-
WstępUwaga Podstawowe akty prawne, na których oparto wyjaśnienia udzielane na łamach PRZEWODNIKA VAT to m.in.: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. (...)
-
-
1.Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów - rozumiany jako dostawa towarów wysyłanych lub (...)
-
1.1.Dostawa towarów i świadczenie usługZgodnie z art. 7 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (a zatem dla opodatkowania nie musi nastąpić przeniesienie własności towaru w (...)
-
1.2.Nieodpłatne przekazanie towarówGeneralną zasadą jest, że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów. Ponadto ustawodawca określił przypadki, w których pomimo, że towary są przekazywane nieodpłatnie, to czynność ta rodzi obowiązek podatkowy (...)
-
1.3.Zasady opodatkowania bonówPrzez bon należy rozumieć instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług i w przypadku którego towary, które mają (...)
-
1.4.Nieodpłatne świadczenie usług przez przedsiębiorcęJak wynika z art. 8 ust. 2 za odpłatne świadczenie usług uznaje się również: użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w (...)
-
-
2.Wyłączenia z zakresu opodatkowaniaUstawa o VAT w art. 6 wymienia czynności, do których nie stosuje się jej przepisów. Mowa tam jest o: transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czynnościach, które nie mogą (...)
-
2.1.Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej częściUstawa o VAT nie definiuje pojęcia "przedsiębiorstwo", dlatego też dla celów VAT należy posiłkować się definicją zawartą w art. 551 Kodeksu cywilnego. W myśl tego przepisu, przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem (...)
-
2.2.Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowyW orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości UE, jak również sądów administracyjnych przyjmuje się, że przesłanką wyłączenia z opodatkowania VAT jest m.in. działalność prowadzona poza ramami prawa, ale przy braku wpływu na konkurencyjność, (...)
-
-
-
3.1.Prezenty o małej wartości i próbkiPrzepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, gdy przedmiotem nieodpłatnego przekazania są prezenty o małej wartości i próbki, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z (...)
-
3.2.Drukowane materiały reklamowe i informacyjneOpodatkowaniu VAT nie podlega przekazywanie prezentów o małej wartości oraz próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Nie oznacza to jednak, że wydanie drukowanych materiałów (...)
-
3.3.Posiłki profilaktyczne, napoje i odzież roboczaNa mocy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2022 r. poz. 1510 ze zm.) oraz innych przepisów obowiązujących w oparciu o tę ustawę, pracodawca (...)
-
3.4.Przekazanie artykułów spożywczych kontrahentom i pracownikomOrgany podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych konsekwentnie uznają, że nieodpłatne udostępnienie i zużycie artykułów spożywczych typu: kawa, herbata, cukier oraz drobne słodycze przez pracowników w trakcie narad (szkoleń) wewnętrznych lub (...)
-
-
-
-
1.Definicja podatnika i płatnika VATPojęcia podatnika podatku VAT określone są w art. 15-17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie (...)
-
2.Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiścieUstawodawca formułując definicję podatnika posługuje się pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów (...)
-
3.Małżonkowie prowadzący odrębną działalność gospodarcząPrzepisy ustawy o VAT pozwalają małżonkom na prowadzenie odrębnych działalności gospodarczych nawet wówczas, gdy pomiędzy nimi istnieje ustawowa wspólność majątkowa. Przepisy ustawy o VAT nie wprowadzają również żadnych ograniczeń co (...)
-
4.Najem i dzierżawa jako przejaw działalności gospodarczejPrzejawem działalności gospodarczej, w myśl ww. definicji zawartej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jest również wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów (...)
-
5.Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik VATUstawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170) reguluje m.in. zasady (...)
-
6.Organy i urzędy administracji publicznej oraz samorządowejZgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, (...)
-
7.Przedstawiciel podatkowyGeneralnie podatnicy nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego. Wynika to z (...)
-
8.Nabywcy gazu, energii elektrycznej i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianychW okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 28 lutego 2025 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług (...)
-
-
-
1.Podmioty obowiązane do rejestracjiZgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 15 i art. 15a tej ustawy, obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R ciąży na podatnikach podatku (...)
-
2.Obowiązki rejestracyjne podatników dokonujących transakcji unijnychPodatnicy podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa (...)
-
3.Dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnymWzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R określony został w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 marca 2020 r. w sprawie wzorów (...)
-
4.Przesłanki odmowy rejestracji podatnikaAby mieć pewność, że rejestracja podatnika nastąpi bez zbędnej zwłoki, należy pamiętać o tym, że weryfikacja danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym obejmuje nie tylko sprawdzenie danych podatnika i potwierdzenie, że (...)
-
5.Wykreślenie podatnika z rejestruZgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli: podatnik nie (...)
-
6.Przywrócenie podatnika do rejestru VAT bez konieczności składania formularza VAT-RZgodnie z art. 96 ust. 9h ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego na wniosek podmiotu, złożony w terminie 2 miesięcy od dnia wykreślenia z rejestru jako podatnika VAT przywraca zarejestrowanie (...)
-
7.Odpowiedzialność pełnomocnika składającego VAT-R w imieniu podatnikaW świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 138a § 1 Ordynacji podatkowej, strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. W odniesieniu do składania zgłoszenia (...)
-
8.Dane zawarte w wykazieSzef Krajowej Administracji Skarbowej na podstawie art. 96b ust. 1 ustawy o VAT prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podatników VAT, którzy: zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, nie (...)
-
-
IV.Grupy VATZ dniem 1 stycznia 2023 r. weszły w życie przepisy ustawy o VAT umożliwiające uzyskanie statusu podatnika VAT i wspólne rozliczanie się przez kilka podmiotów w ramach tzw. grupy VAT. (...)
-
1.Warunki utworzenia grupy VATCzłonkiem grupy VAT może zostać każdy podatnik po spełnieniu określonych wymogów. Warto dodać, że zawiązanie grupy ma charakter dobrowolny i podmioty same podejmują decyzję czy skorzystają z tego rodzaju rozwiązania. (...)
-
2.Rejestracja grupy VATW myśl art. 15a ust. 11 ustawy o VAT podmiotem reprezentującym grupę VAT w zakresie praw i obowiązków tej grupy jest przedstawiciel grupy VAT. Organem właściwym w sprawach opodatkowania grupy (...)
-
3.Dokumenty niezbędne do rejestracjiW celu rejestracji przedstawiciel grupy VAT będzie zobowiązany do złożenia: zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R, umowy o utworzeniu grupy VAT. Wzór formularza VAT-R został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z (...)
-
4.Dokumentowanie transakcji dokonywanych przez grupę VAT» Czynności dokonywane wewnątrz grupy W myśl art. 8c ust. 1 ustawy o VAT dostawy towarów i świadczenia usług dokonane przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej (...)
-
-
5.1.Ogólne zasady odliczania VATZgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim (...)
-
5.2.Proporcjonalne odliczanie VATZdarza się, że podatnik dokonując zakupów związanych z mieszaną działalnością firmy nie ma możliwości wyodrębnienia kwot podatku naliczonego, związanego z określonymi czynnościami. W takiej sytuacji odlicza VAT od dokonanych zakupów (...)
-
5.3.Termin odliczenia VATPrawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje - co do zasady - w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika (...)
-
-
6.Przekazanie środków na rachunek VAT przez grupy VATW ustawie Prawo bankowe wprowadzono regulacje w zakresie przekazania środków między rachunkami VAT w ramach grupy VAT a także przekazania, przy użyciu komunikatu przelewu, środków przez posiadacza rachunku VAT będącego (...)
-
-
-
1.Limity uprawniające do statusu małego podatnikaDo 30 czerwca 2023 r. status małego podatnika w świetle art. 2 pkt 25 ustawy o VAT przysługiwał podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w (...)
-
-
2.1.Rozliczenie podatku należnegoMali podatnicy mogą wybrać kasową metodę rozliczeń podatku VAT zdefiniowaną w art. 21 ustawy. Jest ona specyficzna zarówno pod względem rozliczania podatku należnego, a dokładniej – momentu powstania obowiązku podatkowego (...)
-
2.2.Odliczanie podatku naliczonego przez małych podatników rozliczających się kasowoMali podatnicy, rozliczający się metodą kasową, w sposób szczególny dokonują również rozliczenia podatku naliczonego. Uwaga Zgodnie z art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (...)
-
-
3.Dokumentowanie sprzedaży przez małego podatnikaUwaga Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT faktury wystawiane przez małych podatników stosujących kasową metodę rozliczania VAT muszą zawierać wyrazy "metoda kasowa". Faktura wystawiana przez (...)
-
4.Deklaracje składane przez małych podatnikówZgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT składają deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po (...)
-
-
-
1.Podatnicy uprawnieni do zwolnienia z VATZwolnieniu z podatku VAT podlegają tzw. drobni przedsiębiorcy, tj. podmioty prowadzące działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 (...)
-
2.Jaką sprzedaż uwzględnia się w limicie uprawniającym do zwolnienia z VAT?Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, do wyliczenia kwoty obrotu uprawniającego do zwolnienia przyjmuje się łączną wartość sprzedaży opodatkowanej netto (bez podatku VAT). Sprzedaż na potrzeby ustawy o VAT (...)
-
3.Wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia z VATPodatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 (...)
-
4.Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowegoW myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli (...)
-
5.Utrata prawa do zwolnienia z VATJeżeli z ewidencji sprzedaży wynikać będzie, że limit obrotu został przekroczony w danym dniu, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Podatnik, który utracił prawo do (...)
-
6.Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia z VATPrzepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość dobrowolnej rezygnacji przez podatnika z przysługującego mu zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży. Podmiot korzystający z tego zwolnienia może podjąć decyzję o (...)
-
7.Powrót do zwolnienia z VATPodatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie do niego powrócić, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, (...)
-
-
-
1.Podstawy prawne i wysokość stawek VATGeneralną zasadą, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy o VAT jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która wynosi 23%. Dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział jednak (...)
-
2.Klasyfikacje CN/PKWiUCo do zasady, podatnik VAT powinien klasyfikować wykonywane czynności na podstawie: unijnej Nomenklatury scalonej CN lub Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych - w odniesieniu do sprzedawanych towarów lub Polskiej Klasyfikacji Wyrobów (...)
-
3.Podstawowe zasady ustalania stawki VATOkreślając wysokość stawki VAT podatnik musi przede wszystkim ustalić, czy sprzedawany przez niego towar lub świadczona usługa nie korzystają z obniżonej stawki lub ze zwolnienia z VAT. Zasadą przy tym (...)
-
-
4.1.WIS jako decyzja ustalająca wysokość stawki VATW przypadku trudności w ustaleniu właściwej stawki VAT dla danego towaru lub usługi podatnik może zwrócić się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS). (...)
-
4.2.Jak wypełnić druk wniosku WIS-W?Część A formularza dotyczy celu składania wniosku. Podmiot składający wniosek zaznacza kwadrat 1. Jeżeli wniosek jest niekompletny, organ wzywa wnioskodawcę do jego uzupełnienia w terminie 7 dni, z pouczeniem, że (...)
-
-
5.Indywidualna interpretacja przepisów podatkowych» Kto może złożyć wniosek o interpretację podatkową? Podatnicy, którzy mają wątpliwości co do prawidłowości stosowania przez nich obowiązujących przepisów podatkowych, mogą zwrócić się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z (...)
-
6.Zwolnienia z podatku VATZwolnieniu z VAT podlegają czynności wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrzeżeniami określonymi w ust. 3-21 tego artykułu. Ponadto zwolnieniu z VAT podlegają m.in. (...)
-
6.1.Zwolnienia wynikające z ustawy o VATWarunki korzystania ze zwolnień wymienionych w art. 43 ust. 1 określone są szczegółowo przez ustawodawcę (bez przytaczania symboli statystycznych) i dotyczą m.in.: dostawy: własnych produktów rolnych, znaczków pocztowych, ludzkich organów, (...)
-
6.2.Zwolnienia określone w rozporządzeniu wykonawczymZwolnienia z VAT przysługują na mocy § 3 ust. 1 pkt 1-22 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT i dotyczą m.in.: dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, usług zarządzania nieruchomościami (...)
-
-
7.Towary i usługi opodatkowane stawką 0%Na mocy art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawkę podatku VAT w wysokości 0% stosuje się w eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, przy zachowaniu warunków określonych w (...)
-
8.Stawka 5% na sprzedaż towarówObniżona do 5% stawka VAT obowiązuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Towary objęte tą stawką są wymienione w poz. 19-24 załącznika nr 10 ustawy o VAT. (...)
-
9.Towary i usługi opodatkowane stawką 8%Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT (w związku z art. 146ea pkt 2), stawkę 8% stosuje się do towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do (...)
-
-
-
1.Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowegoPodatnik, który wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT ma obowiązek odprowadzenia do budżetu podatku należnego od tych czynności. Aby prawidłowo i terminowo wykazać zobowiązanie podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, musi (...)
-
2.Szczególne zasady określania obowiązku podatkowego w VATOd niektórych czynności obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty lub wystawienia faktury. Otrzymanie całości lub części zapłaty (lub otrzymanie całości lub części dotacji, subwencji itp.) rodzi obowiązek podatkowy w (...)
-
2.1.Dostawa mediówZgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do (...)
-
2.2.Usługi najmu, dzierżawy, leasingu, przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, itp.Obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób a także usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, oraz usług (...)
-
2.3.Usługi budowlanePodmioty świadczące usługi budowlane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinny rozpoznawać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych. Oznacza to, że powstaje on zasadniczo z chwilą wykonania usługi budowlanej. Zgodnie (...)
-
2.4.Dostawa i drukowanie książek, gazet i czasopismObowiązek podatkowy w przypadku dostawy: książek drukowanych (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) - z wyłączeniem map i ulotek, gazet, (...)
-
2.5.Obowiązek podatkowy przy realizacji bonuW przypadku bonów, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania: transferu bonu (tj. emisji oraz każdego przekazania bonu po jego emisji) - w odniesieniu do bonów jednego przeznaczenia, dostawy towarów lub (...)
-
2.6.Sprzedaż komisowaWydanie towarów na podstawie umowy komisu między komitentem (pierwotnym sprzedawcą) a komisantem (pośrednikiem) dla celów VAT uznawane jest za dostawę towaru. Nie oznacza to jednak, że od takiego wydania towaru (...)
-
2.7.Zakończenie działalności gospodarczejW art. 14 ustawy o VAT wskazano, że opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku: rozwiązania spółki cywilnej lub (...)
-
-
-
3.1.Ogólna zasada ustalania podstawy opodatkowania w VATNa mocy art. 29a ustawy o VAT - podstawą opodatkowania jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od (...)
-
3.2.Obniżenie podstawy opodatkowaniaPodstawę opodatkowania obniża się o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem art. 29a ust. 11 i 12; zwróconą nabywcy całość (...)
-
3.3.Opodatkowanie bonów różnego przeznaczeniaPodstawa opodatkowania z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług dokonanych w zamian za bon różnego przeznaczenia realizowany w całości, w odniesieniu do tego bonu, jest równa: wynagrodzeniu zapłaconemu za ten (...)
-
3.4.Podstawa opodatkowania czynności nieodpłatnychW przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 (nieodpłatne przekazanie towarów), podstawą opodatkowania jest - w myśl art. 29a ust. 2 ustawy - cena nabycia towarów (...)
-
3.5.Sprzedaż gruntu zabudowanego i prawa wieczystego użytkowania gruntuW myśl ustawy o VAT, grunt zabudowany lub przeznaczony pod zabudowę, stanowi towar, a jego sprzedaż jest - co do zasady - opodatkowana. Istotne jest jednak, że w przypadku dostawy (...)
-
3.6.Wartość rynkowa jako podstawa opodatkowania VATW niektórych sytuacjach organ podatkowy może ustalić podstawę opodatkowania na poziomie wartości rynkowej. Może to jednak dotyczyć wyłącznie sprzedaży dokonywanej - w uproszczeniu mówiąc - między podmiotami powiązanymi, ale tylko (...)
-
-
-
-
1.Podstawa dokonywania odliczenia podatku naliczonegoZgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim (...)
-
2.Wyłączenia podmiotowe z prawa do odliczeniaUstawa o VAT w art. 86 ust. 1 zawiera bardzo ogólne stwierdzenie, stanowiące jednak podstawową zasadę podatku od towarów i usług, zgodnie z którą w zakresie, w jakim towary i (...)
-
3.Wyłączenia przedmiotowe z prawa do odliczeniaPoza ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, w ustawie o VAT znajdują się innego rodzaju ograniczenia bądź wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i (...)
-
4.Błędy formalne uniemożliwiające skorzystanie z prawa do odliczenia podatkuPoza omówionymi powyżej ograniczeniami prawa podatnika do odliczania podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, istnieją jeszcze ograniczenia, które wiążą się ściśle z błędami formalnymi dokumentów wystawianych dla potrzeb podatku (...)
-
-
5.1.Podstawowy termin odliczenia podatku naliczonegoPodatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu towarów i usług, o ile zakup ten służy wykonywanym przez niego czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT. Aby jednak prawo to zrealizować, (...)
-
5.2.Odliczenie VAT naliczonego poprzez korektę deklaracjiW przypadku gdy podatnik nie odliczył VAT w terminie podstawowym albo w jednym z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie, w deklaracji podatkowej za jeden (...)
-
-
6.Zasady odliczania VAT od transakcji zagranicznychW myśl art. 86 ust. 10b pkt 2 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje w rozliczeniu za (...)
-
-
-
1.Odliczanie VAT przy działalności mieszanej (zwolnionej i opodatkowanej)Podatnicy - co do zasady - mają prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT. Nie mają natomiast prawa do odliczania podatku naliczonego (...)
-
1.1.Wstępne rozliczanie VAT naliczonegoPodatek naliczony od zakupów, których nie można przypisać jednoznacznie do danego rodzaju wykonywanych przez podatnika czynności odlicza się proporcjonalnie. Uwaga Proporcję, według której odlicza się VAT od zakupów związanych z (...)
-
1.2.Obliczanie wskaźnika proporcjiPrzy ustalaniu proporcji do obrotu nie wlicza się kwoty podatku. Obliczając proporcję nie uwzględnia się: obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są (...)
-
1.3.Zasady dokonywania rocznej korekty podatku naliczonegoPodatnik prowadzący działalność mieszaną (zwolnioną i opodatkowaną) odliczający VAT od dokonanych zakupów na podstawie wstępnego wskaźnika proporcji, po zakończeniu roku co do zasady może być zobowiązany do dokonania rocznej korekty (...)
-
-
-
2.1.Zmiana przeznaczenia środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 złZe zmianą przeznaczenia wykorzystywanych w działalności gospodarczej towarów mamy do czynienia wówczas, gdy towar został przykładowo zakupiony do czynności opodatkowanych, jednak po pewnym czasie zostanie przeznaczony do czynności zwolnionych z (...)
-
2.2.Korekta VAT od niskocennych środków trwałychZnacznie krótszy okres korekty dotyczy środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł lub wyposażenia. W tym przypadku - co do zasady - obowiązuje 12-miesięczny okres korekty. Jeżeli zatem w (...)
-
2.3.Towary, surowce i materiałyUstawodawca w odniesieniu do towarów handlowych, surowców i materiałów, określił w art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, iż w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony (...)
-
-
-
3.1.Podmioty, które stosują prewspółczynnikStosowanie ograniczeń w odliczaniu VAT poprzez tzw. prewspółczynnik, dotyczy podmiotów, które: dokonują zakupu towarów i usług wykorzystywanych do celów wykonywanej działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, (...)
-
3.2.Sposoby określenia prewspółczynnikaSposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć. Przy ustalaniu prewspółczynnika, należy pamiętać, że sposób określenia proporcji będzie najbardziej odpowiadał specyfice wykonywanej (...)
-
3.3.Zasady dokonywania rocznej korekty VATZgodnie z art. 90c ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się z zastosowaniem tzw. prewspółczynnika, po zakończeniu (...)
-
-
-
-
1.Prawo podatnika do otrzymania zwrotuSkutkiem rozliczania podatku należnego od dokonywanych w danym okresie czynności podlegających opodatkowaniu i podatku naliczonego od nabytych w tym okresie towarów i usług, może być: nadwyżka podatku należnego nad naliczonym (...)
-
-
2.1.Terminy zwrotu na rachunek bankowyDeklarując nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym lub kwotę podatku naliczonego do zwrotu bezpośredniego, podatnik powinien wskazać w części deklaracyjnej JPK_VAT, w jakim terminie powinien nastąpić zwrot. Termin zwrotu liczony jest (...)
-
2.2.Dokonywanie zwrotu na rachunek VATZgodnie z art. 87 ust. 6a ustawy o VAT na wniosek podatnika, zawarty w złożonej deklaracji podatkowej, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku na rachunek VAT podatnika w (...)
-
-
-
3.1.Zaliczenie kwoty zwrotu VAT na poczet przyszłych zobowiązań podatkowychNiezależnie od tego, w jakim terminie przysługuje podatnikowi zwrot podatku VAT (60 dni, 25 dni czy 180 dni), organ podatkowy zanim dokona zwrotu, analizuje, czy podatnik nie posiada zaległości podatkowych. (...)
-
3.2.Przeniesienie nadwyżki podatku naliczonego na następne okresy rozliczenioweW przypadku wystąpienia w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, podatnik może nadwyżkę tę wykazać jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W niektórych przypadkach (...)
-
3.3.Zwrot jako zabezpieczenie udzielonego przez bank lub SKOK kredytuW myśl art. 87 ust. 2 ustawy o VAT, organ podatkowy - na żądanie podatnika - może przekazać przysługujący podatnikowi zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym nie na rachunek podatnika, (...)
-
-
4.Wykazywanie zwrotu w JPK_VATPodatnik w części deklaracyjnej struktury JPK_VAT w zależności od wyboru formy zwrotu zaznacza pole P_53 wskazując wysokość kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym i następnie pole P_54 (wysokość różnicy podatku (...)
-
5.Przedłużenie terminu zwrotuZgodnie z art. 87 ust. 2 ustawy o VAT jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w (...)
-
5.1.Zabezpieczenie majątkoweJeśli organ podatkowy przedłuży termin zwrotu, a podatnik wraz z wnioskiem złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe w kwocie wnioskowanego zwrotu, zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym będzie dokonany w (...)
-
5.2.Postanowienie w sprawie przedłużenia zwrotuPrzedłużenie terminu zwrotu następuje na podstawie wydanego przez organ podatkowy postanowienia. WSA w Łodzi w wyrokach z dnia 14 lipca 2020 r., sygn. akt I SA/Łd 297/20 i I SA/Łd (...)
-
5.3.Określanie daty zwrotu podatkuW postanowieniu o przedłużeniu terminu zwrotu organ podatkowy wskazuje również nowy termin zwrotu podatku VAT, zatem wskazuje dzień na jaki wydłuża termin zwrotu w stosunku do terminu ustawowego (lub tego, (...)
-
5.4.Doręczenie postanowień o przedłużeniu terminu zwrotu VAT» Skuteczne doręczenie postanowienia przed upływem ustawowego terminu zwrotu Postanowienie w sprawie przedłużenia terminu zwrotu VAT powinno być doręczone podatnikowi przed upływem ustawowego terminu lub terminu uprzednio przedłużonego. Powyższe potwierdził (...)
-
-
6.Termin zwrotu w przypadku złożenia korekty deklaracjiUstawodawca nie uzależnił prawa do korekty deklaracji od faktu otrzymania przez podatnika zwrotu wynikającego z pierwotnej deklaracji. Korektę taką może złożyć w dowolnym momencie, w którym ujawnił nieprawidłowości w rozliczeniu. (...)
-
7.Złożenie deklaracji po terminieZ art. 99 ustawy o VAT wynika, że podatnicy obowiązani są składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym (...)
-
8.Likwidacja działalności a zwrot VATW przypadku: rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej; zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, (...)
-
-
-
-
1.1.Faktury w formie papierowej i elektronicznejW art. 2 ustawy o VAT zawierającym słowniczek pojęć, w pkt 31 zamieszczono definicję faktury. Fakturą – zgodnie z tym przepisem – jest każdy dokument zarówno w formie papierowej, jak (...)
-
1.2.Faktury ustrukturyzowane wystawiane przy użyciu KSeFOd 1 stycznia 2022 r. podatnicy VAT mają możliwość wystawiania również faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem systemu teleinformatycznego, tj. Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). W myśl art. 2 pkt 32a fakturą ustrukturyzowaną (...)
-
1.3.Faktury wystawiane w walucie obcejNależność wykazana w fakturze może być wyrażona w walucie obcej nawet wówczas, gdy faktura dokumentuje transakcję realizowaną między polskimi przedsiębiorcami. Jeżeli podatnik wystawia fakturę w walucie obcej, to zgodnie z (...)
-
-
2.Zakres czynności dokumentowanych fakturąWszelkie regulacje dotyczące zasad fakturowania znajdują się w przepisach art. 106a–106q ustawy o VAT. Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą: sprzedaż, (...)
-
3.Dane, jakie powinna zawierać fakturaPrzepis art. 106e zawiera katalog danych, które powinna zawierać faktura. Zgodnie z tym przepisem faktura powinna m.in. zawierać: datę wystawienia; kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który (...)
-
3.1.Faktury dokumentujące transakcje z JSTOd 1 stycznia 2017 r. nastąpiła obowiązkowa centralizacja rozliczeń VAT w samorządach w związku z czym podatnikiem VAT jest jednostka samorządu terytorialnego wraz ze wszystkimi swoimi jednostkami organizacyjnymi, które wykonują (...)
-
-
3.2.1.Dostawa towarów używanychW art. 120 ustawy o VAT określone zostały zasady szczególnej procedury w zakresie opodatkowania m.in. dostawy towarów używanych. Istotą tej procedury jest opodatkowanie nie całej kwoty należnej z tytułu sprzedaży (...)
-
3.2.2.Faktury wystawiane przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasowąZgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT faktura wystawiana przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową powinna zawierać dodatkowo wyrazy "metoda kasowa". Warto dodać, że podobne (...)
-
3.2.3.Mechanizm podzielonej płatnościZgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT podatnik dokumentujący transakcję objętą obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności zobowiązany jest umieścić na Fakturze specjalną adnotację w postaci zapisu (...)
-
-
3.3.Faktury uproszczoneZ przepisów ustawy o VAT wynika, że faktury określane jako faktury "uproszczone" to dokumenty wystawiane w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli (...)
-
-
3.4.1.Kiedy należy wystawić fakturę zaliczkową?Otrzymanie przez podatnika zaliczki na poczet nabycia towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT. Obowiązek opodatkowania zaliczek wynika wprost z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. W myśl (...)
-
3.4.2.Faktura końcowa potwierdzająca dokonanie sprzedażyW przypadku gdy faktura zaliczkowa (bądź kilka faktur zaliczkowych) nie obejmuje całej należności, jaka ma zostać zapłacona przez nabywcę, to sprzedawca po wydaniu towaru (lub po wykonaniu usługi) ma obowiązek (...)
-
-
3.5.Dokumentowanie sprzedaży zwolnionej z VATNa mocy art. 106b ust. 2 ustawy o VAT, podatnik nie jest zobowiązany do wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. (...)
-
3.6.Pro forma jako dokument wystawiany w celach informacyjnychW obrocie gospodarczym przedsiębiorcy posługują się również dokumentami zwanymi potocznie "fakturami pro forma". W żadnym przepisie ustawy o VAT ani w aktach wykonawczych nie uregulowano kwestii związanej z fakturami pro (...)
-
3.7.Dokumenty zrównane z fakturamiZ rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur wynika, iż na równi z fakturami traktowane są bilety jednorazowe wystawiane za przejazd autostradą płatną lub przejazd na dowolną odległość, przez podatników uprawnionych do (...)
-
-
-
4.1.Przypadki, w których nabywca wystawia fakturyCzynność, w ramach której to nabywca towaru czy usługi a nie ich dostawca dokumentuje transakcję nazywana jest powszechnie samofakturowaniem. Aby istniała możliwość wystawienia "za podatnika" faktury w ramach tzw. samofakturowania (...)
-
4.2.Faktury VAT RRPrzykładem dokumentowania transakcji przez nabywcę jest także zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego. Uwaga W przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę (...)
-
-
-
5.1.Faktury korygująceDokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, muszą być nie tylko prawidłowe pod względem formalnym, ale też muszą odzwierciedlać rzeczywisty przebieg transakcji. Ich korygowanie odbywa się również w (...)
-
5.2.Nota korygującaDokumentem, przy pomocy którego podatnik będący nabywcą towaru czy usługi może poprawić błąd w otrzymanej fakturze jest nota korygująca, która w świetle art. 106k ust. 2 i 3 ustawy o (...)
-
5.3.Anulowanie fakturyAnulowanie faktury – choć nie zostało wprost przewidziane w przepisach ustawy o VAT – jest akceptowanym przez organy podatkowe sposobem na wyeliminowanie błędnego dokumentu sprzedaży. Aby skutecznie anulować wystawioną fakturę, (...)
-
-
6.Autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność fakturyObowiązkiem podatnika – zarówno w odniesieniu do faktur elektronicznych, jak i papierowych – jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. W myśl art. 106m ust. 1 ustawy podatnik (...)
-
7.Terminy wystawiania fakturFakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym w art. 106i ust. 7 pkt 1 ustawy (...)
-
8.Moment otrzymania fakturyPrawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji i nie wcześniej niż w (...)
-
9.Duplikaty fakturyRegulacje dotyczące wystawiania duplikatów faktur określone zostały w art. 106l ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie: podatnik lub upoważniona przez niego (...)
-
10.Forma przechowywania fakturKwestie przechowywania i udostępniania faktur reguluje art. 112a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy przechowują: wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie, (...)
-
-
-
1.Ewidencje prowadzone przez czynnych podatników VATObowiązek prowadzenia ewidencji to jeden z podstawowych wymogów, jakie ustawodawca nałożył na podatników VAT zaś dane, jakie powinny one zawierać mają przede wszystkim umożliwić prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji (...)
-
2.Rodzaje ewidencji dla celów VATEwidencje w systemie rozliczania VAT pełnią bardzo ważną rolę. Właściwie prowadzone - pozwalają na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej. Bez szczegółowych ewidencji rozliczenie takie najczęściej byłoby niemożliwe. Zwrócić (...)
-
3.Ewidencjonowanie sprzedaży przez detalistów zwolnionych z obowiązku stosowania kasy fiskalnejPodatnicy podatku VAT, którzy dokonują sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, z zasady mają obowiązek stosować kasy rejestrujące. Dane zawarte w pamięci (...)
-
4.Ewidencje prowadzone przez podatników zwolnionych z podatku VATDrobni przedsiębiorcy zobowiązani zostali do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. Ewidencja ta jest znacznie uproszczona w porównaniu do ewidencji, którą prowadzą czynni (...)
-
-
XIV.
-
1.Podmioty zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrującychPrzepisy ustawy o VAT nakładają obowiązek stosowania kas fiskalnych na podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (art. 111 ust. 1 tej ustawy). Jedynym (...)
-
2.Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrującychZwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących określone w rozporządzeniu w sprawie zwolnień można generalnie podzielić na: zwolnienie podmiotowe (zwalniające podatnika z obowiązku ewidencjonowania w zakresie całej prowadzonej przez niego działalności), (...)
-
2.1.Zwolnienie ze względu na wartość sprzedażyWartość sprzedaży z tytułu dokonywanej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych dla podatników kontynuujących działalność zwalniającej z obowiązku stosowania kasy wynosi 20.000 zł. W przypadku (...)
-
2.2.Zwolnienie ze względu na strukturę sprzedaży» Podatnicy kontynuujący w 2023 r. sprzedaż na rzecz osób prywatnych lub rolników ryczałtowych W myśl § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwalnia się w danym (...)
-
2.3.Sprzedaż przedmiotowo zwolniona z obowiązku ewidencjonowaniaW myśl § 2 ust. 1 rozporządzenia, w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2023 r. bez względu na wysokość sprzedaży i bez względu na (...)
-
-
3.Czynności wyłączone ze zwolnienia z ewidencjonowaniaNa mocy § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku: 1) dostawy: a) gazu płynnego, (...)
-
4.Ewidencjonowanie sprzedaży przy zastosowaniu kas typu on-lineEwidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, co do zasady, powinno być prowadzone przy zastosowaniu kas typu on-line, czyli kas rejestrujących przesyłających dane do centralnego (...)
-
5.Warunki techniczne stosowania kas rejestrującychObowiązki podatników związane z ewidencjonowaniem sprzedaży w kasie rejestrującej określone m.in. są w art. 111 ust. 3a ustawy o VAT, w myśl którego podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas (...)
-
6.Obowiązek umieszczania na paragonach NIP nabywcyOgólne zasady wystawiania faktur do paragonów Zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy (z pewnymi wyjątkami), jeśli nabywca (tj. osoba prywatna) w terminie 3 miesięcy, licząc od końca (...)
-
7.Możliwość stosowania kas wirtualnychJakie podmioty mogą stosować kasy mające postać oprogramowania? W § 1 rozporządzenia w sprawie podatników używających kasy w postaci oprogramowania określono, iż kasy wirtualne mogą być używane przez podatników świadczących (...)
-
-
8.1.Podmioty uprawnione do ulgi na zakup kas on-linePrzepis art. 111 ust. 4 ustawy o VAT pozwala na skorzystanie z prawa do odzyskania części kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Przy czym prawo to dotyczy wyłącznie kwot wydatkowanych (...)
-
8.2.Warunki skorzystania z ulgi na zakup kasyW myśl § 2 rozporządzenia w sprawie odliczania, aby podmiot mógł skorzystać z możliwości odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line, zwanej dalej "kwotą wydaną na zakup" lub jej zwrotu (...)
-
8.3.Sposób rozliczenia ulgi w deklaracji VATSkorzystanie z ulgi przez czynnych podatników VAT W myśl art. 111 ust. 4 ustawy o VAT, kwotę ulgi przysługującej na zakup kas on-line podatnicy mają prawo odliczyć od podatku należnego, (...)
-
8.4.Zdarzenia powodujące obowiązek zwrotu ulgiPodatnicy, którzy dokonają odliczenia ulgi przysługującej z tytułu zakupu kasy rejestrującej on-line, mogą w określonych przypadkach stracić prawo do tego odliczenia, co oznacza konieczność zwrotu do urzędu skarbowego otrzymanej kwoty. (...)
-
-
9.Korekta błędnie zaewidencjonowanej sprzedażyW praktyce gospodarczej często występują sytuacje wymagające korekty sprzedaży, np. w związku z popełnionym błędem czy zwrotem towaru, wpływające na wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego. Takie przypadki wymagają prowadzenia (...)
-
9.1.Ewidencja zwrotów towarów i uznanych reklamacjiZ § 3 ust. 2 rozporządzenia w sprawie kas wynika, że w kasie fiskalnej nie ewidencjonuje się zwrotów towarów i uznanych reklamacji towarów i usług. W przypadku zwrotów towarów i (...)
-
9.2.Korekta błędnie zaewidencjonowanej sprzedaży w przypadku oczywistej pomyłkiZasady dokonywania korekty sprzedaży w związku z popełnieniem tzw. oczywistych pomyłek zostały uregulowane w § 3 ust. 4 rozporządzenia w sprawie kas. W myśl tego przepisu, w przypadku wystąpienia oczywistej (...)
-
-
10.Zapłata w formie bezgotówkowej za pomocą instrumentu płatniczegoPrzedsiębiorcy mają obowiązek zapewnienia swoim klientom możliwości dokonywania zapłaty, w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym (...)
-
-
-
1.Definicja deklaracji podatkowejDefinicja deklaracji, zawarta w art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej wyznacza bardzo szeroki zakres tego pojęcia, stanowiąc, iż są to nie tylko deklaracje w ścisłym tego słowa znaczeniu, ale także (...)
-
2.Pełnomocnik jako podmiot składający i podpisujący deklaracje VATPodmiotem odpowiedzialnym zarówno za terminowe, jak i prawidłowe sporządzenie deklaracji podatkowych jest, co do zasady, podatnik. Jednak zarówno w sprawach formalnych, takich jak składanie deklaracji czy różnego rodzaju wniosków, jak (...)
-
2.1.Pełnomocnictwo ogólnePełnomocnictwo ogólne - zgodnie z art. 138d § 1 Ordynacji podatkowej - upoważnia do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych. Jest to najbardziej (...)
-
2.2.Pełnomocnictwo szczególne i do doręczeńZgodnie z art. 138e § 1 Ordynacji podatkowej, pełnomocnictwo szczególne upoważnia do działania we wskazanej sprawie podatkowej lub innej wskazanej sprawie należącej do właściwości organu podatkowego. Ustawodawca określił formę takiego (...)
-
2.3.Odpowiedzialność pracownika pełnomocnika w świetle przepisów ustawy o VATW myśl art. 96 ust. 4b ustawy o VAT, w przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne zostało złożone przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem do kwoty 500.000 (...)
-
-
3.Właściwość urzędu skarbowego w sprawie deklaracji VATZgodnie z art. 17 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub (...)
-
4.Rodzaje deklaracji i terminy ich składaniaOgólną zasadą jest składanie deklaracji dla podatku VAT za okresy miesięczne bądź kwartalne. W szczególnych przypadkach składa się je w określonym terminie od wystąpienia danego zdarzenia gospodarczego. Obowiązek składania deklaracji (...)
-
4.1.JPK_VAT z deklaracjąPodmioty zobowiązane do przesyłania pliku JPK_VAT Na podstawie art. 99 ust. 11b ustawy o VAT, deklaracje VAT składa się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej do 25. dnia miesiąca następującego (...)
-
4.2.Deklaracja składana przez podmioty niebędące czynnymi podatnikami VAT – VAT-8Deklarację VAT-8 składają podatnicy, którzy nie są podatnikami VAT czynnymi, a także osoby prawne niebędące podatnikami, jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a całkowita wartość tego nabycia przekroczyła w trakcie roku (...)
-
4.3.Import usług i nabycie towarów na terytorium kraju – deklaracja VAT-9MDeklarację VAT-9M składają podatnicy, którzy nie składają deklaracji, o których mowa w art. 99 ust. 1-3 lub 8 ustawy, nabywający towary lub usługi, od których muszą rozliczyć VAT. Dotyczy to (...)
-
4.4.Deklaracja składana przez podatników świadczących usługi taksówkowe opodatkowane na zasadzie ryczałtu – VAT-12W myśl art. 114 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy świadczący usługi taksówek osobowych mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu, który na mocy art. 146ea pkt 4 ustawy o VAT (...)
-
4.5.Deklaracja składana przez przedstawiciela podatkowego – VAT-13W sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium innego państwa członkowskiego i wywóz tych towarów z terytorium (...)
-
4.6.Deklaracja od wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu – VAT-10W myśl art. 99 ust. 10 ustawy o VAT, w przypadku gdy podmioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą oraz inne podmioty nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych, a dokonają wewnątrzwspólnotowego nabycia (...)
-
4.7.Deklaracja od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu – VAT-11W myśl art. 16 ustawy o VAT podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące okazjonalnie (...)
-
4.8.Deklaracja importowa – VAT-IM/VAT-IM/ADeklarację importową dla podatku od towarów i usług (na druku VAT-IM) składają podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, rozliczający import towarów zgodnie z (...)
-
4.9.Deklaracja o należnych kwotach podatku VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw – VAT-14W myśl art. 99 ust. 11a ustawy o VAT, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu (...)
-
4.10.Deklaracje składane w ramach procedur szczególnych» Deklaracje dla rozliczania podatku w zakresie procedury OSS - VIU-DO/VIN-DO Deklaracje dla potrzeb rozliczania procedury unijnej - VIU-DO oraz deklarację VIN-DO stosowaną w procedurze nieunijnej na terytorium Polski należy (...)
-
-
5.Wniosek o odroczenie terminu złożenia deklaracjiW praktyce mogą się zdarzyć sytuacje, w których podatnik z różnych przyczyn nie jest w stanie dochować terminu złożenia deklaracji. Czasem powodem jest długotrwała choroba podatnika, zagubienie lub zniszczenie dokumentacji, (...)
-
-
-
1.Zasady wystawiania faktur korygującychSformalizowany charakter podatku VAT wymaga, aby dokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, były prawidłowe pod względem formalnym i odzwierciedlały rzeczywisty przebieg transakcji. W praktyce niejednokrotnie zdarzyć się (...)
-
2.Obowiązkowe i dobrowolne dane na fakturze korygującejNa mocy art. 106j ust. 2 ustawy o VAT faktura korygująca powinna zawierać: numer kolejny oraz datę jej wystawienia; numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca (...)
-
3.Wystawianie zbiorczych faktur korygującychZgodnie z art. 106j ust. 3 ustawy o VAT w przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny, może wystawić fakturę korygującą dotyczącą dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz (...)
-
4.Noty korygująceZasady regulujące wystawianie not korygujących wynikają bezpośrednio z przepisów ustawy o VAT. W art. 106k ust. 2 i 3 tej ustawy wskazano, iż nota korygująca uznawana jest za fakturę. Zgodnie (...)
-
5.Rozliczanie dokumentów korygujących przez dostawcę i nabywcęW zależności od tego, co było przyczyną korekty, wystawienie faktury korygującej spowodować może zmniejszenie zobowiązania podatkowego lub też jego zwiększenie. Sytuacje te odmiennie rozlicza się w deklaracji VAT.
-
5.1.Rozliczanie faktur korygujących przez sprzedawcę» Faktury korygujące in minus Podatnik (sprzedawca) dokonuje obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem za okres rozliczeniowy, w którym wystawił fakturę korygującą (...)
-
5.2.Pomniejszenie/powiększenie podatku naliczonego - obowiązek i prawo nabywcy» Obowiązek pomniejszenia podatku naliczonego przez nabywcę W myśl art. 86 ust. 19a ustawy o VAT w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 29a ust. 13, lub (...)
-
-
6.Jak korygować faktury dokumentujące czynności zwolnione z VAT?Choć przepisy określają, jakie elementy zawierać powinna faktura wystawiona w przypadku czynności zwolnionych z VAT, to nie zawierają szczegółowych uregulowań dotyczących sposobu poprawienia błędu w takiej fakturze. Zatem zastosowanie znajdą (...)
-
7.Korekta faktur VAT RRW ustawie o VAT, jak również w przepisach wykonawczych nie uregulowano w odrębny sposób zasad korygowania faktur VAT RR. Brak takich regulacji nie oznacza jednak, że korekta faktur VAT RR (...)
-
8.Faktura korygująca do faktury zaliczkowejCo do zasady, otrzymanie zaliczki na poczet towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT i obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej. Zasady dokumentowania otrzymanych zaliczek są analogiczne do zasad wystawiania faktur (...)
-
-
-
1.Podmioty uprawnione i zobowiązane do zapłaty w systemie podzielonej płatnościPrzepisy regulujące funkcjonowanie systemu podzielonej płatności określone są w art. 108a-108f ustawy o VAT. Obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności zostały objęte faktury, których wartość brutto przekracza 15.000 zł lub jej równowartość (...)
-
2.Zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatnościW myśl art. 108a ust. 2 ustawy o VAT, zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że: zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest (...)
-
2.1.Jak zapłacić kontrahentowi w mechanizmie podzielonej płatności?» Płatność całości lub części należności za fakturę Zapłaty całości należności lub części z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności należy dokonywać w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu w którym podatnik (...)
-
2.2.Realizacja przelewu zleconego w systemie podzielonej płatnościAby zrealizować zlecony przez nabywcę przelew (przy zastosowaniu split payment), bank w pierwszej kolejności obciąży kwotą podatku rachunek VAT nabywcy i uzna tą kwotą jego rachunek rozliczeniowy. Jeżeli natomiast podatnik (...)
-
-
3.Dokumentowanie transakcji podlegających obligatoryjnemu MPPZgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT na fakturze objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany jest umieścić specjalną adnotację w postaci zapisu "mechanizm podzielonej (...)
-
-
4.1.Przekazanie środków na rachunek VATRachunek VAT oprócz zapłaty kwoty odpowiadającej kwocie VAT przy użyciu komunikatu przelewu, z tytułu transakcji objętej MPP może być uznany wyłącznie środkami pieniężnymi pochodzącymi m.in. z tytułu: 1) wpłaty podatku (...)
-
4.2.Regulowanie zobowiązań z rachunku VATPodatnik oprócz wykorzystania tych środków do zapłaty należności za fakturę lub fakturę korygującą dostawcy w systemie podzielonej płatności może dokonać przy użyciu komunikatu przelewu zapłaty: 1) na rachunek urzędu skarbowego: (...)
-
-
5.Wniosek o przekazanie środków zgromadzonych na rachunku VATJeżeli podatnik nie wykorzysta środków finansowych zgromadzonych na rachunku VAT np. do zapłaty należności za fakturę dostawcy, należności celnych na rzecz przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych lub (...)
-
-
XVIII.
-
1.Podmioty zobowiązane do złożenia informacji podsumowującejZgodnie z art. 100 ust. 1 ustawy, podmiotem zobowiązanym do złożenia informacji podsumowującej jest podatnik, który dokona: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz podatników od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących (...)
-
2.Dane zawarte w informacji podsumowującejPamiętać należy, że informacja podsumowująca/korekta informacji podsumowującej zawiera dane dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych wyrażone w złotych. W związku z powyższym podatnik sumując wartość dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych oraz transakcji trójstronnych jest (...)
-
3.Korekta VAT-UEKW przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach VAT-UE, należy niezwłocznie złożyć korektę błędnej informacji podsumowującej za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Korekta informacji podsumowującej wymaga (...)
-
-
-
1.Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarówDefinicję wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów odnajdujemy w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się nabycie prawa do rozporządzania (...)
-
1.1.Uproszczenia w opodatkowaniu WNT - magazyn call-off stockUproszczenie rozliczeń przy zastosowaniu magazynów call-off stock ułatwia podatnikom dokonywanie rozliczeń w ten sposób, że podatek VAT z tytułu WNT rozlicza krajowy nabywca. Przede wszystkim należy podkreślić, że przemieszczenia towarów (...)
-
1.2.Czynności wyłączone z WNTUstawodawca wymienia obszerną listę przypadków, w których wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje (tzn. nabycie towaru przez polski podmiot od podmiotu z kraju UE nie rodzi obowiązku opodatkowania i wykazania w deklaracji (...)
-
1.3.Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarówObowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
-
1.4.Podstawa opodatkowaniaReguły dotyczące podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zawiera art. 30a ustawy o VAT, który odnosi się do art. 29a określającego podstawę opodatkowania dla dostawy towarów na terytorium kraju. Zgodnie z (...)
-
1.5.Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNTZgodnie z przepisami obowiązującymi do 30 czerwca 2023 r., prawo do odliczenia VAT z tytułu WNT przysługiwało w okresie rozliczeniowym, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów powstał (...)
-
1.6.Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracji podatkowejCzynny podatnik VAT rozlicza nabycie wewnątrzwspólnotowe i VAT należny w polach 23-24 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT składanego w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym okresie rozliczeniowym (miesiącu (...)
-
1.7.Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportuJeżeli dostawcą środków transportu jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów (...)
-
1.8.Wewnątrzwspólnotowe nabycie paliw silnikowych» Termin płatności podatku VAT Obowiązek zapłaty podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw płynnych, zgodnie z art. 103 ust. 5a ustawy powstaje: w terminie 5 dni od dnia, w którym (...)
-
-
2.Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarówZgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa (...)
-
2.1.Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarówNietransakcyjnego przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w przypadku gdy: 1) towary są instalowane lub montowane, (...)
-
2.2.Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu call-off stockUproszczenie rozliczeń przy zastosowaniu magazynów call-off stock polega głównie na tym, że przemieszczenia towarów w tej procedurze nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 13 (...)
-
2.3.Warunki zastosowania obniżonej stawki VATDokumenty wymienione w ustawie o VAT Warunki umożliwiające zastosowanie stawki VAT 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, wymienione są w art. 42 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 42 ust. 1 (...)
-
2.4.Obowiązek podatkowy w WDTObowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury, a jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, obowiązek ten powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
-
2.5.Ustalanie podstawy opodatkowaniaW stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ustawodawca nie określił szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania. Obowiązuje więc w tym zakresie przepis art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, w myśl którego (...)
-
-
-
-
-
1.1.Warunki wystąpienia WSTOZgodnie z art. 2 pkt 22a ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO) rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, w (...)
-
1.2.Miejsce opodatkowania WSTOMiejscem dostawy towarów w przypadku WSTO jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu (art. 22 ust. 1 pkt 1a). W przypadku gdy towary (...)
-
1.3.Wybór miejsca opodatkowania dostawyPodatnik ma możliwość wyboru opodatkowania transakcji w państwie konsumpcji. Podatnik, który nie przekroczył progu sprzedaży w wysokości 42.000 zł, może opcjonalnie wybrać opodatkowanie WSTO oraz usług TBE w państwie konsumpcji. (...)
-
1.4.Obowiązki dostawcy dokonującego WSTO» Zgłoszenie rejestracyjne Dostawcy, których towary są zlokalizowane na terytorium kraju, posiadający siedzibę w Polsce bądź takiej siedziby nieposiadający, są obowiązani do rejestracji jako podatnicy VAT czynni. Wymóg ten dotyczy (...)
-
-
-
2.1.Zastosowanie SOTISprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI) - to dostawa towarów, które są wysyłane lub transportowane przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy gdy dostawca uczestniczy pośrednio w wysyłce (...)
-
2.2.Miejsce opodatkowaniaZgodnie z ogólną zasadą, miejscem opodatkowania dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę, nabywcę bądź osobę trzecią, jest miejsce w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub (...)
-
2.3.Dokumentowanie transakcji» Fakturowanie SOTI Jeżeli dostawca nie korzysta z procedury importu (IOSS), to do sprzedaży na odległość towarów importowanych jest zobowiązany wystawić fakturę. W takim przypadku zastosowanie mają przepisy państwa członkowskiego, (...)
-
-
3.Dostawy towarów realizowane za pośrednictwem interfejsów elektronicznychPrzez interfejs elektroniczny należy rozumieć dowolne urządzenie lub oprogramowanie pozwalające na nawiązanie kontaktu pomiędzy użytkownikiem będącym sprzedawcą a użytkownikiem dokonującym zakupu. Pojęcie to ma szeroki zakres i obejmuje m.in. strony (...)
-
3.1."Ułatwianie" dostawy towarówZgodnie z art. 7a ust. 1 i 2 ustawy przyjmuje się, że podatnik ułatwiający za pomocą interfejsu elektronicznego określone w tym przepisie dostawy towarów, zasadniczo na rzecz podmiotów niebędących podatnikami (...)
-
3.2.Sposób opodatkowania dostawyW przypadku opodatkowania dostawy dokonywanej za pośrednictwem interfejsów elektronicznych, dla celów VAT dochodzi do fikcyjnego podzielenia jednej dostawy towarów - tzw. dostawy bazowej (ang. underlying supply) - dokonywanej przez dostawcę (...)
-
3.3.Obowiązki nałożone na platformy» Zgłoszenie rejestracyjne Operatorzy interfejsu elektronicznego, którzy będą ułatwiać (ułatwiają): dostawy towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2 ustawy o VAT, dostawy towarów lub świadczenia usług, (...)
-
-
-
XXI.
-
1.Definicja importu towarówImport towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej. Pojęcie importu towarów (...)
-
2.Miejsce dokonania importuGeneralnie import towarów uznaje się za dokonany w kraju, w którym jest zakończona określona procedura celna. Miejsce dokonania importu określa art. 26a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem miejscem (...)
-
3.Obowiązek podatkowy w imporcieTermin powstania obowiązku podatkowego w imporcie towarów określa art. 19a ust. 9 ustawy o VAT, który stanowi, że jest nim moment powstania długu celnego. W przypadku natomiast objęcia towarów: procedurą (...)
-
4.Podstawa opodatkowania importowanych towarówPodstawę opodatkowania w imporcie towarów określa art. 30b ustawy o VAT. Jest nią, co do zasady wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, (...)
-
5.Rozliczenie podatku VAT od importuImporterzy są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym albo w rozliczeniu zamknięcia, kwoty podatku z uwzględnieniem obowiązujących stawek z zastrzeżeniem art. 33b (który dotyczy podatników stosujących odprawę scentralizowaną). (...)
-
6.Deklarowanie importu towarówImport towarów w deklaracji podatkowej Prawo do rozliczania podatku od importu towarów w deklaracji - zgodnie z art. 33a ust. 2 ustawy - przysługuje czynnemu podatnikowi VAT, pod warunkiem: dokonywania (...)
-
7.Ewidencjonowanie importu towarów w JPK_VATElementy JPK_VAT określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku (...)
-
8.Zwolnienie z VAT importu towarówTowary przeznaczone do wywozu w ramach WDT Art. 18d ustawy o VAT wskazuje, że w sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, (...)
-
-
XXII.
-
1.Definicja eksportu towarówZgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: dostawcę lub na (...)
-
2.Obowiązek podatkowyNie ma szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sposobu ustalania obowiązku podatkowego czy terminów wystawiania faktur dokumentujących eksport towaru. Należy zatem tu stosować zasady ogólne. Obowiązek podatkowy powstaje więc z (...)
-
3.Stawka VATGeneralnie w eksporcie stosuje się stawkę 0%, pod warunkiem jednak, że podatnik posiada przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium (...)
-
4.Odprawa celna w obrocie pocztowym i kurierskimWysyłając towar za pośrednictwem poczty formalności związane z procedurą wywozu wyglądają nieco inaczej niż w tradycyjnym eksporcie. Uwaga Przesyłki pocztowe, których wartość nie przekracza 1.000 EUR, zawierające towary wysyłane poza (...)
-
5.Zaliczka na poczet eksportu towarówZgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu (...)
-
6.Usługi związane z eksportem towarówW art. 83 ustawy o VAT ustawodawca określił listę towarów i usług, do których na zasadzie wyjątków od ogólnej reguły stosowana jest stawka VAT 0%. Art. 83 ust. 1 pkt (...)
-
-
XXIII.
-
1.Podatnik z tytułu importu usługPodatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Z powyższego wynika, że konieczność uregulowania należności (...)
-
2.Miejsce opodatkowania usługImport usług występuje wówczas, gdy miejscem opodatkowania świadczonej usługi jest terytorium Polski. Podatnicy muszą więc wnikliwie analizować przepisy, które określają w którym państwie dana usługa podlega opodatkowaniu. Dla celów VAT (...)
-
2.1.Usługi świadczone na rzecz podatnikówUsługi, które świadczone są na rzecz podatników - opodatkowane są zasadniczo w miejscu, gdzie usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją oczywiście wyjątki od (...)
-
2.2.Świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikamiArt. 28c ustawy określa z kolei reguły obowiązujące przy świadczeniu usług na rzecz niepodatników. W zasadzie dla tej grupy odbiorców usługi opodatkowane są w miejscu gdzie usługodawca ma siedzibę działalności (...)
-
-
2.3.1.Usługi pośrednictwaArt. 28d ustawy wskazuje, iż miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami wykonywanych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jest miejsce, w którym dokonywana jest (...)
-
2.3.2.Usługi związane z nieruchomościamiUsługi związane z nieruchomościami opodatkowane są w miejscu położenia nieruchomości (art. 28e), przy czym regulacje te dotyczą zarówno usług świadczonych dla podatników, jak i ostatecznych konsumentów (podmiotów niebędących podatnikami). Wśród (...)
-
2.3.3.Transport towarówUsługa wykonywana na rzecz podatnika opodatkowana jest w miejscu siedziby usługobiorcy, lub też - jeśli wykonywana jest dla stałego miejsca prowadzenia działalności - w stałym miejscu prowadzenia działalności (art. 28b (...)
-
2.3.4.Transport pasażerówZgodnie z art. 28f ust. 1 bez względu na status podatkowy nabywcy, miejscem świadczenia usług transportu pasażerów w rozumieniu ustawy o VAT jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem (...)
-
2.3.5.Działalność w dziedzinie kultury, sztuki, sportu i naukiW sytuacji gdy usługobiorcą jest podatnik, wówczas usługi wstępu na imprezy kulturalne, o których mowa w art. 28g ust. 1 ustawy - opodatkowane są w miejscu, gdzie imprezy te faktycznie (...)
-
2.3.6.Usługi pomocnicze do usług transportowych oraz usługi na ruchomym majątku rzeczowymMiejsce świadczenia dla usług pomocniczych do usług transportowych, takich jak: załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności, a także w przypadku usług wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz usług wykonywanych na tym (...)
-
2.3.7.Usługi restauracyjne i kateringoweUsługi restauracyjne i kateringowe, opodatkowane są w miejscu gdzie faktycznie są wykonywane. Ustanowienie odrębnych zasad dla tej grupy usług wynika z faktu, że usługi te świadczone są dla celów natychmiastowej (...)
-
2.3.8.Wynajem środków transportuDla usług wynajmu lub dzierżawy środków transportu miejsce świadczenia określono w art. 28j ustawy. W przepisie tym określono miejsce opodatkowania usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu, jako miejsce, gdzie środki te (...)
-
2.3.9.Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczneArt. 28k ustawy reguluje miejsce świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami. Niezależnie od statusu oraz miejsca siedziby działalności gospodarczej usługodawcy w przypadku świadczenia ww. (...)
-
2.3.10.Świadczenia niematerialneJeśli usługi niematerialne świadczone są na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii, to podlegają opodatkowaniu w miejscu, gdzie nabywcy (...)
-
2.3.11.Usługi turystykiUstawodawca ustanowił również szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia dla usług turystyki opodatkowanych marżą, czyli takich, których podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się (...)
-
-
-
3.Podstawa opodatkowania i moment powstania obowiązku podatkowegoW imporcie usług podstawą opodatkowania zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 29a ustawy o VAT - jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy. (...)
-
-
4.1.FakturowanieImport usług można dokumentować w dowolny sposób, np. poprzez sporządzenie odrębnego dokumentu księgowego, lub dokonanie stosownych wyliczeń na fakturze otrzymanej od kontrahenta. Do przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie (...)
-
4.2.Deklarowanie importu usług» Ujmowanie importu usług w JPK_VAT W części deklaracyjnej pliku JPK_VAT import usług jest wykazywany: po stronie podatku należnego: w P_27 i P_28 - import usług spoza UE, w P_29 (...)
-
-
-
-
1.Zasady odliczania VAT od samochodów osobowychPojazdami samochodowymi, w myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 34 ustawy o VAT są pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, (...)
-
1.1.Odliczanie VAT od wydatków związanych z nabyciem pojazdów samochodowychZgodnie z ogólną zasadą przewidzianą w art. 86a ust. 1 od wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego. W art. 86a ust. (...)
-
1.2.Pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika - odliczenie 100% podatku VATOdliczenie VAT w pełnej wysokości przysługuje (przy założeniu związku z czynnościami opodatkowanymi) w odniesieniu do wydatków (art. 86a ust. 3): związanych z pojazdami wykorzystywanymi przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej, (...)
-
1.3.Samochód firmowy wykorzystywany nieodpłatnie do celów prywatnychCo do zasady opodatkowaniu VAT podlegają odpłatne czynności, w tym odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Natomiast nieodpłatne czynności objęte są zakresem ustawy o VAT tylko w sytuacjach tą ustawą (...)
-
-
2.Korekta VAT naliczonego w związku ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowegoSystem korekt podatku VAT naliczonego stosowany jest w sytuacji, gdy podatnik nabył pojazd samochodowy (samochód osobowy lub inny pojazd o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, z wyłączeniem pojazdów konstrukcyjnie (...)
-
3.Zakup środków transportu w UE – obowiązki formalneZakup na terytorium innego państwa członkowskiego towarów, które przewożone są do Polski, stanowi zasadniczo wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, pod warunkiem, że nabywca jest podatnikiem VAT lub osobą prawną niebędącą podatnikiem. Od (...)
-
3.1.Podatek VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportowychJeżeli dostawcą jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów używanych (opodatkowanie (...)
-
3.2.Nabycie nowych środków transportuNabycie nowych środków transportu, zawsze podlega opodatkowaniu, tj. nawet wtedy, gdy nabywcą jest podmiot niebędący podatnikiem podatku VAT. Przy czym status dostawcy takiego środka transportu również nie ma znaczenia. Opodatkowanie (...)
-
-
-
-
1.Podstawa zastosowania ulgi na złe długi przez wierzycielaZasady rozliczania podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności zostały określone w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami (po spełnieniu określonych warunków) wierzyciel ma (...)
-
2.Obowiązkowa korekta VAT naliczonego przez dłużnikaStosownie do art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od (...)
-
-
-
-
1.1.Rolnicy niekorzystający z procedur szczególnychCo do zasady, dostawa produktów rolnych oraz świadczenie usług w zakresie rolnictwa podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach. Rolnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT dokonują rozliczenia VAT prowadząc stosowne ewidencje zakupu (...)
-
1.2.Rolnicy ryczałtowiRolnik ryczałtowy to rolnik korzystający ze zwolnienia z VAT dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 (...)
-
1.3.Dokumentowanie zakupów dokonywanych u rolników ryczałtowychW przypadku, gdy nabywcą jest czynny podatnik VAT, a sprzedawcą rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub wykonujący usługi rolnicze - sprzedaż powinna być dokumentowana fakturą wystawioną przez nabywcę tych (...)
-
1.4.Rozliczenie zryczałtowanego zwrotu podatkuFaktura VAT RR stanowi dla nabywcy podstawę do odliczenia podatku wykazanego w niej jako kwota zryczałtowanego zwrotu. Prawo do odliczenia tej kwoty nie jest bezwarunkowe. Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u (...)
-
-
-
2.1.Szczególne zasady opodatkowania usług turystykiSzczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki opodatkowanych w systemie marży reguluje art. 119 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, (...)
-
2.2.Ustalanie obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług turystykiW przepisach dotyczących VAT nie zawarto szczególnych regulacji dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług turystyki. Oznacza to konieczność stosowania w tym zakresie ogólnych zasad zawartych w art. 19a ustawy (...)
-
2.3.Stawka VAT na usługi turystykiCo do zasady stawką właściwą dla świadczenia usług turystycznych jest stawka podstawowa - 23%. Natomiast w przypadku, gdy podatnik część świadczeń w ramach usługi turystyki wykonuje we własnym zakresie, to (...)
-
2.4.Odliczanie podatku naliczonegoZgodnie z art. 119 ust. 4 ustawy o VAT podatnikom stosującym szczególną procedurę opodatkowania usług turystyki nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów (...)
-
2.5.Dokumentowanie usług turystykiPodatnik świadczący usługi turystyczne zobowiązany jest wystawić fakturę na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Również (...)
-
-
-
3.1.Warunki skorzystania z procedury VAT marżaW art. 120 ustawy o VAT określone zostały zasady szczególnej procedury w zakresie opodatkowania dostawy określonych w tym przepisie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio w (...)
-
3.2.Dokumentowanie i rozliczenie transakcji w procedurze VAT marżaW przypadku stosowania opodatkowania w systemie marży, faktura powinna zawierać określenie: "procedura marży - dzieła sztuki", "procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki" lub "procedura marży - towary używane". Na (...)
-
3.3.Stawka VATMarża od sprzedaży towarów używanych opodatkowana jest według stawki podstawowej, tj. 23%, chyba że towary te są przedmiotem eksportu, w takim bowiem przypadku marża opodatkowana jest według stawki 0%. Import (...)
-
-
-
4.1.Nabywcy uprawnieni do otrzymania zwrotu VATSystem TAX FREE to – zgodnie z art. 2 pkt 46 ustawy – system teleinformatyczny na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych służący do obsługi dokumentów elektronicznych będących podstawą do dokonania zwrotu (...)
-
4.2.Podmioty dokonujące zwrotuNa mocy art. 127 ustawy o VAT, zwrot podatku zapłaconego przez podróżnego przy nabyciu towarów na terytorium Polski dokonywany jest bądź przez sprzedawcę towaru, bądź przez podmiot, którego przedmiotem działalności (...)
-
4.3.Warunki dokonywania zwrotuZwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar poza terytorium UE nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał zakupu (art. 128 (...)
-
4.4.Stosowanie stawki 0% dla sprzedaży dokonywanej na rzecz podróżnych zagranicznychDo dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnemu, sprzedawca stosuje stawkę podatku 0%, pod warunkiem że: spełnił warunki, o których mowa w art. 127 ust. 4 pkt 1, czyli (...)
-
4.5.Dokonanie zwrotuZwrot podatku nie może być dokonany osobie innej niż podróżny, który dokonał nabycia towaru. Zwrot podatku podróżnym jest dokonywany w złotych przez sprzedawcę lub przez podmioty, których przedmiotem działalności jest (...)
-
-
5.Punkt kompleksowej obsługi OSSW punkcie kompleksowej obsługi OSS (One Stoop Shop) dostępne są dwie różne procedury: 1) procedura nieunijna z której może korzystać każdy podatnik, który nie posiada siedziby w UE, a świadczy (...)
-
5.1.Procedura unijna» Podmioty uprawnione do stosowania procedury unijnej Procedura unijna umożliwia rozliczanie VAT należnego z tytułu określonych czynności państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji. Z procedury unijnej mogą korzystać (...)
-
5.2.Procedura nieunijnaProcedura nieunijna umożliwia rozliczanie VAT należnego z tytułu świadczenia usług państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji, z tytułu świadczenia usług, o których mowa w art. 131 pkt 1a (...)
-
5.3.Rejestracja do procedury unijnej i nieunijnejPrzedsiębiorca, który ma zamiar skorzystać z procedury unijnej, musi zarejestrować się tylko w jednym państwie członkowskim, tzw. państwie członkowskim identyfikacji. Generalnie państwem członkowskim identyfikacji jest państwo członkowskie, w którym przedsiębiorca (...)
-
5.4.Ewidencja transakcji objętych procedurą unijną i nieunijnąPodatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury unijnej mają obowiązek prowadzenia w postaci elektronicznej ewidencję transakcji objętych tą procedurą, zgodnie z wymogami art. 63c rozporządzenia 282/2011 i udostępniać ją drogą elektroniczną na (...)
-
5.5.Deklaracje składane w ramach procedur OSSPodatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej w ramach OSS w Polsce, obowiązany jest składać - za pomocą systemu e-Deklaracje - deklaracje VIU-DO (procedura unijna) i VIN-DO (procedura nieunijna). (...)
-
-
6.Importowy punkt kompleksowej obsługi - IOSSW celu zadeklarowania i zapłaty podatku dla sprzedawców dokonujących SOTI z krajów trzecich lub terytoriów trzecich do UE utworzono szczególną procedurę importu - Importowy One Stop Shop (IOSS). Importowy punkt (...)
-
6.1.Rozliczenie SOTI w procedurze importuProcedura importu realizowana poprzez system IOSS, umożliwia rozliczenie VAT należnego z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) o wartości rzeczywistej do 150 euro, państwu członkowskiemu konsumpcji, za pośrednictwem państwa (...)
-
6.2.Obowiązki formalne związane ze stosowaniem procedury szczególnej» Deklaracja składana w ramach procedury IOSS Podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury importu albo pośrednik działający na rzecz podatnika składa deklarację VII-DO za okresy miesięczne niezależnie czy SOTI miała miejsce (...)
-
6.3.Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów - USZJeżeli nie jest stosowana procedura importu, gdyż np. dostawca nie zdecydował się na korzystanie z IOSS, dostępny jest drugi mechanizm uproszczenia dla importu towarów, czyli szczególna procedura dotycząca deklarowania i (...)
-
-
7.Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronneTransakcje trójstronne są szczególnym przypadkiem dostaw łańcuchowych. Termin "wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna" pojawia się wśród przepisów ustawy o VAT dla określenia transakcji spełniającej łącznie poniższe warunki, które dotyczą nie tylko statusu (...)
-
7.1.Mechanizm opodatkowania transakcji trójstronnej - zasady ogólneZastosowanie ogólnych zasad opodatkowania transakcji pomiędzy dwoma podmiotami z dwóch różnych krajów członkowskich UE, które opierają się na założeniu, iż miejscem opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia jest miejsce, w którym towary znajdują (...)
-
7.2.Zastosowanie procedury uproszczonejMetoda uproszczona rozliczania transakcji trójstronnych ma odciążyć drugiego w kolejności podatnika z licznych obowiązków o charakterze formalnym. Uproszczenie rozliczeń polega na tym, że dostawa krajowa od drugiego w kolejności podatnika (...)
-
-
7.3.1.Pierwszy uczestnik obrotuW sytuacji, gdy polski podmiot jest pierwszym uczestnikiem transakcji trójstronnej, wówczas dokumentuje dostawę wewnątrzwspólnotową (WDT) na rzecz drugiego podmiotu. Ustawodawca nie nałożył na pierwszego uczestnika obrotu obowiązku składania odrębnych zawiadomień (...)
-
7.3.2.Pośrednik - drugi uczestnik transakcjiW myśl art. 136 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem jest polski podatnik, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u (...)
-
7.3.3.Ostatni podmiot w procedurze uproszczonejJeżeli mamy do czynienia z transakcją trójstronną, to ostatni uczestnik obrotu dokonuje nabycia towarów od drugiego uczestnika, z tym że towar przywożony jest bezpośrednio z kraju, w którym znajduje się (...)
-
-
7.4.Ewidencjonowanie i deklarowanie transakcji trójstronnychJeżeli polski podatnik VAT jest drugim w kolejności uczestnikiem obrotu, w prowadzonej ewidencji sprzedaży oprócz danych niezbędnych do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości podatku należnego i innych danych niezbędnych (...)
-
-
-
-
-
1.1.Stawki VATDostawa obiektów budowlanych lub ich części zasadniczo podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej, tj. obecnie 23%. Wyjątkiem jest dostawa obiektów budownictwa mieszkaniowego i lokali mieszkalnych. Na mocy bowiem art. 41 ust. (...)
-
1.2.Zwolnienie z VAT dostawy używanego obiektu budowlanegoDokonując sprzedaży używanego obiektu budowlanego lub jego części należy rozstrzygnąć, czy można w tym przypadku zastosować zwolnienie z VAT, czy też nie. Mocą art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy (...)
-
1.3.Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy nieruchomościArt. 29a ust. 8 ustawy o VAT stanowi, iż w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia (...)
-
1.4.Obowiązek podatkowyObowiązek podatkowy przy dostawie budynków i lokali powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, czyli z chwilą dokonania tej dostawy. Jeżeli przed dokonaniem dostawy (...)
-
-
-
2.1.Opodatkowanie dostawy gruntuZgodnie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT zwolnieniu z VAT podlega dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Tereny budowlane to w myśl art. 2 pkt 33 (...)
-
2.2.Obowiązek podatkowyW stosunku do dostaw, których przedmiotem jest grunt, ustawodawca nie sprecyzował szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Powstaje on więc zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, z chwilą (...)
-
-
-
XXVIII.
-
1.Biała lista podatników - odpowiedzialność solidarnaPodatnicy VAT mogą korzystać z elektronicznego wykazu podmiotów (z tzw. białej listy), w którym znajdują się m.in. numery rachunków rozliczeniowych, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest (...)
-
2.Odpowiedzialność solidarna nabywcy towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT o wartości do 15.000 złW myśl art. 105a ust. 1 ustawy o VAT podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem (...)
-
3.Odpowiedzialność solidarna odbiorcy płatnościZgodnie z art. 108a ust. 5 ustawy o VAT w przypadku gdy płatność przy zastosowaniu mechanizmu split payment zostanie dokonana na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, to odbiorca (...)
-
4.Sankcja za wystawienie faktury do paragonu bez NIPWystawienie dla nabywcy (podatnika VAT) faktury z tytułu sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej jest możliwe wyłącznie w przypadku zamieszczenia na paragonie dokumentującym tę sprzedaż numeru identyfikatora podatkowego (NIP) nabywcy. (...)
-
5.Sankcje dla dostawców i nabywców nieprawidłowo stosujących mechanizm podzielonej płatnościW myśl art. 106e ust. 12 ustawy o VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę bez specjalnego oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności" naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali (...)
-
6.Błędne rozliczanie podatku VAT a dodatkowe zobowiązanie podatkowePodatnicy, którzy popełniają błędy w rozliczaniu podatku VAT, skutkujące zaniżeniem zobowiązania podatkowego czy zawyżeniem nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, muszą liczyć się z poważnymi konsekwencjami finansowymi w postaci wymierzenia dodatkowego (...)
-
-
-
-
1.1.Konieczność sporządzenia spisu z naturyW myśl art. 14 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku: 1) rozwiązania spółki (...)
-
1.2.Towary objęte spisem z natury i ich wycenaOpodatkowanie towarów wymienionych w art. 14 ust. 1 ustawy o VAT ustawodawca różnicuje na towary własnej produkcji oraz towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy. Zatem towary te podzielono (...)
-
1.3.Termin przekazania informacji o spisie i obowiązek złożenia formularza VAT-Z» Informacja o dokonanym spisie z natury Na podstawie art. 14 ust. 5 ustawy o VAT podatnicy są obowiązani złożyć informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego (...)
-
-
-
2.1.Na jaki okres podatnik może zawiesić działalność gospodarczą?W praktyce zdarza się, że podatnicy podejmują decyzję o czasowym zawieszeniu prowadzenia działalności gospodarczej. Zawieszenie to następuje na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. (...)
-
2.2.Obowiązek przesyłania JPK_VAT z deklaracją w okresie zawieszenia działalnościW przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji za okresy rozliczeniowe, w których działalność jest zawieszona. Zwolnienie takie jednak nie dotyczy: podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; (...)
-
2.3.Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej?W myśl art. 25 ww. ustawy Prawo przedsiębiorców w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jednakże w (...)
-
-
-
Wstęp
-
Zakres opodatkowania
-
Podatnicy podatku VAT
-
Rejestracja na potrzeby podatku VAT
-
Grupy VAT
-
Rozliczenia dokonywane przez małych podatników
-
Zwolnienia z VAT dotyczące drobnych przedsiębiorców
-
Stawki i zwolnienia z VAT
-
Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania VAT
-
Prawo do odliczenia podatku naliczonego
-
Odliczanie częściowe i korekty podatku naliczonego
-
Zwrot bezpośredni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym
-
Dokumenty niezbędne dla rozliczania podatku VAT
-
Ewidencje prowadzone przez podatników VAT
-
Kasy rejestrujące
-
Deklaracje i zapłata podatku
-
Korygowanie rozliczeń przez podatników VAT
-
Podzielona płatność podatku VAT
-
Informacje podsumowujące
-
Towarowe transakcje wewnątrzwspólnotowe
-
Sprzedaż towarów na odległość
-
Import towarów
-
Eksport towarów
-
Import usług
-
Samochody w działalności gospodarczej
-
Rozliczanie podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
-
Czynności opodatkowane według procedur szczególnych
-
Obrót i zarządzanie nieruchomościami
-
Sankcje w podatku VAT
-
Likwidacja i zawieszenie działalności przez czynnego podatnika VAT