres korekty dotyczy środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł lub wyposażenia. W tym przypadku - co do zasady - obowiązuje 12-miesięczny okres korekty. Jeżeli zatem w (...)
      • 2.3. 
        Towary, surowce i materiały
        Ustawodawca w odniesieniu do towarów handlowych, surowców i materiałów, określił w art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, iż w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony (...)
    • 3. 
      Odliczanie VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika
      • 3.1. 
        Podmioty, które stosują prewspółczynnik
        Podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi odliczenie podatku naliczonego jest związek poniesionych zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Jak stanowi bowiem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku (...)
      • 3.2. 
        Sposoby określenia prewspółczynnika
        Prewspółczynnik oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych (...)
      • 3.3. 
        Zasady dokonywania rocznej korekty VAT
        Zgodnie z art. 90c ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się z zastosowaniem tzw. prewspółczynnika, po zakończeniu (...)
  • IX. 
    Zwrot bezpośredni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym
    • 1. 
      Prawo podatnika do otrzymania zwrotu
      Skutkiem rozliczania podatku należnego od dokonywanych w danym okresie czynności podlegających opodatkowaniu i podatku naliczonego od nabytych w tym okresie towarów i usług, może być: nadwyżka podatku należnego nad naliczonym (...)
    • 2. 
      Zwrot bezpośredni nadwyżki VAT naliczonego nad należnym
      • 2.1. 
        Terminy zwrotu na rachunek bankowy
        Deklarując nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym lub kwotę podatku naliczonego do zwrotu bezpośredniego, podatnik powinien wskazać w części deklaracyjnej JPK_VAT, w jakim terminie powinien nastąpić zwrot. Termin zwrotu liczony jest (...)
      • 2.2. 
        Dokonywanie zwrotu na rachunek VAT
        Zgodnie z art. 87 ust. 6a ustawy o VAT na wniosek podatnika, zawarty w złożonej deklaracji podatkowej, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku na rachunek VAT podatnika w (...)
    • 3. 
      Inne sposoby rozliczania nadwyżki VAT naliczonego nad należnym
    • 4. 
      Wykazywanie zwrotu w JPK_VAT
      Podatnik w części deklaracyjnej struktury JPK_VAT w zależności od wyboru formy zwrotu zaznacza pole P_53 wskazując wysokość kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym i następnie pole P_54 (wysokość różnicy podatku (...)
    • 5. 
      Przedłużenie terminu zwrotu
      Zgodnie z art. 87 ust. 2 ustawy o VAT jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w (...)
      • 5.1. 
        Zabezpieczenie majątkowe
        Jeśli organ podatkowy przedłuży termin zwrotu, a podatnik wraz z wnioskiem złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe w kwocie wnioskowanego zwrotu, zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym będzie dokonany w (...)
      • 5.2. 
        Postanowienie w sprawie przedłużenia zwrotu
        Przedłużenie terminu zwrotu następuje na podstawie wydanego przez organ podatkowy postanowienia. WSA w Łodzi w wyrokach z dnia 14 lipca 2020 r., sygn. akt I SA/Łd 297/20 i I SA/Łd (...)
      • 5.3. 
        Określanie daty zwrotu podatku
        W postanowieniu o przedłużeniu terminu zwrotu organ podatkowy wskazuje również nowy termin zwrotu podatku VAT, zatem wskazuje dzień na jaki wydłuża termin zwrotu w stosunku do terminu ustawowego (lub tego, (...)
      • 5.4. 
        Doręczenie postanowień o przedłużeniu terminu zwrotu VAT
        » Skuteczne doręczenie postanowienia przed upływem ustawowego terminu zwrotu Postanowienie w sprawie przedłużenia terminu zwrotu VAT powinno być doręczone podatnikowi przed upływem ustawowego terminu lub terminu uprzednio przedłużonego. Powyższe potwierdził (...)
    • 6. 
      Termin zwrotu w przypadku złożenia korekty deklaracji
      Ustawodawca nie uzależnił prawa do korekty deklaracji od faktu otrzymania przez podatnika zwrotu wynikającego z pierwotnej deklaracji. Korektę taką może złożyć w dowolnym momencie, w którym ujawnił nieprawidłowości w rozliczeniu. (...)
    • 7. 
      Złożenie deklaracji po terminie
      Z art. 99 ustawy o VAT wynika, że podatnicy obowiązani są składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym (...)
    • 8. 
      Likwidacja działalności a zwrot VAT
      W przypadku: rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej; zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, (...)
  • X. 
    Rozliczenia dokonywane przez małych podatników
    • 1. 
      Limity uprawniające do statusu małego podatnika
      Status małego podatnika w świetle art. 2 pkt 25 ustawy o VAT przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w (...)
    • 2. 
      Kasowa metoda rozliczeń
      • 2.1. 
        Rozliczenie podatku należnego
        Mali podatnicy mogą wybrać kasową metodę rozliczeń podatku VAT zdefiniowaną w art. 21 ustawy. Jest ona specyficzna zarówno pod względem rozliczania podatku należnego, a dokładniej – momentu powstania obowiązku podatkowego (...)
      • 2.2. 
        Odliczanie podatku naliczonego przez małych podatników rozliczających się kasowo
        Mali podatnicy, rozliczający się metodą kasową, w sposób szczególny dokonują również rozliczenia podatku naliczonego. Uwaga Zgodnie z art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (...)
    • 3. 
      Dokumentowanie sprzedaży przez małego podatnika
      Uwaga Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT faktury wystawiane przez małych podatników stosujących kasową metodę rozliczania VAT muszą zawierać wyrazy "metoda kasowa". Faktura wystawiana przez (...)
    • 4. 
      Deklaracje składane przez małych podatników
      Zgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT składają deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po (...)
  • XI. 
    Dokumenty niezbędne dla rozliczania podatku VAT
    • 1. 
      Faktury stosowane w obrocie gospodarczym
      • 1.1. 
        Faktury w formie papierowej i elektronicznej
        W art. 2 ustawy o VAT zawierającym słowniczek pojęć, w pkt 31 zamieszczono definicję faktury. Fakturą – zgodnie z tym przepisem – jest każdy dokument zarówno w formie papierowej, jak (...)
      • 1.2. 
        Faktury ustrukturyzowane wystawiane przy użyciu KSeF
        Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy VAT mają możliwość wystawiania również faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem systemu teleinformatycznego, tj. Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Krajowy System e-Faktur jest systemem teleinformatycznym służącym do: (...)
      • 1.3. 
        Faktury wystawiane w walucie obcej
        Należność wykazana w fakturze może być wyrażona w walucie obcej nawet wówczas, gdy faktura dokumentuje transakcję realizowaną między polskimi przedsiębiorcami. Jeżeli podatnik wystawia fakturę w walucie obcej, to zgodnie z (...)
    • 2. 
      Zakres czynności dokumentowanych fakturą
      Wszelkie regulacje dotyczące zasad fakturowania znajdują się w przepisach art. 106a–106q ustawy o VAT. Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą: sprzedaż, (...)
    • 3. 
      Dane, jakie powinna zawierać faktura
      Przepis art. 106e zawiera katalog danych, które powinna zawierać faktura. Zgodnie z tym przepisem faktura powinna m.in. zawierać: datę wystawienia; kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który (...)
      • 3.1. 
        Faktury dokumentujące transakcje z JST
        Od 1 stycznia 2017 r. nastąpiła obowiązkowa centralizacja rozliczeń VAT w samorządach w związku z czym podatnikiem VAT jest jednostka samorządu terytorialnego wraz ze wszystkimi swoimi jednostkami organizacyjnymi, które wykonują (...)
      • 3.2. 
        Faktury zawierające szczególne oznaczenia
        • 3.2.1. 
          Dostawa towarów używanych
          W art. 120 ustawy o VAT określone zostały zasady szczególnej procedury w zakresie opodatkowania m.in. dostawy towarów używanych. Istotą tej procedury jest opodatkowanie nie całej kwoty należnej z tytułu sprzedaży (...)
        • 3.2.2. 
          Faktury wystawiane przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasową
          Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT faktura wystawiana przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową powinna zawierać dodatkowo wyrazy "metoda kasowa". Warto dodać, że podobne (...)
        • 3.2.3. 
          Mechanizm podzielonej płatności
          Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT podatnik dokumentujący transakcję objętą obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności zobowiązany jest umieścić na Fakturze specjalną adnotację w postaci zapisu (...)
      • 3.3. 
        Faktury uproszczone
        Z przepisów ustawy o VAT wynika, że faktury określane jako faktury "uproszczone" to dokumenty wystawiane w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli (...)
      • 3.4. 
        Wystawianie faktur zaliczkowych i końcowych
        • 3.4.1. 
          Kiedy należy wystawić fakturę zaliczkową?
          Otrzymanie przez podatnika zaliczki na poczet nabycia towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT. Obowiązek opodatkowania zaliczek wynika wprost z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. W myśl (...)
        • 3.4.2. 
          Faktura końcowa potwierdzająca dokonanie sprzedaży
          W przypadku gdy faktura zaliczkowa (bądź kilka faktur zaliczkowych) nie obejmuje całej należności, jaka ma zostać zapłacona przez nabywcę, to sprzedawca po wydaniu towaru (lub po wykonaniu usługi) ma obowiązek (...)
      • 3.5. 
        Dokumentowanie sprzedaży zwolnionej z VAT
        Na mocy art. 106b ust. 2 ustawy o VAT, podatnik nie jest zobowiązany do wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. (...)
      • 3.6. 
        Pro forma jako dokument wystawiany w celach informacyjnych
        W obrocie gospodarczym przedsiębiorcy posługują się również fakturami pro forma. W żadnym przepisie ustawy o VAT ani w aktach wykonawczych nie uregulowano kwestii związanej z fakturami pro forma. Faktury pro (...)
      • 3.7. 
        Dokumenty zrównane z fakturami
        Z rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur wynika, iż na równi z fakturami traktowane są bilety jednorazowe wystawiane za przejazd autostradą płatną lub przejazd na dowolną odległość, przez podatników uprawnionych do (...)
    • 4. 
      Faktury wystawiane przez nabywców towarów i usług
      • 4.1. 
        Przypadki, w których nabywca wystawia faktury
        Czynność, w ramach której to nabywca towaru czy usługi a nie ich dostawca dokumentuje transakcję nazywana jest powszechnie samofakturowaniem. Aby istniała możliwość wystawienia "za podatnika" faktury w ramach tzw. samofakturowania (...)
      • 4.2. 
        Faktury VAT RR
        Przykładem dokumentowania transakcji przez nabywcę jest także zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego. Uwaga W przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę (...)
    • 5. 
      Dokumenty korygujące
      • 5.1. 
        Faktury korygujące
        Dokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, muszą być nie tylko prawidłowe pod względem formalnym, ale też muszą odzwierciedlać rzeczywisty przebieg transakcji. Ich korygowanie odbywa się również w (...)
      • 5.2. 
        Nota korygująca
        Dokumentem, przy pomocy którego podatnik będący nabywcą towaru czy usługi może poprawić błąd w otrzymanej fakturze jest nota korygująca, która w świetle art. 106k ust. 2 i 3 ustawy o (...)
      • 5.3. 
        Anulowanie faktury
        Anulowanie faktury – choć nie zostało wprost przewidziane w przepisach ustawy o VAT – jest akceptowanym przez organy podatkowe sposobem na wyeliminowanie błędnego dokumentu sprzedaży. Aby skutecznie anulować wystawioną fakturę, (...)
    • 6. 
      Autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność faktury
      Obowiązkiem podatnika – zarówno w odniesieniu do faktur elektronicznych, jak i papierowych – jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. W myśl art. 106m ust. 1 ustawy podatnik (...)
    • 7. 
      Terminy wystawiania faktur
      Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym w art. 106i ust. 7 pkt 1 ustawy (...)
    • 8. 
      Moment otrzymania faktury
      Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji i nie wcześniej niż w (...)
    • 9. 
      Duplikaty faktury
      Regulacje dotyczące wystawiania duplikatów faktur określone zostały w art. 106l ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie: podatnik lub upoważniona przez niego (...)
    • 10. 
      Forma przechowywania faktur
      Kwestie przechowywania i udostępniania faktur reguluje art. 112a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy przechowują: wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie, (...)
  • XII. 
    Ewidencje prowadzone przez podatników VAT
    • 1. 
      Ewidencje prowadzone przez czynnych podatników VAT
      Obowiązek prowadzenia ewidencji to jeden z podstawowych wymogów, jakie ustawodawca nałożył na podatników VAT zaś dane, jakie powinny one zawierać mają przede wszystkim umożliwić prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji (...)
    • 2. 
      Rodzaje ewidencji dla celów VAT
      Ewidencje w systemie rozliczania VAT pełnia bardzo ważną rolę. Właściwie prowadzone - pozwalają na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej. Bez szczegółowych ewidencji rozliczenie takie najczęściej byłoby niemożliwe. Zwrócić (...)
    • 3. 
      Ewidencje prowadzone przez podatników zwolnionych z podatku VAT
      Drobni przedsiębiorcy zobowiązani zostali do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. Ewidencja ta jest znacznie uproszczona w porównaniu do ewidencji, którą prowadzą czynni (...)
  • XIII. 
    Kasy rejestrujące
    • 1. 
      Podmioty zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących
      Przepisy ustawy o VAT nakładają obowiązek stosowania kas fiskalnych na podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (art. 111 ust. 1 tej ustawy). Jedynym (...)
    • 2. 
      Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących
      W 2021 r. - w dalszym ciągu obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. (Dz. U. poz. 2519 ze zm.) w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji (...)
      • 2.1. 
        Zwolnienia podmiotowe
        Limit obrotów z tytułu dokonywanej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych uprawniający do zwolnienia z obowiązku stosowania kas fiskalnych dla podatników kontynuujących działalność wynosi 20.000 (...)
      • 2.2. 
        Przekroczenie limitu zwolnieniowego
        Jeżeli w 2021 r. podatnik korzysta ze zwolnienia z ewidencjonowania, lecz w trakcie roku obroty ze sprzedaży dla osób prywatnych przekroczą kwotę 20.000 zł (lub limit liczony proporcjonalnie do dokonywania (...)
      • 2.3. 
        Zwolnienia ze względu na strukturę obrotów
        W myśl § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwalnia się w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do końca 2021 r. podatników dokonujących sprzedaży towarów (...)
      • 2.4. 
        Zwolnienia przedmiotowe
        Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia, w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 r. bez względu na wysokość obrotu i bez względu na (...)
    • 3. 
      Czynności wyłączone ze zwolnienia
      Na mocy § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku: dostawy: gazu płynnego, części do (...)
    • 4. 
      Ewidencjonowanie sprzedaży przy zastosowaniu kas typu on-line
      Ewidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, co do zasady, powinno być prowadzone przy zastosowaniu nowego rodzaju kas typu on-line, czyli kas rejestrujących przesyłających dane (...)
      • 4.1. 
        Przesyłanie danych do Centralnego Repozytorium Kas
        Kasy on-line umożliwiają zautomatyzowany, bezpośredni, ciągły lub na żądanie Szefa KAS przesył danych z tej kasy do Centralnego Repozytorium Kas (tj. do systemu teleinformatycznego, którego celem jest m.in. odbieranie i (...)
      • 4.2. 
        Obowiązkowe kasy on-line dla niektórych podmiotów
        Ustawa o VAT nie przewiduje obowiązku wymiany kas rejestrujących na kasy on-line, poza wyjątkami, wskazanymi wprost w ustawie. Przypomnijmy, iż obowiązkiem ich stosowania w pierwszej kolejności objęto podatników: świadczących usługi (...)
      • 4.3. 
        E-paragony w kasach on-line
        W świetle obowiązującego art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT, podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących zobowiązani są do wystawiania i wydawania nabywcy paragonu fiskalnego lub faktury (...)
    • 5. 
      Warunki techniczne stosowania kas rejestrujących
      Obowiązki podatników związane z ewidencjonowaniem sprzedaży w kasie rejestrującej określone m.in. są w art. 111 ust. 3a ustawy o VAT, w myśl którego podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas (...)
    • 6. 
      Obowiązek umieszczania na paragonach NIP nabywcy
      • Ogólne zasady wystawiania faktur do paragonów Z przepisów ustawy o VAT wynika obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących (...)
    • 7. 
      Możliwość stosowania kas wirtualnych
      Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas (...)
    • 8. 
      Zwrot części wydatkowanych na zakup kas
      • 8.1. 
        Podmioty uprawnione do ulgi na zakup kas on-line
        Przepis art. 111 ust. 4 ustawy o VAT pozwala na skorzystanie z prawa do odzyskania części kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Przy czym prawo to dotyczy wyłącznie kwot wydatkowanych (...)
      • 8.2. 
        Warunki skorzystania z ulgi na zakup kasy
        W myśl § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (...)
      • 8.3. 
        Sposób rozliczenia ulgi w deklaracji VAT
        Skorzystanie z ulgi przez czynnych podatników VAT W myśl obowiązującego od 1 maja br. art. 111 ust. 4 ustawy o VAT, kwotę ulgi przysługującej na zakup kas on-line podatnicy mają (...)
      • 8.4. 
        Zdarzenia powodujące obowiązek zwrotu ulgi
        Podatnicy, którzy dokonają odliczenia ulgi przysługującej z tytułu zakupu kasy rejestrującej on-line, mogą w określonych przypadkach stracić prawo do tego odliczenia, co oznacza konieczność zwrotu do urzędu skarbowego otrzymanej kwoty. (...)
  • XIV. 
    Deklaracje i zapłata podatku
  • XV. 
    Korygowanie rozliczeń przez podatników VAT
    • 1. 
      Zasady wystawiania faktur korygujących
      Sformalizowany charakter podatku VAT wymaga, aby dokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, były prawidłowe pod względem formalnym i odzwierciedlały rzeczywisty przebieg transakcji. W praktyce niejednokrotnie zdarzyć się (...)
    • 2. 
      Noty korygujące
      Zasady regulujące wystawianie not korygujących wynikają bezpośrednio z przepisów ustawy o VAT. W art. 106k ust. 2 i 3 tej ustawy wskazano, iż nota korygująca uznawana jest za fakturę. Zgodnie (...)
    • 3. 
      Rozliczanie dokumentów korygujących przez dostawcę i nabywcę
    • 4. 
      Jak korygować faktury dokumentujące czynności zwolnione z VAT?
      Z przepisów ustawy o VAT, w szczególności z art. 106b ust. 2 wynika, iż podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. (...)
    • 5. 
      Korekta faktur VAT RR
      W ustawie o VAT, jak również w przepisach wykonawczych nie uregulowano w odrębny sposób zasad korygowania faktur VAT RR. Brak takich regulacji nie oznacza jednak, że korekta faktur VAT RR (...)
    • 6. 
      Faktura korygująca do faktury zaliczkowej
      Co do zasady, otrzymanie zaliczki na poczet towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT i obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej. Zasady dokumentowania otrzymanych zaliczek są analogiczne do zasad wystawiania faktur (...)
    • 7. 
      Anulowanie faktur
      W praktyce gospodarczej możliwe jest anulowanie faktury, jednak czynność ta powinna być traktowana w sposób wyjątkowy i wykorzystywana tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności. Faktura może być anulowana tylko w (...)
  • XVI. 
    Podzielona płatność podatku VAT
  • XVII. 
    Informacje podsumowujące
  • XVIII. 
    Towarowe transakcje wewnątrzwspólnotowe
    • 1. 
      Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
      Definicję wewnątrzwspólnotowego nabycia odnajdujemy w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak (...)
      • 1.1. 
        Uproszczenia w opodatkowaniu WNT - magazyn call-off stock
        Uproszczenie rozliczeń przy zastosowaniu magazynów call-off stock ułatwia podatnikom dokonywanie rozliczeń w ten sposób, że podatek VAT z tytułu WNT rozlicza krajowy nabywca. Wprawdzie w polskim porządku prawnym istniało już (...)
      • 1.2. 
        Czynności wyłączone z WNT
        Ustawodawca wymienia obszerną listę przypadków, w których wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje (tzn. nabycie towaru przez polski podmiot od podmiotu z kraju UE nie rodzi obowiązku opodatkowania i wykazania w deklaracji (...)
      • 1.3. 
        Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
        Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
      • 1.4. 
        Podstawa opodatkowania
        Reguły dotyczące podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zawiera art. 30a ustawy o VAT, który odnosi się do art. 29a określającego podstawę opodatkowania dla dostawy towarów na terytorium kraju. Zgodnie z (...)
      • 1.5. 
        Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT
        Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstanie obowiązek podatkowy z tego tytułu (czyli najczęściej z chwilą wystawienia faktury). Zgodnie z art. (...)
      • 1.6. 
        Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracji podatkowej
        W deklaracji dla podatku od towarów i usług przewidziane są odpowiednie pola dla wykazania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i należnego z tego tytułu podatku VAT. Czynny podatnik VAT rozlicza nabycie wewnątrzwspólnotowe (...)
      • 1.7. 
        Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu
        Jeżeli dostawcą jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów używanych (opodatkowanie (...)
      • 1.8. 
        Wewnątrzwspólnotowe nabycie paliw silnikowych
        W procedurze zawieszenia poboru akcyzy w odniesieniu do transakcji wewnątrzwspólnotowych mających za przedmiot paliwa silnikowe, płatnikiem należnego podatku VAT jest teraz skład podatkowy lub zarejestrowany odbiorca. Pobrany podatek wpłacany jest (...)
        • 1.8.1. 
          Termin płatności podatku VAT
          Zasadniczo dokonanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie wymaga zapłaty podatku VAT. Czynny podatnik VAT rozlicza bowiem nabycie wewnątrzwspólnotowe i VAT należny w polu P_23 i P_24 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT, składanej (...)
        • 1.8.2. 
          Płatnik podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw
          Zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub (...)
        • 1.8.3. 
          Deklarowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw
          Zgodnie z art. 99 ust. 11a ustawy o VAT, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw płynnych, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu (...)
        • 1.8.4. 
          Podstawa opodatkowania
          Podmioty obowiązane do obliczania i wpłacania podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, co do zasady, określają podstawę opodatkowania na zasadach ogólnych przewidzianych dla WNT w art. 30a ust. 1 (...)
    • 2. 
      Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
      Zgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa (...)
      • 2.1. 
        Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
        Nietransakcyjnego przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w przypadku gdy: 1) towary są instalowane lub montowane, (...)
      • 2.2. 
        Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu call-off stock
        Uproszczenie rozliczeń przy zastosowaniu magazynów call-off stock (które zastąpiły funkcjonujące wcześniej magazyny konsygnacyjne), obowiązujące od 1 lipca 2020 r., polega głównie na tym, że przemieszczenia towarów w tej procedurze nie (...)
      • 2.3. 
        Warunki zastosowania obniżonej stawki VAT
        Dokumenty wymienione w ustawie o VAT Warunki umożliwiające zastosowanie stawki VAT 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, wymienione są w art. 42 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 42 ust. 1 (...)
      • 2.4. 
        Obowiązek podatkowy w WDT
        Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury, a jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, obowiązek ten powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
      • 2.5. 
        Ustalanie podstawy opodatkowania
        W stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ustawodawca nie określił szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania. Obowiązuje więc w tym zakresie przepis art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, w myśl którego (...)
  • XIX. 
    Sprzedaż towarów na odległość
    • 1. 
      Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO)
      Z dniem 1 lipca 2021 r. wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) zastąpiła funkcjonującą do końca czerwca 2021 r. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i na terytorium kraju. Ustawodawca wprowadził (...)
      • 1.1. 
        Miejsce opodatkowania WSTO
        Celem wprowadzenia WSTO jest pełniejsza realizacja zasady opodatkowania w miejscu konsumpcji towarów. Z uwagi na fakt, że miejsce dostawy WSTO stanowi wyjątek od reguły ogólnej, w art. 22 ust. 1 (...)
      • 1.2. 
        Obowiązki dostawcy dokonującego WSTO
        Generalnie podatnik dokonujący wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą tę transakcję, chyba że podatnik korzysta z procedury unijnej OSS i wówczas takiego dokumentu nie musi wystawiać (...)
      • 1.3. 
        Oznaczanie WSTO w pliku JPK_VAT
        Wejście w życie przepisów ustawy w zakresie handlu elektronicznego spowodowało konieczność zmiany rozporządzenia z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w (...)
    • 2. 
      Sprzedaż na odległość towarów importowanych - SOTI
      Sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI) to dostawa towarów, które są wysyłane lub transportowane przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy gdy dostawca uczestniczy pośrednio w wysyłce lub (...)
    • 3. 
      Dostawy towarów realizowane za pośrednictwem interfejsów elektronicznych
      • 3.1. 
        Nowe pojęcia związane z transakcjami realizowanymi przez platformy
        Znacząca część sprzedaży towarów do konsumentów w UE, zarówno w ramach obrotu pomiędzy państwami członkowskimi, jak i w odniesieniu do towarów sprowadzanych do Unii z państw trzecich, dokonywana jest za (...)
      • 3.2. 
        Sposób opodatkowania dostawy
        Przechodząc do sposobu opodatkowania dostawy dokonywanej za pośrednictwem interfejsów elektronicznych, należy wyjaśnić, że dla celów VAT dochodzi do fikcyjnego podzielenia jednej dostawy towarów - tzw. dostawy bazowej (ang. underlying supply) (...)
      • 3.3. 
        Obowiązki ewidencyjne nałożone na platformy
        Zgodnie z art. 109b ust. 1 ustawy o VAT podatnik ułatwiający, poprzez użycie interfejsu elektronicznego dokonanie na terytorium UE: 1) SOTI, innej niż dostawa towarów, o której mowa w art. (...)
    • 4. 
      Punkt kompleksowej obsługi OSS
      Z dniem 1 lipca 2021 r. mały punkt kompleksowej obsługi MOSS uległ rozszerzeniu i stał się punktem kompleksowej obsługi OSS (One Stoop Shop), w ramach którego dostępne są dwie różne (...)
      • 4.1. 
        Procedura unijna
        Procedura unijna umożliwia rozliczanie VAT należnego z tytułu określonych czynności państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji. Procedura unijna jest skierowana do przedsiębiorcy: 1) posiadającego siedzibę działalności gospodarczej lub (...)
      • 4.2. 
        Procedura nieunijna
        Procedura nieunijna umożliwia rozliczanie VAT należnego z tytułu świadczenia usług państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji, z tytułu świadczenia usług, o których mowa w art. 131 pkt 1a (...)
    • 5. 
      Importowy punkt kompleksowej obsługi - IOSS
      Od 1 lipca 2021 r. import wszystkich towarów o niskiej wartości podlega podatkowi VAT. W celu zadeklarowania i zapłaty podatku utworzono szczególną procedurę importu - importowy One Stop Shop (IOSS), (...)
  • XX. 
    Import towarów
    • 1. 
      Definicja importu towarów
      Import towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej. Pojęcie importu towarów (...)
    • 2. 
      Miejsce dokonania importu
      Generalnie import towarów uznaje się za dokonany w kraju, w którym jest zakończona określona procedura celna. Miejsce dokonania importu określa art. 26a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem miejscem (...)
    • 3. 
      Obowiązek podatkowy w imporcie
      Termin powstania obowiązku podatkowego w imporcie towarów określa art. 19a ust. 9 ustawy o VAT, który stanowi, że jest nim moment powstania długu celnego. W przypadku natomiast objęcia towarów: procedurą (...)
    • 4. 
      Podstawa opodatkowania importowanych towarów
      Podstawę opodatkowania w imporcie towarów określa art. 30b ustawy o VAT. Jest nią, co do zasady wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, (...)
    • 5. 
      Rozliczenie podatku VAT od importu
      Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów ustawodawca zawarł w dziale z wnioskiem o wydanie stosownej decyzji do naczelnika urzędu VII ustawy o VAT. Importerzy są obowiązani do (...)
    • 6. 
      Deklarowanie importu towarów przez podatników stosujących odprawę scentralizowaną
      Dla podatników stosujących odprawę scentralizowaną, o której mowa w art. 179 Unijnego Kodeksu Celnego, przewidziano szczególny tryb rozliczania podatku VAT w art. 33b ustawy o VAT. Odprawa scentralizowana to instytucja (...)
    • 7. 
      Zwolnienie z VAT importu towarów przeznaczonych do wywozu w ramach WDT
      Art. 18d ustawy o VAT wskazuje, że w sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium innego państwa (...)
      • 7.1. 
        Zwolnienie z VAT importu towarów dokonywanego przez przedstawiciela podatkowego
        Z § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień wynika, że w sytuacji, gdy importu towarów dokonuje przedstawiciel podatkowy, wówczas warunkiem zwolnienia z opodatkowania tego typu importu towarów jest: podanie ważnego numeru (...)
      • 7.2. 
        Kto może zostać przedstawicielem podatkowym?
        Warunki, jakie musi spełniać podmiot, który może być ustanowiony przedstawicielem podatkowym określone są w art. 18b ustawy. Zgodnie z tym przepisem, podmiot może zostać ustanowiony jako przedstawiciel podatkowy, jeżeli łącznie (...)
      • 7.3. 
        Tryb ustanawiania przedstawiciela
        Ustanowienia przedstawiciela podatkowego dokonuje się w drodze sporządzonej na piśmie umowy zawartej pomiędzy podatnikiem, a podmiotem ustanawianym przedstawicielem podatkowym. Umowa ustanawiająca przedstawiciela podatkowego nie musi mieć formy aktu notarialnego. Z (...)
      • 7.4. 
        Zakres obowiązków
        Czynności wykonywane przez przedstawiciela podatkowego określa art. 18c i 18d ustawy. Zgodnie z tymi przepisami obowiązkiem przedstawiciela jest: wypełnianie obowiązków podatnika, którego jest przedstawicielem, w zakresie rozliczania podatku od towarów (...)
  • XXI. 
    Eksport towarów
    • 1. 
      Definicja eksportu towarów
      Przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: dostawcę lub na jego rzecz, lub nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju (...)
    • 2. 
      Eksport pośredni w łańcuchu dostaw
      Eksport pośredni ma miejsce wówczas, gdy wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium UE - w wykonaniu dostawy towarów - jest dokonywany przez nabywcę posiadającego siedzibę poza terytorium Polski lub (...)
    • 3. 
      Obowiązek podatkowy
      Nie ma szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sposobu ustalania obowiązku podatkowego czy terminów wystawiania faktur dokumentujących eksport towaru. Należy zatem tu stosować zasady ogólne. Obowiązek podatkowy powstaje więc z (...)
    • 4. 
      Stawka VAT
      Generalnie w eksporcie stosuje się stawkę 0%, pod warunkiem jednak, że podatnik posiada przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium (...)
    • 5. 
      Odprawa celna w obrocie pocztowym
      Wysyłając towar za pośrednictwem poczty formalności związane z procedurą wywozu wyglądają nieco inaczej niż w tradycyjnym eksporcie. Uwaga Przesyłki pocztowe, których wartość nie przekracza 1.000 EUR, zawierające towary wysyłane poza (...)
    • 6. 
      Zaliczka na poczet eksportu towarów
      Zgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu (...)
    • 7. 
      Usługi związane z eksportem towarów
      W art. 83 ustawy o VAT ustawodawca określił listę towarów i usług, do których na zasadzie wyjątków od ogólnej reguły stosowana jest stawka VAT 0%. Art. 83 ust. 1 pkt (...)
    • 8. 
      Przeliczanie walut obcych z faktur eksportowych
      Z art. 31a ustawy o VAT wynika, że kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni (...)
  • XXII. 
    Import usług
    • 1. 
      Definicja ustawowa
      Import usług – zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy - to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt (...)
    • 2. 
      Podatnik z tytułu importu usług
      Podatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Z powyższego wynika, że konieczność uregulowania należności (...)
    • 3. 
      Miejsce opodatkowania usług
      Import usług występuje wówczas, gdy miejscem opodatkowania świadczonej usługi jest terytorium Polski. Podatnicy muszą więc wnikliwie analizować przepisy, które określają w którym państwie dana usługa podlega opodatkowaniu. Dla celów VAT (...)
      • 3.1. 
        Usługi świadczone na rzecz podatników
        Usługi, które świadczone są na rzecz podatników - opodatkowane są zasadniczo w miejscu, gdzie usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją oczywiście wyjątki od (...)
      • 3.2. 
        Świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami
        Zasady określone w art. 28b ustawy dotyczą usług świadczonych dla podatników. Art. 28c ustawy określa z kolei reguły obowiązujące przy świadczeniu usług na rzecz niepodatników. W zasadzie dla tej grupy (...)
      • 3.3. 
        Usługi opodatkowane w sposób szczególny
        • 3.3.1. 
          Usługi pośrednictwa
          Art. 28d ustawy wskazuje, iż miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami wykonywanych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jest miejsce, w którym dokonywana jest (...)
        • 3.3.2. 
          Usługi związane z nieruchomościami
          Usługi związane z nieruchomościami opodatkowane są w miejscu położenia nieruchomości (art. 28e), przy czym regulacje te dotyczą zarówno usług świadczonych dla podatników, jak i ostatecznych konsumentów (podmiotów niebędących podatnikami). Wśród (...)
        • 3.3.3. 
          Transport towarów
          Usługa wykonywana na rzecz podatnika opodatkowana jest w miejscu siedziby usługobiorcy, lub też - jeśli wykonywana jest dla stałego miejsca prowadzenia działalności - w stałym miejscu prowadzenia działalności (art. 28b (...)
        • 3.3.4. 
          Transport pasażerów
          Zgodnie z art. 28f ust. 1 bez względu na status podatkowy nabywcy, miejscem świadczenia usług transportu pasażerów w rozumieniu ustawy o VAT jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem (...)
        • 3.3.5. 
          Działalność w dziedzinie kultury, sztuki, sportu i nauki
          W sytuacji gdy usługobiorcą jest podatnik, wówczas usługi wstępu na imprezy kulturalne, o których mowa w art. 28g ust. 1 ustawy - opodatkowane są w miejscu, gdzie imprezy te faktycznie (...)
        • 3.3.6. 
          Usługi pomocnicze do usług transportowych oraz usługi na ruchomym majątku rzeczowym
          Miejsce świadczenia dla usług pomocniczych do usług transportowych, takich jak: załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności, a także w przypadku usług wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz usług wykonywanych na tym (...)
        • 3.3.7. 
          Usługi restauracyjne i kateringowe
          Usługi restauracyjne i kateringowe, opodatkowane są w miejscu gdzie faktycznie są wykonywane. Ustanowienie odrębnych zasad dla tej grupy usług wynika z faktu, że usługi te świadczone są dla celów natychmiastowej (...)
        • 3.3.8. 
          Wynajem środków transportu
          Dla usług wynajmu lub dzierżawy środków transportu miejsce świadczenia określono w art. 28j ustawy. W przepisie tym określono miejsce opodatkowania usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu, jako miejsce, gdzie środki te (...)
        • 3.3.9. 
          Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne
          Art. 28k ustawy reguluje zasady opodatkowania usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami. Niezależnie od statusu oraz miejsca siedziby działalności gospodarczej usługodawcy w przypadku świadczenia ww. (...)
        • 3.3.10. 
          Świadczenia niematerialne
          Jeśli usługi niematerialne świadczone są na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii, to podlegają opodatkowaniu w miejscu, gdzie nabywcy (...)
        • 3.3.11. 
          Usługi turystyki
          Ustawodawca ustanowił również szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia dla usług turystyki opodatkowanych marżą, czyli takich, których podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się (...)
    • 4. 
      Podstawa opodatkowania i moment powstania obowiązku podatkowego
      W imporcie usług podstawą opodatkowania zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 29a ustawy o VAT - jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy. (...)
    • 5. 
      Sposób dokumentowania i deklarowania importu usług
      • 5.1. 
        Fakturowanie
        Import usług można dokumentować w dowolny sposób, np. poprzez sporządzenie odrębnego dokumentu księgowego, lub dokonanie stosownych wyliczeń na fakturze otrzymanej od kontrahenta. Zasady przeliczania podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej (...)
      • 5.2. 
        Deklarowanie importu usług
        Polski nabywca będący zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT i nabywający usługi od zagranicznej firmy, która nie ma siedziby ani oddziału w Polsce, ma obowiązek wykazać w składanej deklaracji podatkowej (VAT-7, VAT-7K, (...)
    • 6. 
      Możliwość odliczenia podatku naliczonego
      VAT należny od importu usług "przekształca się" w VAT naliczony podlegający odliczeniu (o ile zakup związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych). Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od importu (...)
  • XXIII. 
    Samochody w działalności gospodarczej
  • XXIV. 
    Rozliczanie podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
  • XXV. 
    Czynności opodatkowane według procedur szczególnych
    • 1. 
      Rolnicy ryczałtowi
      • 1.1. 
        Rolnicy niekorzystający z procedur szczególnych
        Co do zasady, dostawa produktów rolnych oraz świadczenie usług w zakresie rolnictwa podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach. Rolnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT dokonują rozliczenia VAT prowadząc stosowne ewidencje zakupu (...)
      • 1.2. 
        Rolnicy ryczałtowi
        Rolnik ryczałtowy to rolnik, który dokonuje dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 z wyjątkiem rolnika obowiązanego (...)
      • 1.3. 
        Dokumentowanie zakupów dokonywanych u rolników ryczałtowych
        W przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę VAT RR potwierdzającą zakup towarów (usług) do rolnika ryczałtowego. W odróżnieniu od innych dokumentów (...)
    • 2. 
      Świadczenie usług turystycznych
      • 2.1. 
        Szczególne zasady opodatkowania usług turystyki
        Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki opodatkowanych w systemie marży reguluje art. 119 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, (...)
      • 2.2. 
        Ustalanie obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług turystyki
        W przepisach dotyczących VAT nie zawarto szczególnych regulacji dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług turystyki. Oznacza to konieczność stosowania w tym zakresie ogólnych zasad zawartych w art. 19a ustawy (...)
      • 2.3. 
        Stawka VAT na usługi turystyki
        Co do zasady stawką właściwą dla świadczenia usług turystycznych jest stawka podstawowa - 23%. Natomiast w przypadku, gdy podatnik część świadczeń w ramach usługi turystyki wykonuje we własnym zakresie, to (...)
      • 2.4. 
        Odliczanie podatku naliczonego
        Zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do (...)
      • 2.5. 
        Dokumentowanie usług turystyki
        Podatnik świadczący usługi turystyczne zobowiązany jest wystawić fakturę na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Również (...)
    • 3. 
      Towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki
      Jednym z przykładów stosowania szczególnej procedury opodatkowania podatkiem VAT jest sprzedaż przez podatnika towarów używanych, zdefiniowanych w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Do dostawy towarów używanych (...)
    • 4. 
      System zwrotu VAT podróżnym
      Zgodnie z art. 126 ustawy o VAT, osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej, zwane dalej „podróżnymi”, mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów (...)
      • 4.1. 
        Podmioty dokonujące zwrotu
        Na mocy art. 127 ustawy o VAT, zwrot podatku zapłaconego przez podróżnego przy nabyciu towarów na terytorium Polski dokonywany jest bądź przez sprzedawcę towaru, bądź przez podmiot, którego przedmiotem działalności (...)
      • 4.2. 
        Warunki dokonywania zwrotu
        Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar poza terytorium UE nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał zakupu (art. 128 (...)
      • 4.3. 
        Stosowanie stawki 0% dla sprzedaży dokonywanej na rzecz podróżnych zagranicznych
        W myśl art. 129 ustawy o VAT, do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnemu, sprzedawca ma prawo do stosowania 0% stawki VAT. Aby jednak mógł do dokonanej dostawy (...)
      • 4.4. 
        Zmiany w procedurze TAX FREE
        Od 1 stycznia 2022 r. zostaną wprowadzone zmiany do ustawy o VAT mające na celu wprowadzenie elektronicznego obiegu dokumentów TAX FREE oraz elektronicznego potwierdzania wywozu towarów. W art. 2 ustawy (...)
    • 5. 
      Procedury szczególne dla usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych
      • 5.1. 
        Usługi telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne – definicje ustawowe
        Zgodnie z art. 2 pkt 25a ustawy o VAT, przez usługi telekomunikacyjne należy rozumieć usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą (...)
      • 5.2. 
        Miejsce świadczenia usług
        Miejscem świadczenia usług wykonywanych na rzecz podatników co do zasady jest kraj, w którym nabywca usługi ma swoją siedzibę. Natomiast w sytuacji, gdy usługi są świadczone na rzecz niepodatników, wówczas (...)
      • 5.3. 
        Procedura MOSS - mały punkt kompleksowej obsługi w zakresie VAT
        Mały punkt kompleksowej obsługi umożliwia podatnikom świadczącym usługi elektroniczne, nadawcze i telekomunikacyjne, na rzecz osób niebędących podatnikami w państwach członkowskich, w których nie mają siedziby działalności gospodarczej, rozliczanie VAT należnego (...)
        • 5.3.1. 
          Podmioty uprawnione do rozliczania VAT w systemie MOSS
          W procedurze MOSS są dostępne dwie procedury: unijna i nieunijna. Podatnikiem w ramach procedury unijnej systemu MOSS jest przedsiębiorstwo posiadające siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na (...)
        • 5.3.2. 
          Rejestracja dla potrzeb procedury uproszczonej
          Wszyscy podatnicy, którzy zdecydują się korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, są obowiązani do dokonania rejestracji w państwie członkowskim identyfikacji. Państwo członkowskie identyfikacji oznacza państwo członkowskie, w którym podatnik jest (...)
        • 5.3.3. 
          Zapłata podatku rozliczanego w systemie MOSS
          Rozliczanie VAT w systemie MOSS jest kwartalne, a deklaracje należy składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym też (...)
        • 5.3.4. 
          Zmiany w opodatkowaniu handlu elektronicznego
          Od 1 lipca 2021 r. wejdą w życie przepisy, które rozszerzają funkcjonującą obecnie procedurę MOSS o procedurę One Stop Shop (OSS) oraz Import One Stop Shop (IOSS). Przepisy o których (...)
    • 6. 
      Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne
      Transakcje trójstronne są szczególnym przypadkiem dostaw łańcuchowych. Termin "wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna" pojawia się wśród przepisów ustawy o VAT dla określenia transakcji spełniającej łącznie poniższe warunki, które dotyczą nie tylko statusu (...)
      • 6.1. 
        Mechanizm opodatkowania transakcji trójstronnej - zasady ogólne
        Zastosowanie ogólnych zasad opodatkowania transakcji pomiędzy dwoma podmiotami z dwóch różnych krajów członkowskich UE, które opierają się na założeniu, iż miejscem opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia jest miejsce, w którym towary znajdują (...)
      • 6.2. 
        Zastosowanie procedury uproszczonej
        Metoda uproszczona rozliczania transakcji trójstronnych ma odciążyć drugiego w kolejności podatnika z licznych obowiązków o charakterze formalnym. Uproszczenie rozliczeń polega na tym, że dostawa krajowa od drugiego w kolejności podatnika (...)
      • 6.3. 
        Ewidencjonowanie i dokumentowanie
        • 6.3.1. 
          Pierwszy uczestnik obrotu
          W sytuacji, gdy polski podmiot jest pierwszym uczestnikiem transakcji trójstronnej, wówczas dokumentuje dostawę wewnątrzwspólnotową (WDT) na rzecz drugiego podmiotu. Ustawodawca nie nałożył na pierwszego uczestnika obrotu obowiązku składania odrębnych zawiadomień (...)
        • 6.3.2. 
          Pośrednik - drugi uczestnik transakcji
          W myśl art. 136 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem jest polski podatnik, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u (...)
        • 6.3.3. 
          Ostatni podmiot w procedurze uproszczonej
          Jeżeli mamy do czynienia z transakcją trójstronną, to ostatni uczestnik obrotu dokonuje nabycia towarów od drugiego uczestnika, z tym że towar przywożony jest bezpośrednio z kraju, w którym znajduje się (...)
  • XXVI. 
    Obrót i zarządzanie nieruchomościami
    • 1. 
      Dostawa budynków i lokali
      • 1.1. 
        Stawki VAT
        Dostawa obiektów budowlanych lub ich części (z wyjątkiem obiektów budownictwa mieszkaniowego i lokali mieszkalnych) zasadniczo podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej, tj. obecnie 23%. W stosunku do budynków, budowli lub ich (...)
      • 1.2. 
        Zwolnienie z VAT dostawy używanego obiektu budowlanego
        Dokonując sprzedaży używanego obiektu budowlanego lub jego części należy rozstrzygnąć, czy można w tym przypadku zastosować zwolnienie z VAT, czy też nie. Mocą art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy (...)
      • 1.3. 
        Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy nieruchomości
        Art. 29a ust. 8 ustawy o VAT stanowi, iż w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia (...)
      • 1.4. 
        Obowiązek podatkowy
        Obowiązek podatkowy przy dostawie budynków i lokali powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, czyli z chwilą dokonania tej dostawy. Jeżeli przed dokonaniem dostawy (...)
    • 2. 
      Dostawa gruntów
      • 2.1. 
        Stawka VAT dla dostawy gruntu
        Zgodnie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT zwolnieniu z VAT podlega dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Tereny budowlane to w myśl art. 2 pkt 33 (...)
      • 2.2. 
        Obowiązek podatkowy
        W stosunku do dostaw, których przedmiotem jest grunt, ustawodawca nie sprecyzował szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Powstaje on więc zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, z chwilą (...)
  • XXVII. 
    Sankcje w podatku VAT
  • XXVIII. 
    Likwidacja i zawieszenie działalności przez czynnego podatnika VAT
    • 1. 
      Zaprzestanie wykonywania czynności opodatkowanych – spis z natury
      W przypadku zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, (...)
    • 2. 
      Jak wypełnić druk VAT-Z?
      Podatnik, który zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązany jest - zgodnie z art. 96 ust. 6 ustawy o VAT - zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie to stanowi dla (...)
    • 3. 
      Termin złożenia formularza VAT-Z
      Najwięcej wątpliwości w związku z obowiązkiem złożenia druku VAT-Z przez podmiot likwidujący działalność gospodarczą, dotyczy terminu ustawowego na złożenie tego formularza. W przepisie art. 96 ust. 6 ustawy o VAT (...)
    • 4. 
      Samochód firmowy a likwidacja działalności
      Jeżeli w działalności gospodarczej podatnik użytkował samochód, przy nabyciu którego odliczył VAT (w całości lub w części), wówczas pojazd ten powinien zostać ujęty w spisie z natury sporządzanym na dzień (...)
    • 5. 
      Likwidacja działalności przez spółkę cywilną – jak rozliczyć VAT?
      Podatnikami VAT są - w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT - osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu (...)
    • 6. 
      Prawa i obowiązki podatnika zawieszającego działalność gospodarczą
      W toku prowadzonej przez podatników VAT działalności gospodarczej mogą zdarzyć się sytuacje, w których podatnicy z różnych przyczyn przez pewien czas działalności tej nie mogą prowadzić. Przerwy w wykonywaniu czynności (...)
    • 7. 
      Obowiązki likwidacyjne związane z wykonywaniem zarządu sukcesyjnego
      W Dzienniku Ustaw z dnia 24 sierpnia 2018 r., pod poz. 1629, opublikowano ustawę z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. Ustawa reguluje zasady tymczasowego (...)
Facebook
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.