-
WstępUwaga Podstawowe akty prawne, na których oparto wyjaśnienia udzielane na łamach PRZEWODNIKA VAT to: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z (...)
-
-
1.Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów - rozumiany jako dostawa towarów wysyłanych lub (...)
-
2.Wyłączenia z zakresu opodatkowaniaUstawa o VAT w art. 6 wymienia czynności, do których nie stosuje się jej przepisów. Mowa tam jest o: transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czynnościach, które nie mogą (...)
-
2.1.Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej częściUstawa o VAT nie definiuje pojęcia "przedsiębiorstwo", dlatego też dla celów VAT należy posiłkować się definicją zawartą w art. 551 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. (...)
-
2.2.Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowyW orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości UE, jak również sądów administracyjnych przyjmuje się, że przesłanką wyłączenia z opodatkowania VAT jest m.in. działalność prowadzona poza ramami prawa, ale przy braku wpływu na konkurencyjność, (...)
-
-
3.Zasady opodatkowania bonówDefinicje ustawowe Przez bon należy rozumieć instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług i w przypadku którego towary, (...)
-
4.Nieodpłatne przekazanie towarówGeneralną zasadą jest, że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów. Ponadto ustawodawca określił przypadki, w których pomimo, że towary są przekazywane nieodpłatnie, to czynność ta rodzi obowiązek podatkowy (...)
-
4.1.Prezenty o małej wartości i próbkiPrzepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, gdy przedmiotem nieodpłatnego przekazania są prezenty o małej wartości i próbki, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z (...)
-
4.2.Drukowane materiały reklamowe i informacyjneOpodatkowaniu VAT nie podlega przekazywanie prezentów o małej wartości oraz próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Nie oznacza to jednak, że wydanie drukowanych materiałów (...)
-
4.3.Dostarczanie pracownikom posiłków profilaktycznych, napojów i odzieży roboczejNa mocy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2019 r. poz. 1040 ze zm.) oraz innych szczegółowych przepisów obowiązujących w oparciu o tę ustawę, (...)
-
4.4.Przekazanie artykułów spożywczych kontrahentom i pracownikomOrgany podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych konsekwentnie uznają, że nieodpłatne udostępnienie i zużycie artykułów spożywczych typu: kawa, herbata, cukier oraz drobne słodycze przez pracowników w trakcie narad (szkoleń) wewnętrznych lub (...)
-
-
5.Nieodpłatne świadczenie usług przez przedsiębiorcęJak wynika z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług należy rozumieć każde odpłatne świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, (...)
-
6.Prawo do odliczenia VAT od towarów przekazanych nieodpłatnieOpodatkowanie nieodpłatnych przekazań jest uzależnione od tego, czy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT od ich nabycia. Z kolei prawo do odliczenia VAT od zakupu towarów przysługuje podatnikowi w takim (...)
-
-
-
1.Definicja podatnika i płatnika VATPojęcia podatnika podatku VAT określone są w art. 15-17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie (...)
-
2.Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiścieUstawodawca formułując definicję podatnika posługuje się pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów (...)
-
3.Małżonkowie prowadzący odrębną działalność gospodarcząPrzepisy ustawy o VAT pozwalają małżonkom na prowadzenie odrębnych działalności gospodarczych nawet wówczas, gdy pomiędzy nimi istnieje ustawowa wspólność majątkowa. Przepisy ustawy o VAT nie wprowadzają również żadnych ograniczeń co (...)
-
4.Najem i dzierżawa jako przejaw działalności gospodarczejPrzejawem działalności gospodarczej, w myśl ww. definicji zawartej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jest również wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów (...)
-
5.Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik VATUstawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170) reguluje zasady tymczasowego (...)
-
6.Organy i urzędy administracji publicznej oraz samorządowejZgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, (...)
-
7.Nabycie towarów i usług od zagranicznych podatników na terytorium krajuPodatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Konieczność uregulowania należności z tytułu podatku VAT (...)
-
8.Przedstawiciel podatkowyGeneralnie podatnicy nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego. Wynika to z (...)
-
-
-
1.Podmioty obowiązane do rejestracjiZgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 15 tej ustawy, obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R ciąży na podatnikach podatku VAT, czyli na (...)
-
2.Obowiązki rejestracyjne podatników dokonujących transakcji wewnątrzwspólnotowychPodatnicy, którzy zamierzają dokonywać transakcji z podmiotami z państw Unii Europejskiej mają obowiązek zarejestrowania się dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Fakt, iż podatnik nie będzie dokonywał regularnie nabyć wewnątrzwspólnotowych, lecz będzie (...)
-
3.Obowiązki rejestracyjne związane z sukcesją przedsiębiorstwa osoby fizycznejW ustawie o VAT przyjęta została zasada pełnej kontynuacji rozliczeń na gruncie VAT przez przedsiębiorstwo w spadku. Z chwilą śmierci przedsiębiorcy, przedsiębiorstwo w spadku staje się podatnikiem VAT kontynuującym działalność (...)
-
4.Dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnymWzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R określony został w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w (...)
-
5.Przesłanki odmowy rejestracji podatnikaAby mieć pewność, że rejestracja podatnika nastąpi bez zbędnej zwłoki, należy pamiętać o tym, że weryfikacja danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym obejmuje nie tylko sprawdzenie danych podatnika i potwierdzenie, że (...)
-
6.Kiedy podmiot może zostać wykreślony z rejestru VAT?Katalog przesłanek umożliwiających wykreślenie podatnika z rejestru VAT jest znacznie szerszy od tych, które są podstawą do odmowy rejestracji. Zgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o VAT, naczelnik urzędu (...)
-
7.Odpowiedzialność pełnomocnika składającego VAT-R w imieniu podatnikaW świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 138a § 1 Ordynacji podatkowej, strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. W odniesieniu do składania zgłoszenia (...)
-
8.Czy można odliczyć VAT od zakupów dokonanych przed rejestracją?W świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, zarejestrowani podatnicy VAT mogą odliczyć podatek naliczony od dokonanych zakupów towarów i usług związanych z wykonywanymi czynnościami (...)
-
9.Uprawnienia Szefa KAS w zakresie rejestracji podatników VATZ dniem 13 stycznia 2018 r. weszła życie ustawa z dnia 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz. U. (...)
-
10.Nowy wykaz zarejestrowanych podatników VATJednym z podstawowych priorytetów Ministerstwa Finansów i Krajowej Administracji Skarbowej jest zabezpieczenie podatników VAT przed nieświadomym uczestnictwem w oszustwie podatkowym, tzw. karuzeli podatkowej. Dlatego też ustawodawca wprowadzi nowe narzędzia weryfikacji (...)
-
-
-
1.Podatnicy uprawnieni do zwolnienia z VATZwolnieniu z podatku VAT podlegają tzw. drobni przedsiębiorcy, tj. podmioty prowadzące działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 (...)
-
2.Jaką sprzedaż uwzględniamy w limicie uprawniającym do zwolnienia z VAT?Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, do wyliczenia kwoty obrotu uprawniającej do zwolnienia przyjmuje się łączną wartość sprzedaży opodatkowanej netto (bez podatku VAT). Sprzedaż na potrzeby ustawy o VAT (...)
-
3.Wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia z VATPodatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 (...)
-
4.Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowegoW myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli (...)
-
5.Utrata prawa do zwolnienia z VATJeżeli z ewidencji sprzedaży wynikać będzie, że limit obrotu został przekroczony w danym dniu, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Na podatniku, który utracił prawo (...)
-
6.Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia z VATPrzepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość dobrowolnej rezygnacji przez podatnika z przysługującego mu zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży. Podmiot korzystający z tego zwolnienia może podjąć decyzję o (...)
-
7.Powrót do zwolnienia z VATPodatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie do niego powrócić, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, (...)
-
-
-
1.Podstawy prawne i wysokość stawek VATGeneralną zasadą, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy o VAT jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która wynosi 23%. Dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział jednak (...)
-
2.Nowe klasyfikacje CN 2021 i PKWiU 2015Do 30 czerwca 2020 r. towary i usługi będące przedmiotem czynności opodatkowanych podatkiem VAT identyfikowane były za pomocą Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - PKWiU (2008). Od 1 lipca 2020 (...)
-
3.Podstawowe zasady ustalania stawki VATOkreślając wysokość stawki VAT podatnik musi przede wszystkim ustalić, czy sprzedawany przez niego towar lub świadczona usługa nie korzystają z obniżonej stawki lub ze zwolnienia z VAT. Zasadą przy tym (...)
-
4.Zwolnienia z podatku VATZwolnieniu z VAT podlegają czynności wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrzeżeniami określonymi w ust. 3-20 tego artykułu. Ponadto zwolnieniu z VAT podlegają m.in. (...)
-
4.1.Zwolnienia wynikające z ustawy o VATWarunki korzystania ze zwolnień wymienionych w art. 43 ust. 1 określone są szczegółowo przez ustawodawcę (bez przytaczania symboli statystycznych) i dotyczą m.in.: dostawy: własnych produktów rolnych, znaczków pocztowych, ludzkich organów, (...)
-
4.2.Zwolnienia określone w rozporządzeniu wykonawczymZwolnienia z VAT przysługują na mocy § 3 ust. 1 pkt 1-19 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT i dotyczą m.in.: dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, usług zarządzania nieruchomościami (...)
-
-
5.Towary i usługi opodatkowane stawką 0%Na mocy art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawkę podatku VAT w wysokości 0% stosuje się w eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, przy zachowaniu warunków określonych w (...)
-
6.Stawka 5% na sprzedaż towarówObniżona do 5% stawka VAT obowiązuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Lista towarów objęta tą stawką znajduje się w załączniku nr 10 ustawy o VAT. Stawką (...)
-
7.Towary i usługi opodatkowane stawką 8%Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT (w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 2), stawkę 8% stosuje się do towarów i usług wymienionych w załączniku nr (...)
-
-
-
1.Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowegoPodatnik, który wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT ma obowiązek odprowadzenia do budżetu podatku należnego od tych czynności. Aby prawidłowo i terminowo wykazać zobowiązanie podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, musi (...)
-
2.Szczególne zasady określania obowiązku podatkowego w VATOd niektórych czynności obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty lub wystawienia faktury. Otrzymanie całości lub części zapłaty (lub otrzymanie całości lub części dotacji, subwencji itp.) rodzi obowiązek podatkowy w (...)
-
2.1.Dostawa mediówZgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do (...)
-
2.2.Usługi najmu, dzierżawy, leasingu, przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, itp.Obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób a także usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, oraz usług (...)
-
2.3.Usługi budowlanePodmioty świadczące usługi budowlane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinny rozpoznawać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych. Oznacza to, że powstaje on zasadniczo z chwilą wykonania usługi budowlanej. Zgodnie (...)
-
2.4.Dostawa i drukowanie książek, gazet i czasopismObowiązek podatkowy w przypadku dostawy: książek drukowanych (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) - z wyłączeniem map i ulotek, gazet, (...)
-
2.5.Obowiązek podatkowy przy realizacji bonuW przypadku bonów, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania: transferu bonu (tj. emisji oraz każdego przekazania bonu po jego emisji) - w odniesieniu do bonów jednego przeznaczenia, dostawy towarów lub (...)
-
2.6.Sprzedaż komisowaWydanie towarów na podstawie umowy komisu między komitentem (pierwotnym sprzedawcą) a komisantem (pośrednikiem) dla celów VAT uznawane jest za dostawę towaru. Nie oznacza to jednak, że od takiego wydania towaru (...)
-
2.7.Zakończenie działalności gospodarczejW art. 14 ustawy o VAT wskazano, że opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku: rozwiązania spółki cywilnej lub (...)
-
-
-
3.1.Ogólna zasada ustalania podstawy opodatkowania w VATNa mocy art. 29a ustawy o VAT - podstawą opodatkowania jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od (...)
-
3.2.Obniżenie podstawy opodatkowaniaPodstawę opodatkowania obniża się o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem art. 29a ust. 11 i 12; zwróconą nabywcy całość (...)
-
3.3.Opodatkowanie bonów różnego przeznaczeniaZgodnie z art. 29a ust. 1a ustawy o VAT, przy dostawie towarów lub świadczeniu usług, za które konsument zapłaci w całości za pomocą bonu różnego przeznaczenia, jako podstawę opodatkowania w (...)
-
3.4.Podstawa opodatkowania czynności nieodpłatnychW przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 (nieodpłatne przekazanie towarów), podstawą opodatkowania jest - w myśl art. 29a ust. 2 ustawy - cena nabycia towarów (...)
-
3.5.Sprzedaż gruntu zabudowanego i prawa wieczystego użytkowania gruntuW myśl ustawy o VAT, grunt zabudowany lub przeznaczony pod zabudowę, stanowi towar, a jego sprzedaż jest - co do zasady - opodatkowana. Istotne jest jednak, że w przypadku dostawy (...)
-
3.6.Wartość rynkowa jako podstawa opodatkowania VATW niektórych sytuacjach organ podatkowy może ustalić podstawę opodatkowania na poziomie wartości rynkowej. Może to jednak dotyczyć wyłącznie sprzedaży dokonywanej - w uproszczeniu mówiąc - między podmiotami powiązanymi, ale tylko (...)
-
-
-
-
1.Podstawa dokonywania odliczenia podatku naliczonegoZgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim (...)
-
2.Wyłączenia podmiotowe z prawa do odliczeniaUstawa o VAT w art. 86 ust. 1 zawiera bardzo ogólne stwierdzenie, stanowiące jednak podstawową zasadę podatku od towarów i usług, zgodnie z którą w zakresie, w jakim towary i (...)
-
3.Wyłączenia przedmiotowe z prawa do odliczeniaPoza ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, w ustawie o VAT znajdują się innego rodzaju ograniczenia bądź wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i (...)
-
4.Błędy formalne uniemożliwiające skorzystanie z prawa do odliczenia podatkuPoza omówionymi powyżej ograniczeniami prawa podatnika do odliczania podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, istnieją jeszcze ograniczenia, które wiążą się ściśle z błędami formalnymi dokumentów wystawianych dla potrzeb podatku (...)
-
-
5.1.Podstawowy termin odliczenia podatku naliczonegoPodatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu towarów i usług, o ile zakup ten służy wykonywanym przez niego czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT. Aby jednak prawo to zrealizować, (...)
-
5.2.Odliczenie VAT naliczonego poprzez korektę deklaracjiNieskorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym, a także w dwóch następnych - przy rozliczeniach kwartalnych lub trzech - przy rozliczeniach miesięcznych, nie pozbawia podatnika prawa (...)
-
5.3.Faktura korygująca a termin odliczenia VATOd 1 stycznia 2021 r. w myśl art. 86 ust. 19a ustawy o VAT w przypadku, gdy zaistnieją przesłanki do korekty VAT in minus (np. z tytułu rabatu, zwrotu towaru, (...)
-
5.4.Faktury za mediaObowiązek podatkowy od sprzedaży mediów powstaje - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT - zasadniczo z chwilą wystawienia faktury. Należy jednak pamiętać o zastrzeżeniu określonym (...)
-
5.5.Faktura VAT RR - odliczenie podatku przez nabywcęW przypadku, gdy nabywcą jest czynny podatnik VAT, a sprzedawcą rolnik ryczałtowy (rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia z (...)
-
5.6.Odliczenie VAT z faktury oznaczonej jako "metoda kasowa"Faktury zawierające oznaczenie "metoda kasowa" dotyczą nie tylko czynności wykonywanych przez małych podatników, ale również: wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu, przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej (...)
-
-
-
-
1.Odliczanie VAT przy działalności mieszanej (zwolnionej i opodatkowanej)Podatnicy - co do zasady - mają prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT. Nie mają natomiast prawa do odliczania podatku naliczonego (...)
-
1.1.Wstępne rozliczanie VAT naliczonegoPodatek naliczony od zakupów, których nie można przypisać jednoznacznie do danego rodzaju wykonywanych przez podatnika czynności odlicza się proporcjonalnie. Uwaga Proporcję, według której odlicza się VAT od zakupów związanych z (...)
-
1.2.Obliczanie wskaźnika proporcjiPrzy ustalaniu proporcji do obrotu nie wlicza się kwoty podatku. Obliczając proporcję nie uwzględnia się: obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są (...)
-
1.3.Proporcja ustalana szacunkowoW sytuacji gdy w poprzednim roku podatkowym podatnik nie prowadził działalności "mieszanej", albo uzyskał obrót z takiej działalności, ale obrót ten był niższy niż 30.000 zł lub też, gdy podatnik (...)
-
1.4.Zasady dokonywania rocznej korekty podatku naliczonegoPo zakończeniu roku podatkowego podatnik prowadzący działalność "mieszaną" jest zobowiązany do obliczenia struktury obrotów dla tego właśnie roku. Zatem po zakończeniu 2020 r. podatnik musiał obliczyć rzeczywistą strukturę obrotów za (...)
-
-
-
2.1.Zmiana przeznaczenia środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 złZe zmianą przeznaczenia wykorzystywanych w działalności gospodarczej towarów mamy do czynienia wówczas, gdy towar został przykładowo zakupiony do czynności opodatkowanych, jednak po pewnym czasie zostanie przeznaczony do czynności zwolnionych z (...)
-
2.2.Korekta VAT od niskocennych środków trwałychZnacznie krótszy okres korekty dotyczy środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł lub wyposażenia. W tym przypadku - co do zasady - obowiązuje 12-miesięczny okres korekty. Jeżeli zatem w (...)
-
2.3.Towary, surowce i materiałyUstawodawca w odniesieniu do towarów handlowych, surowców i materiałów, określił w art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, iż w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony (...)
-
-
-
3.1.Podmioty, które stosują prewspółczynnikPodstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi odliczenie podatku naliczonego jest związek poniesionych zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Jak stanowi bowiem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku (...)
-
3.2.Sposoby określenia prewspółczynnikaPrewspółczynnik oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych (...)
-
3.3.Zasady dokonywania rocznej korekty VATZgodnie z art. 90c ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się z zastosowaniem tzw. prewspółczynnika, po zakończeniu (...)
-
-
-
-
1.Zwrot bezpośredni jako ustawowe prawo podatnikaPodatnik rozliczający podatek VAT, u którego w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym sam decyduje o tym, czy nadwyżkę tę rozliczy w kolejnym okresie (...)
-
2.Zwrot w terminie 180 dni przy braku czynności opodatkowanychWydłużony termin zwrotu dotyczy rozliczeń podatnika za okres, w którym nie wykonał on czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W myśl art. 87 ust. 5a ustawy o VAT, podatnik, który w danym (...)
-
3.Przyspieszony termin zwrotu na wniosek podatnikaW myśl art. 87 ust. 6 ustawy o VAT urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2, w terminie 25 dni, licząc (...)
-
4.Zwrot bezpośredni dla firm budowlanychPreferencyjne zasady zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym - choć nie wynikające wprost z przepisów ustawy o VAT - dotyczą firm budowlanych, które opodatkowują świadczone usługi przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego (...)
-
5.Mechanizm podzielonej płatności a przyspieszony termin zwrotuOd 1 lipca 2018 r. w ustawie o VAT wprowadzono nowe rozwiązanie, tzw. mechanizm podzielonej płatności podatku VAT. Polega on na tym, że płatność za nabyty towar lub usługę dokonywana (...)
-
6.Weryfikacja zasadności zwrotuW przypadku gdy podatnik w złożonej deklaracji wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym i zdecyduje o tym, że nadwyżka ta ma zostać zwrócona na jego rachunek bankowy, musi liczyć się (...)
-
7.Zaliczenie zwrotu na poczet innych zobowiązań podatkowychNiezależnie od tego, w jakim terminie przysługuje podatnikowi zwrot podatku VAT, organ podatkowy zanim dokona zwrotu, analizuje, czy podatnik nie posiada zaległości podatkowych. W pierwszej kolejności kwota zwrotu jest bowiem (...)
-
-
-
1.Limity uprawniające do statusu małego podatnikaStatus małego podatnika w świetle art. 2 pkt 25 ustawy o VAT przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w (...)
-
2.Na czym polega kasowa metoda rozliczeń?Mali podatnicy mogą wybrać kasową metodę rozliczeń podatku VAT zdefiniowaną w art. 21 ustawy. Jest ona specyficzna zarówno pod względem rozliczania podatku należnego, a dokładniej – momentu powstania obowiązku podatkowego (...)
-
3.Dokumentowanie sprzedaży przez małego podatnikaFaktura wystawiana przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową powinna zawierać dane określone w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, czyli m.in.: datę jej wystawienia, imiona i nazwiska lub (...)
-
4.Deklaracje składane przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasowąZgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT składają deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po (...)
-
5.Odliczanie podatku naliczonego przez małych podatników rozliczających się kasowoMali podatnicy, rozliczający się metodą kasową, w sposób szczególny dokonują również rozliczenia podatku naliczonego. Uwaga Zgodnie z art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (...)
-
6.Utrata prawa do stosowania kasowej metody rozliczeńMożliwość wyboru metody kasowej uzależniona jest od limitu obrotów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym. Dlatego też utrata prawa do stosowania metody kasowej została związana z przekroczeniem tego limitu. W myśl (...)
-
-
-
1.Ogólne zasady wystawiania fakturW art. 2 ustawy o VAT zawierającym słowniczek pojęć, w pkt 31 zamieszczono definicję faktury. Fakturą – zgodnie z tym przepisem – jest każdy dokument zarówno w formie papierowej, jak (...)
-
1.1.Zakres czynności dokumentowanych fakturąWszelkie regulacje dotyczące zasad fakturowania znajdują się w przepisach art. 106a–106q ustawy o VAT. Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą: sprzedaż, (...)
-
1.2.Wymogi formalne dotyczące wystawianych fakturPrzepis art. 106e zawiera katalog danych, które powinna zawierać faktura. Zgodnie z tym przepisem faktura powinna m.in. zawierać: datę wystawienia; kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który (...)
-
1.3.Zasady fakturowania w samorządachJednostki samorządu terytorialnego (gminy, powiaty, województwa) obowiązane były - od 1 stycznia 2017 r. - do scentralizowania rozliczeń podatku VAT wraz ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Centralizacji podlegały także związki międzygminne, (...)
-
1.4.Terminy wystawiania fakturFakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym w art. 106i ust. 7 pkt 1 ustawy (...)
-
1.5.Duplikaty fakturyRegulacje dotyczące wystawiania duplikatów faktur określone zostały w art. 106l ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie, m.in. podatnik lub upoważniona przez (...)
-
1.6.Forma przechowywania fakturKwestie przechowywania i udostępniania faktur reguluje art. 112a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy przechowują: wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie, (...)
-
-
2.Dokumentowanie sprzedaży zwolnionej z VATNa mocy art. 106b ust. 2 ustawy o VAT, podatnik nie jest zobowiązany do wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. (...)
-
-
3.1.Dostawa towarów używanychW art. 120 ustawy o VAT określone zostały zasady szczególnej procedury w zakresie opodatkowania m.in. dostawy towarów używanych. Istotą tej procedury jest opodatkowanie nie całej kwoty należnej z tytułu sprzedaży (...)
-
3.2.Faktury wystawiane przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasowąNa podstawie art. 2 pkt 25 ustawy o VAT status małego podatnika przysługuje podmiotom: u których o wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej (...)
-
3.3.Mechanizm podzielonej płatnościZgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT na fakturze objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany jest umieścić specjalną adnotację w postaci zapisu "mechanizm podzielonej (...)
-
-
4.Faktury uproszczoneZ przepisów ustawy o VAT wynika, że faktury określane jako faktury "uproszczone" to dokumenty wystawiane w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli (...)
-
-
5.1.Przypadki, w których nabywca wystawia fakturyCzynność, w ramach której to nabywca towaru czy usługi a nie ich dostawca dokumentuje transakcję nazywana jest powszechnie samofakturowaniem. Aby istniała możliwość wystawienia "za podatnika" faktury w ramach tzw. samofakturowania (...)
-
5.2.Faktury VAT RRPrzykładem dokumentowania transakcji przez nabywcę jest także zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego. Uwaga W przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę (...)
-
-
-
6.1.Kiedy należy wystawić fakturę zaliczkową?Otrzymanie przez podatnika zaliczki na poczet nabycia towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT. Obowiązek opodatkowania zaliczek wynika wprost z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. W myśl (...)
-
6.2.Faktura końcowa potwierdzająca dokonanie sprzedażyW przypadku gdy faktura zaliczkowa (bądź kilka faktur zaliczkowych) nie obejmuje całej należności, jaka ma zostać zapłacona przez nabywcę, to sprzedawca po wydaniu towaru (lub po wykonaniu usługi) ma obowiązek (...)
-
-
7.Pro forma jako dokument wystawiany w celach informacyjnychW art. 2 pkt 31 ustawy o VAT określono, iż fakturą jest dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. (...)
-
8.Dokumentowanie transakcji przy zastosowaniu e-fakturW obrocie gospodarczym coraz powszechniejszą formą dokumentowania transakcji przez podatników VAT stały się e-faktury. W świetle definicji ustawowej zawartej w art. 2 pkt 31 ustawy o VAT są one dokumentami (...)
-
8.1.Przesyłanie i udostępnianie e-fakturFaktury – w myśl art. 106g ustawy o VAT – wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący (...)
-
8.2.Jak zapewnić autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność faktury?Przez autentyczność faktury należy rozumieć pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Ma ona zagwarantować, że wskazany na niej sprzedawca (będący najczęściej jej wystawcą) zrealizował (...)
-
8.3.Moment otrzymania e-fakturyPrawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji i nie wcześniej niż w (...)
-
8.4.Przechowywanie faktur elektronicznychPodatnicy zobowiązani są przechowywać otrzymane faktury w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich otrzymania (...)
-
-
9.Dokumenty zrównane z fakturamiZ rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur wynika, iż na równi z fakturami traktowane są bilety jednorazowe wystawiane za przejazd autostradą płatną lub przejazd na odległość nie mniejszą niż 50 km, (...)
-
-
10.1.Faktury korygująceDokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, muszą być nie tylko prawidłowe pod względem formalnym, ale też muszą odzwierciedlać rzeczywisty przebieg transakcji. Ich korygowanie odbywa się również w (...)
-
10.2.Nota korygującaDokumentem, przy pomocy którego podatnik będący nabywcą towaru czy usługi może poprawić błąd w otrzymanej fakturze jest nota korygująca, która w świetle art. 106k ust. 2 i 3 ustawy o (...)
-
10.3.Anulowanie fakturyAnulowanie faktury – choć nie zostało wprost przewidziane w przepisach ustawy o VAT – jest akceptowanym przez organy podatkowe sposobem na wyeliminowanie błędnego dokumentu sprzedaży. Aby skutecznie anulować wystawioną fakturę, (...)
-
-
-
-
1.Ewidencje prowadzone przez czynnych podatników VATObowiązek prowadzenia ewidencji to jeden z podstawowych wymogów, jakie ustawodawca nałożył na podatników VAT zaś dane, jakie powinny one zawierać mają przede wszystkim umożliwić prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji (...)
-
2.Rodzaje ewidencji dla celów VATEwidencje w systemie rozliczania VAT pełnia bardzo ważną rolę. Właściwie prowadzone - pozwalają na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej. Bez szczegółowych ewidencji rozliczenie takie najczęściej byłoby niemożliwe. Zwrócić (...)
-
2.1.Ewidencje zakupu dotyczące działalności mieszanejPodatnik, który prowadzi działalność zarówno opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT lub też ogólniej - działalność uprawniającą do odliczania VAT i nieuprawniającą do tego odliczania ma dodatkowe obowiązki ewidencyjne. Już (...)
-
2.2.Ewidencjonowanie sprzedaży przez detalistów zwolnionych z obowiązku stosowania kasy fiskalnejPodatnicy podatku VAT, którzy dokonują sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, z zasady mają obowiązek stosować kasy rejestrujące. Dane zawarte w pamięci (...)
-
-
3.Ewidencje prowadzone przez podatników zwolnionych z podatku VATDrobni przedsiębiorcy zobowiązani zostali do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. Ewidencja ta jest znacznie uproszczona w porównaniu do ewidencji, którą prowadzą czynni (...)
-
-
XIII.
-
1.Podmioty zobowiązane do przesyłania pliku JPK_VATNa podstawie art. 99 ust. 11b ustawy o VAT, deklaracje VAT składa się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu (lub kwartale (...)
-
2.Elementy JPK_VAT z deklaracjąElementy nowego JPK_VAT określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie (...)
-
2.1.Struktura jednolitego pliku JPK_VAT wraz z deklaracjąMinisterstwo Finansów na stronie internetowej (https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk) opublikowało wersję struktury JPK_VAT z deklaracją miesięczną/kwartalną) oraz broszurę informacyjną. Z ww. broszury wynika, że podatnicy, którzy są zobowiązani do składania części ewidencyjnej oraz (...)
-
2.2.Zakres danych zawartych w deklaracji i ewidencjiStruktura pozycji szczegółowych deklaracji dla JPK_V7M i JPK_V7K zawiera dane niezbędne do obliczenia wysokości podatku należnego, obliczenia wysokości podatku naliczonego, obliczenia wysokości podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego lub wskazania (...)
-
2.2.1.Struktura ewidencji w zakresie podatku należnegoW strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego dla JPK_V7M/JPK_V7K konieczne jest stosowanie oznaczeń identyfikujących dostawy niektórych towarów i usług oraz stosowane procedury, o których mowa w § 10 ust. 3 (...)
-
2.2.2.Struktura ewidencji w zakresie podatku naliczonegoW strukturze ewidencji w zakresie podatku naliczonego dla JPK_V7M/JPK_V7K podatnicy zobowiązani są do odpowiedniego oznaczenia dowodu zakupu (w przypadku wystąpienia w danym okresie rozliczeniowym określonego dowodu zakupu) kodami: W przypadku (...)
-
-
-
3.Zasady korygowania pliku JPK_VATZgodnie z art. 109 ust. 3e ustawy o VAT w terminie 14 dni od dnia: stwierdzenia, że przesłana ewidencja zawiera błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym lub zmiany danych (...)
-
-
XIV.
-
1.Podmioty zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrującychPrzepisy ustawy o VAT nakładają obowiązek stosowania kas fiskalnych na podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (art. 111 ust. 1 tej ustawy). Jedynym (...)
-
2.Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrującychW 2021 r. - w dalszym ciągu obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. (Dz. U. poz. 2519 ze zm.) w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji (...)
-
2.1.Zwolnienia podmiotoweLimit obrotów z tytułu dokonywanej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych uprawniający do zwolnienia z obowiązku stosowania kas fiskalnych dla podatników kontynuujących działalność wynosi 20.000 (...)
-
2.2.Przekroczenie limitu zwolnieniowegoJeżeli w 2021 r. podatnik korzysta ze zwolnienia z ewidencjonowania, lecz w trakcie roku obroty ze sprzedaży dla osób prywatnych przekroczą kwotę 20.000 zł (lub limit liczony proporcjonalnie do dokonywania (...)
-
2.3.Zwolnienia ze względu na strukturę obrotówW myśl § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwalnia się w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do końca 2021 r. podatników dokonujących sprzedaży towarów (...)
-
2.4.Zwolnienia przedmiotoweZgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia, w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 r. bez względu na wysokość obrotu i bez względu na (...)
-
-
3.Czynności wyłączone ze zwolnieniaNa mocy § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku: dostawy: gazu płynnego, części do (...)
-
4.Ewidencjonowanie sprzedaży przy zastosowaniu kas typu on-lineEwidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, co do zasady, powinno być prowadzone przy zastosowaniu nowego rodzaju kas typu on-line, czyli kas rejestrujących przesyłających dane (...)
-
4.1.Przesyłanie danych do Centralnego Repozytorium KasKasy on-line umożliwiają zautomatyzowany, bezpośredni, ciągły lub na żądanie Szefa KAS przesył danych z tej kasy do Centralnego Repozytorium Kas (tj. do systemu teleinformatycznego, którego celem jest m.in. odbieranie i (...)
-
4.2.Obowiązkowe kasy on-line dla niektórych podmiotówUstawa o VAT nie przewiduje obowiązku wymiany kas rejestrujących na kasy on-line, poza wyjątkami, wskazanymi wprost w ustawie. Przypomnijmy, iż obowiązkiem ich stosowania w pierwszej kolejności objęto podatników: świadczących usługi (...)
-
-
5.Warunki techniczne stosowania kas rejestrującychObowiązki podatników związane z ewidencjonowaniem sprzedaży w kasie rejestrującej określone m.in. są w art. 111 ust. 3a ustawy o VAT, w myśl którego podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas (...)
-
6.Obowiązek umieszczania na paragonach NIP nabywcy• Ogólne zasady wystawiania faktur do paragonów Z przepisów ustawy o VAT wynika obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących (...)
-
7.Możliwość stosowania kas wirtualnychZgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas (...)
-
-
8.1.Podmioty uprawnione do ulgi na zakup kas on-linePrzepis art. 111 ust. 4 ustawy o VAT pozwala na skorzystanie z prawa do odzyskania części kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Przy czym prawo to dotyczy wyłącznie kwot wydatkowanych (...)
-
8.2.Warunki skorzystania z ulgi na zakup kasyW myśl § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (...)
-
8.3.Sposób rozliczenia ulgi w deklaracji VATSkorzystanie z ulgi przez czynnych podatników VAT W myśl obowiązującego od 1 maja br. art. 111 ust. 4 ustawy o VAT, kwotę ulgi przysługującej na zakup kas on-line podatnicy mają (...)
-
8.4.Zdarzenia powodujące obowiązek zwrotu ulgiPodatnicy, którzy dokonają odliczenia ulgi przysługującej z tytułu zakupu kasy rejestrującej on-line, mogą w określonych przypadkach stracić prawo do tego odliczenia, co oznacza konieczność zwrotu do urzędu skarbowego otrzymanej kwoty. (...)
-
-
-
-
1.Definicja deklaracji podatkowejDefinicja deklaracji, zawarta w art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej wyznacza bardzo szeroki zakres tego pojęcia, stanowiąc, iż są to nie tylko deklaracje w ścisłym tego słowa znaczeniu, ale także (...)
-
2.Pełnomocnik jako podmiot składający i podpisujący deklaracje VATPodmiotem odpowiedzialnym zarówno za terminowe, jak i prawidłowe sporządzenie deklaracji podatkowych jest, co do zasady, podatnik. Jednak zarówno w sprawach formalnych, takich jak składanie deklaracji czy różnego rodzaju wniosków, jak (...)
-
2.1.Pełnomocnictwo ogólnePełnomocnictwo ogólne - zgodnie z art. 138d § 1 Ordynacji podatkowej - upoważnia do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych. Jest to najbardziej (...)
-
2.2.Pełnomocnictwo szczególne i do doręczeńZgodnie z art. 138e § 1 Ordynacji podatkowej, pełnomocnictwo szczególne upoważnia do działania we wskazanej sprawie podatkowej lub innej wskazanej sprawie należącej do właściwości organu podatkowego. Ustawodawca określił formę takiego (...)
-
2.3.Odpowiedzialność pracownika pełnomocnika w świetle przepisów ustawy o VATW myśl art. 96 ust. 4b ustawy o VAT, w przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne zostało złożone przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem do kwoty 500.000 (...)
-
-
3.Właściwość urzędu skarbowego w sprawie deklaracji VATZgodnie z art. 17 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub (...)
-
4.Rodzaje deklaracji i terminy ich składaniaOgólną zasadą jest składanie deklaracji dla podatku VAT za okresy miesięczne bądź kwartalne. W szczególnych przypadkach składa się je w określonym terminie od wystąpienia danego zdarzenia gospodarczego. Obowiązek składania deklaracji (...)
-
4.1.Deklaracja składana przez podmioty niebędące czynnymi podatnikami VAT – VAT-8Deklarację VAT-8 składają podatnicy, którzy nie są podatnikami VAT czynnymi, a także osoby prawne niebędące podatnikami, jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a całkowita wartość tego nabycia przekroczyła w trakcie roku (...)
-
4.2.Import usług i nabycie towarów na terytorium kraju – deklaracja VAT-9MDeklarację VAT-9M składają podatnicy, którzy nie składają deklaracji, o których mowa w art. 99 ust. 1-3 lub 8 ustawy, nabywający towary lub usługi, od których muszą rozliczyć VAT. Dotyczy to (...)
-
4.3.Deklaracja składana przez podatników świadczących usługi taksówkowe opodatkowane na zasadzie ryczałtu – VAT-12W myśl art. 114 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy świadczący usługi taksówek osobowych mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu, który na mocy art. 146aa ust.1 pkt 4 ustawy o (...)
-
4.4.Deklaracja składana przez przedstawiciela podatkowego – VAT-13W sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium innego państwa członkowskiego i wywóz tych towarów z terytorium (...)
-
4.5.Deklaracja składana w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego – VAT-10W myśl art. 99 ust. 10 ustawy o VAT, w przypadku gdy podmioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą oraz inne podmioty nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych, a dokonają wewnątrzwspólnotowego nabycia (...)
-
4.6.Deklaracja składana w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy – VAT-11W myśl art. 16 ustawy o VAT podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące okazjonalnie (...)
-
4.7.Deklaracja importowa – VAT-IM/VAT-IM/ADeklarację importową dla podatku od towarów i usług (na druku VAT-IM) składają podatnicy rozliczający import towarów zgodnie z art. 33b ustawy o VAT, tj. stosujący odprawę scentralizowaną, o której mowa (...)
-
4.8.Deklaracja o należnych kwotach podatku VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw – VAT-14W myśl art. 99 ust. 11a ustawy o VAT, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu (...)
-
4.9.Deklaracje składane w ramach stosowania procedury - MOSS – VIU-D, VIN-DPodatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT w zakresie usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych obowiązany jest składać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście – za pomocą systemu e-Deklaracje (...)
-
-
-
5.1.Skutki niezłożenia deklaracji VATPodatnik VAT jest odpowiedzialny za prawidłowe wyliczenie i zadeklarowanie kwot podatku VAT za dany okres rozliczeniowy. W myśl bowiem art. 99 ust. 12 ustawy o VAT, zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu (...)
-
5.2.Wniosek o odroczenie terminu złożenia deklaracjiW praktyce mogą się zdarzyć sytuacje, w których podatnik z różnych przyczyn nie jest w stanie dochować terminu złożenia deklaracji. Czasem powodem jest długotrwała choroba podatnika, zagubienie lub zniszczenie dokumentacji, (...)
-
-
-
-
1.Zasady wystawiania faktur korygującychSformalizowany charakter podatku VAT wymaga, aby dokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, były prawidłowe pod względem formalnym i odzwierciedlały rzeczywisty przebieg transakcji. W praktyce niejednokrotnie zdarzyć się (...)
-
2.Noty korygująceZasady regulujące wystawianie not korygujących wynikają bezpośrednio z przepisów ustawy o VAT. W art. 106k ust. 2 i 3 tej ustawy wskazano, iż nota korygująca uznawana jest za fakturę. Zgodnie (...)
-
-
3.1.Rozliczenie faktury korygującej in minus przez sprzedawcęFaktura korygująca wystawiana jest wówczas, gdy po wystawieniu faktury m.in. udzielono obniżki ceny w formie rabatu, nabywca dokonał zwrotu towarów, podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku (...)
-
3.2.Ujęcie przez nabywcę korekty zmniejszającej podstawę opodatkowania i VAT naliczony w JPK_VAT z deklaracjąOd 1 stycznia 2021 r. ustawodawca nie uzależnia terminu skorygowania VAT przez nabywcę od momentu otrzymania przez niego faktury korygującej. Zmieniono bowiem brzmienie art. 86 ust. 19a ustawy o VAT. (...)
-
3.3.Korekta sprzedaży in plus u sprzedawcyUstawodawca od 1 stycznia 2021 r. wprowadził przepisy wskazujące sposób rozliczenia faktur korygujących in plus (poprzez nowo dodany art. 29a ust. 17 ustawy o VAT). Do tej pory podatnicy w (...)
-
-
4.Jak korygować faktury dokumentujące czynności zwolnione z VAT?Z przepisów ustawy o VAT, w szczególności z art. 106b ust. 2 wynika, iż podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. (...)
-
5.Korekta faktur VAT RRW ustawie o VAT, jak również w przepisach wykonawczych nie uregulowano w odrębny sposób zasad korygowania faktur VAT RR. Brak takich regulacji nie oznacza jednak, że korekta faktur VAT RR (...)
-
6.Faktura korygująca do faktury zaliczkowejCo do zasady, otrzymanie zaliczki na poczet towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT i obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej. Zasady dokumentowania otrzymanych zaliczek są analogiczne do zasad wystawiania faktur (...)
-
7.Anulowanie fakturW praktyce gospodarczej możliwe jest anulowanie faktury, jednak czynność ta powinna być traktowana w sposób wyjątkowy i wykorzystywana tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności. Faktura może być anulowana tylko w (...)
-
-
-
1.Podmioty uprawnione i zobowiązane do zapłaty w systemie podzielonej płatnościPrzepisy regulujące funkcjonowanie systemu podzielonej płatności określone są w art. 108a-108f ustawy o VAT. Od 1 lipca 2018 r. do 31 października 2019 r. regulacje w tym zakresie zakładały dobrowolność (...)
-
2.Zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatnościW myśl art. 108a ust. 2 ustawy o VAT, zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że: zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest (...)
-
2.1.Jak zapłacić kontrahentowi w mechanizmie podzielonej płatności?Zapłaty z zastosowaniem tego mechanizmu należy dokonywać w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub SKOK, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności, w którym podatnik (...)
-
2.2.Realizacja przelewu zleconego w systemie podzielonej płatnościAby zrealizować zlecony przez nabywcę przelew (przy zastosowaniu split payment), bank w pierwszej kolejności obciąży kwotą podatku rachunek VAT nabywcy i uzna tą kwotą jego rachunek rozliczeniowy. Jeżeli natomiast podatnik (...)
-
-
3.Dokumentowanie transakcji podlegających obligatoryjnemu MPPZgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT na fakturze objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany jest umieścić specjalną adnotację w postaci zapisu "mechanizm podzielonej (...)
-
4.Sankcje w VAT i odpowiedzialność solidarna podatnika» Sankcje w VAT dla wystawcy i odbiorcy faktur W myśl art. 106e ust. 12 ustawy o VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę bez specjalnego oznaczenia "mechanizm podzielonej (...)
-
-
-
-
1.1.Kiedy należy złożyć informację podsumowującą VAT-27?Obowiązek składania informacji podsumowujących w obrocie krajowym (VAT-27) dotyczy podatników dokonujących dostawy towarów lub świadczących usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt (...)
-
1.2.Zasady wypełniania informacji podsumowującej VAT-27W części A informacji podsumowującej VAT-27 należy wskazać miejsce i cel złożenia tej informacji, w części B - dane identyfikujące podatnika. Natomiast w części C należy wykazać dane dotyczące dostaw (...)
-
1.3.Korekta informacji podsumowującej VAT-27Podobnie jak w przypadku deklaracji VAT, również w odniesieniu do informacji podsumowującej VAT-27 może zajść konieczność jej skorygowania. Podatnik jest obowiązany złożyć niezwłocznie korektę ww. informacji podsumowującej w przypadku stwierdzenia (...)
-
-
-
2.1.Kiedy należy złożyć informację podsumowującą VAT-UE?Ze względu na konieczność kontrolowania obrotu pomiędzy poszczególnymi państwami Unii Europejskiej, na podatników nałożony został obowiązek składania zbiorczych informacji o dokonanych transakcjach wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE). Informacje podsumowujące są pewnego rodzaju deklaracjami (...)
-
2.2.Zasady wypełniania informacji podsumowującej VAT-UEW części A informacji podsumowującej VAT-UE należy wskazać miejsce złożenia tej informacji, w części B - dane identyfikacyjne podatnika, w części C – informacje o WDT, w części D – (...)
-
2.3.Korekta informacji podsumowującej VAT-UEJeśli podatnik stwierdzi jakiekolwiek błędy w złożonej informacji podsumowującej VAT-UE, jest obowiązany sporządzić niezwłocznie jej korektę. Korekty tej dokonuje się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej na specjalnie do tego (...)
-
-
-
-
1.Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarówDefinicję wewnątrzwspólnotowego nabycia odnajdujemy w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak (...)
-
1.1.Uproszczenia w opodatkowaniu WNT - magazyn call-off stockUproszczenie rozliczeń przy zastosowaniu magazynów call-off stock ułatwia podatnikom dokonywanie rozliczeń w ten sposób, że podatek VAT z tytułu WNT rozlicza krajowy nabywca. Wprawdzie w polskim porządku prawnym istniało już (...)
-
1.2.Czynności wyłączone z WNTUstawodawca wymienia obszerną listę przypadków, w których wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje (tzn. nabycie towaru przez polski podmiot od podmiotu z kraju UE nie rodzi obowiązku opodatkowania i wykazania w deklaracji (...)
-
1.3.Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarówObowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
-
1.4.Podstawa opodatkowaniaReguły dotyczące podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zawiera art. 30a ustawy o VAT, który odnosi się do art. 29a określającego podstawę opodatkowania dla dostawy towarów na terytorium kraju. Zgodnie z (...)
-
1.5.Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNTPrawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstanie obowiązek podatkowy z tego tytułu (czyli najczęściej z chwilą wystawienia faktury). Zgodnie z art. (...)
-
1.6.Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracji podatkowejW deklaracji dla podatku od towarów i usług przewidziane są odpowiednie pola dla wykazania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i należnego z tego tytułu podatku VAT. Czynny podatnik VAT rozlicza nabycie wewnątrzwspólnotowe (...)
-
1.7.Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportuJeżeli dostawcą jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów używanych (opodatkowanie (...)
-
1.8.Wewnątrzwspólnotowe nabycie paliw silnikowychW procedurze zawieszenia poboru akcyzy w odniesieniu do transakcji wewnątrzwspólnotowych mających za przedmiot paliwa silnikowe, płatnikiem należnego podatku VAT jest teraz skład podatkowy lub zarejestrowany odbiorca. Pobrany podatek wpłacany jest (...)
-
1.8.1.Termin płatności podatku VATZasadniczo dokonanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie wymaga zapłaty podatku VAT. Czynny podatnik VAT rozlicza bowiem nabycie wewnątrzwspólnotowe i VAT należny w polu P_23 i P_24 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT, składanej (...)
-
1.8.2.Płatnik podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliwZgodnie z art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub (...)
-
1.8.3.Deklarowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia paliwZgodnie z art. 99 ust. 11a ustawy o VAT, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw płynnych, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu (...)
-
1.8.4.Podstawa opodatkowaniaPodmioty obowiązane do obliczania i wpłacania podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, co do zasady, określają podstawę opodatkowania na zasadach ogólnych przewidzianych dla WNT w art. 30a ust. 1 (...)
-
-
-
2.Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarówZgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa (...)
-
2.1.Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarówNietransakcyjnego przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w przypadku gdy: 1) towary są instalowane lub montowane, (...)
-
2.2.Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu call-off stockUproszczenie rozliczeń przy zastosowaniu magazynów call-off stock (które zastąpiły funkcjonujące wcześniej magazyny konsygnacyjne), obowiązujące od 1 lipca 2020 r., polega głównie na tym, że przemieszczenia towarów w tej procedurze nie (...)
-
2.3.Warunki zastosowania obniżonej stawki VATDokumenty wymienione w ustawie o VAT Warunki umożliwiające zastosowanie stawki VAT 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, wymienione są w art. 42 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 42 ust. 1 (...)
-
2.4.Obowiązek podatkowy w WDTObowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury, a jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, obowiązek ten powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano (...)
-
2.5.Ustalanie podstawy opodatkowaniaW stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ustawodawca nie określił szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania. Obowiązuje więc w tym zakresie przepis art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, w myśl którego (...)
-
-
-
-
1.Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO)Z dniem 1 lipca 2021 r. wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) zastąpiła funkcjonującą do końca czerwca 2021 r. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i na terytorium kraju. Ustawodawca wprowadził (...)
-
1.1.Miejsce opodatkowania WSTOCelem wprowadzenia WSTO jest pełniejsza realizacja zasady opodatkowania w miejscu konsumpcji towarów. Z uwagi na fakt, że miejsce dostawy WSTO stanowi wyjątek od reguły ogólnej, w art. 22 ust. 1 (...)
-
1.2.Obowiązki dostawcy dokonującego WSTOGeneralnie podatnik dokonujący wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą tę transakcję, chyba że podatnik korzysta z procedury unijnej OSS i wówczas takiego dokumentu nie musi wystawiać (...)
-
1.3.Oznaczanie WSTO w pliku JPK_VATWejście w życie przepisów ustawy w zakresie handlu elektronicznego spowodowało konieczność zmiany rozporządzenia z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w (...)
-
-
2.Sprzedaż na odległość towarów importowanych - SOTISprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI) to dostawa towarów, które są wysyłane lub transportowane przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy gdy dostawca uczestniczy pośrednio w wysyłce lub (...)
-
-
3.1.Nowe pojęcia związane z transakcjami realizowanymi przez platformyZnacząca część sprzedaży towarów do konsumentów w UE, zarówno w ramach obrotu pomiędzy państwami członkowskimi, jak i w odniesieniu do towarów sprowadzanych do Unii z państw trzecich, dokonywana jest za (...)
-
3.2.Sposób opodatkowania dostawyPrzechodząc do sposobu opodatkowania dostawy dokonywanej za pośrednictwem interfejsów elektronicznych, należy wyjaśnić, że dla celów VAT dochodzi do fikcyjnego podzielenia jednej dostawy towarów - tzw. dostawy bazowej (ang. underlying supply) (...)
-
3.3.Obowiązki ewidencyjne nałożone na platformyZgodnie z art. 109b ust. 1 ustawy o VAT podatnik ułatwiający, poprzez użycie interfejsu elektronicznego dokonanie na terytorium UE: 1) SOTI, innej niż dostawa towarów, o której mowa w art. (...)
-
-
4.Punkt kompleksowej obsługi OSSZ dniem 1 lipca 2021 r. mały punkt kompleksowej obsługi MOSS uległ rozszerzeniu i stał się punktem kompleksowej obsługi OSS (One Stoop Shop), w ramach którego dostępne są dwie różne (...)
-
4.1.Procedura unijnaProcedura unijna umożliwia rozliczanie VAT należnego z tytułu określonych czynności państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji. Procedura unijna jest skierowana do przedsiębiorcy: 1) posiadającego siedzibę działalności gospodarczej lub (...)
-
4.2.Procedura nieunijnaProcedura nieunijna umożliwia rozliczanie VAT należnego z tytułu świadczenia usług państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji, z tytułu świadczenia usług, o których mowa w art. 131 pkt 1a (...)
-
-
5.Importowy punkt kompleksowej obsługi - IOSSOd 1 lipca 2021 r. import wszystkich towarów o niskiej wartości podlega podatkowi VAT. W celu zadeklarowania i zapłaty podatku utworzono szczególną procedurę importu - importowy One Stop Shop (IOSS), (...)
-
5.1.Rozliczenie SOTI w procedurze importuProcedura importu realizowana poprzez system IOSS, umożliwia rozliczenie VAT należnego z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) o wartości rzeczywistej do 150 euro, państwu członkowskiemu konsumpcji, za pośrednictwem państwa (...)
-
5.2.Obowiązki formalne związane ze stosowaniem procedury szczególnejPodatnik, który dokonuje SOTI, chcąc rozliczać VAT w procedurze importu powinien w państwie członkowskim identyfikacji dokonać zgłoszenia informującego o zamiarze skorzystania z tej procedury. Organem podatkowym właściwym w sprawie procedury (...)
-
5.3.Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów - USZJeżeli nie jest stosowana procedura importu, gdyż np. dostawca nie zdecydował się na korzystanie z IOSS, dostępny jest drugi mechanizm uproszczenia dla importu towarów, czyli szczególna procedura dotycząca deklarowania i (...)
-
-
-
XXI.
-
1.Definicja importu towarówImport towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej. Pojęcie importu towarów (...)
-
2.Miejsce dokonania importuGeneralnie import towarów uznaje się za dokonany w kraju, w którym jest zakończona określona procedura celna. Miejsce dokonania importu określa art. 26a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem miejscem (...)
-
3.Obowiązek podatkowy w imporcieTermin powstania obowiązku podatkowego w imporcie towarów określa art. 19a ust. 9 ustawy o VAT, który stanowi, że jest nim moment powstania długu celnego. W przypadku natomiast objęcia towarów: procedurą (...)
-
4.Podstawa opodatkowania importowanych towarówPodstawę opodatkowania w imporcie towarów określa art. 30b ustawy o VAT. Jest nią, co do zasady wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, (...)
-
5.Rozliczenie podatku VAT od importuZasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów ustawodawca zawarł w dziale z wnioskiem o wydanie stosownej decyzji do naczelnika urzędu VII ustawy o VAT. Importerzy są obowiązani do (...)
-
6.Deklarowanie importu towarów przez podatników stosujących odprawę scentralizowanąDla podatników stosujących odprawę scentralizowaną, o której mowa w art. 179 Unijnego Kodeksu Celnego, przewidziano szczególny tryb rozliczania podatku VAT w art. 33b ustawy o VAT. Odprawa scentralizowana to instytucja (...)
-
7.Zwolnienie z VAT importu towarów przeznaczonych do wywozu w ramach WDTArt. 18d ustawy o VAT wskazuje, że w sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium innego państwa (...)
-
7.1.Zwolnienie z VAT importu towarów dokonywanego przez przedstawiciela podatkowegoZ § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień wynika, że w sytuacji, gdy importu towarów dokonuje przedstawiciel podatkowy, wówczas warunkiem zwolnienia z opodatkowania tego typu importu towarów jest: podanie ważnego numeru (...)
-
7.2.Kto może zostać przedstawicielem podatkowym?Warunki, jakie musi spełniać podmiot, który może być ustanowiony przedstawicielem podatkowym określone są w art. 18b ustawy. Zgodnie z tym przepisem, podmiot może zostać ustanowiony jako przedstawiciel podatkowy, jeżeli łącznie (...)
-
7.3.Tryb ustanawiania przedstawicielaUstanowienia przedstawiciela podatkowego dokonuje się w drodze sporządzonej na piśmie umowy zawartej pomiędzy podatnikiem, a podmiotem ustanawianym przedstawicielem podatkowym. Umowa ustanawiająca przedstawiciela podatkowego nie musi mieć formy aktu notarialnego. Z (...)
-
7.4.Zakres obowiązkówCzynności wykonywane przez przedstawiciela podatkowego określa art. 18c i 18d ustawy. Zgodnie z tymi przepisami obowiązkiem przedstawiciela jest: wypełnianie obowiązków podatnika, którego jest przedstawicielem, w zakresie rozliczania podatku od towarów (...)
-
-
-
XXII.
-
1.Definicja eksportu towarówPrzez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: dostawcę lub na jego rzecz, lub nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju (...)
-
2.Eksport pośredni w łańcuchu dostawEksport pośredni ma miejsce wówczas, gdy wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium UE - w wykonaniu dostawy towarów - jest dokonywany przez nabywcę posiadającego siedzibę poza terytorium Polski lub (...)
-
2.1.Miejsce opodatkowania poszczególnych transakcji w łańcuchu dostawPrzyjmuje się, iż w łańcuchu dostaw, każda z transakcji rozpatrywana jest odrębnie i dla każdej z nich miejsce opodatkowania ustala się w inny sposób. Podstawowa zasada ustalania miejsca świadczenia dla (...)
-
2.2.Opinia organów podatkowych w sprawie przyporządkowania transportuDyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 5 marca 2014 r., nr IPTPP2/443-916/13-4/JS stwierdził, iż: "(...) Wnioskodawczyni, (...), dokonuje sprzedaży wyrobów gotowych na rzecz kontrahenta belgijskiego, który następnie (...)
-
2.3.Definicja eksportu pośredniego w orzecznictwie sądowymPodobny problem dotyczący dostaw łańcuchowych był przedmiotem rozstrzygnięcia przez NSA w wyroku z 4 lutego 2011 r., sygn. akt I FSK 401/10. W stanie faktycznym, rozpatrywanym przez Sąd polska spółka (...)
-
-
3.Obowiązek podatkowyNie ma szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sposobu ustalania obowiązku podatkowego czy terminów wystawiania faktur dokumentujących eksport towaru. Należy zatem tu stosować zasady ogólne. Obowiązek podatkowy powstaje więc z (...)
-
4.Stawka VATGeneralnie w eksporcie stosuje się stawkę 0%, pod warunkiem jednak, że podatnik posiada przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium (...)
-
5.Odprawa celna w obrocie pocztowymWysyłając towar za pośrednictwem poczty formalności związane z procedurą wywozu wyglądają nieco inaczej niż w tradycyjnym eksporcie. Uwaga Przesyłki pocztowe, których wartość nie przekracza 1.000 EUR, zawierające towary wysyłane poza (...)
-
6.Zaliczka na poczet eksportu towarówZgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu (...)
-
7.Usługi związane z eksportem towarówW art. 83 ustawy o VAT ustawodawca określił listę towarów i usług, do których na zasadzie wyjątków od ogólnej reguły stosowana jest stawka VAT 0%. Art. 83 ust. 1 pkt (...)
-
8.Przeliczanie walut obcych z faktur eksportowychZ art. 31a ustawy o VAT wynika, że kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni (...)
-
-
XXIII.
-
1.Definicja ustawowaImport usług – zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy - to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt (...)
-
2.Podatnik z tytułu importu usługPodatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Z powyższego wynika, że konieczność uregulowania należności (...)
-
3.Miejsce opodatkowania usługImport usług występuje wówczas, gdy miejscem opodatkowania świadczonej usługi jest terytorium Polski. Podatnicy muszą więc wnikliwie analizować przepisy, które określają w którym państwie dana usługa podlega opodatkowaniu. Dla celów VAT (...)
-
3.1.Usługi świadczone na rzecz podatnikówUsługi, które świadczone są na rzecz podatników - opodatkowane są zasadniczo w miejscu, gdzie usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją oczywiście wyjątki od (...)
-
3.2.Świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikamiZasady określone w art. 28b ustawy dotyczą usług świadczonych dla podatników. Art. 28c ustawy określa z kolei reguły obowiązujące przy świadczeniu usług na rzecz niepodatników. W zasadzie dla tej grupy (...)
-
-
3.3.1.Usługi pośrednictwaArt. 28d ustawy wskazuje, iż miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami wykonywanych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jest miejsce, w którym dokonywana jest (...)
-
3.3.2.Usługi związane z nieruchomościamiUsługi związane z nieruchomościami opodatkowane są w miejscu położenia nieruchomości (art. 28e), przy czym regulacje te dotyczą zarówno usług świadczonych dla podatników, jak i ostatecznych konsumentów (podmiotów niebędących podatnikami). Wśród (...)
-
3.3.3.Transport towarówUsługa wykonywana na rzecz podatnika opodatkowana jest w miejscu siedziby usługobiorcy, lub też - jeśli wykonywana jest dla stałego miejsca prowadzenia działalności - w stałym miejscu prowadzenia działalności (art. 28b (...)
-
3.3.4.Transport pasażerówZgodnie z art. 28f ust. 1 bez względu na status podatkowy nabywcy, miejscem świadczenia usług transportu pasażerów w rozumieniu ustawy o VAT jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem (...)
-
3.3.5.Działalność w dziedzinie kultury, sztuki, sportu i naukiW sytuacji gdy usługobiorcą jest podatnik, wówczas usługi wstępu na imprezy kulturalne, o których mowa w art. 28g ust. 1 ustawy - opodatkowane są w miejscu, gdzie imprezy te faktycznie (...)
-
3.3.6.Usługi pomocnicze do usług transportowych oraz usługi na ruchomym majątku rzeczowymMiejsce świadczenia dla usług pomocniczych do usług transportowych, takich jak: załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności, a także w przypadku usług wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz usług wykonywanych na tym (...)
-
3.3.7.Usługi restauracyjne i kateringoweUsługi restauracyjne i kateringowe, opodatkowane są w miejscu gdzie faktycznie są wykonywane. Ustanowienie odrębnych zasad dla tej grupy usług wynika z faktu, że usługi te świadczone są dla celów natychmiastowej (...)
-
3.3.8.Wynajem środków transportuDla usług wynajmu lub dzierżawy środków transportu miejsce świadczenia określono w art. 28j ustawy. W przepisie tym określono miejsce opodatkowania usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu, jako miejsce, gdzie środki te (...)
-
3.3.9.Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczneArt. 28k ustawy reguluje zasady opodatkowania usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami. Niezależnie od statusu oraz miejsca siedziby działalności gospodarczej usługodawcy w przypadku świadczenia ww. (...)
-
3.3.10.Świadczenia niematerialneJeśli usługi niematerialne świadczone są na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii, to podlegają opodatkowaniu w miejscu, gdzie nabywcy (...)
-
3.3.11.Usługi turystykiUstawodawca ustanowił również szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia dla usług turystyki opodatkowanych marżą, czyli takich, których podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się (...)
-
-
-
4.Podstawa opodatkowania i moment powstania obowiązku podatkowegoW imporcie usług podstawą opodatkowania zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 29a ustawy o VAT - jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy. (...)
-
-
5.1.FakturowanieImport usług można dokumentować w dowolny sposób, np. poprzez sporządzenie odrębnego dokumentu księgowego, lub dokonanie stosownych wyliczeń na fakturze otrzymanej od kontrahenta. Zasady przeliczania podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej (...)
-
5.2.Deklarowanie importu usługPolski nabywca będący zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT i nabywający usługi od zagranicznej firmy, która nie ma siedziby ani oddziału w Polsce, ma obowiązek wykazać w składanej deklaracji podatkowej (VAT-7, VAT-7K, (...)
-
-
6.Możliwość odliczenia podatku naliczonegoVAT należny od importu usług "przekształca się" w VAT naliczony podlegający odliczeniu (o ile zakup związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych). Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od importu (...)
-
-
-
1.Zasady odliczania VAT od samochodów osobowychPojazdami samochodowymi, w myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 34 ustawy o VAT są pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, (...)
-
1.1.Odliczanie VAT od wydatków związanych z nabyciem pojazdów samochodowychZgodnie z ogólną zasadą przewidzianą w art. 86a ust. 1 od wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego. W art. 86a ust. (...)
-
1.2.Pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika - odliczenie 100% podatku VATOdliczenie VAT w pełnej wysokości przysługuje (przy założeniu związku z czynnościami opodatkowanymi) w odniesieniu do wydatków (art. 86a ust. 3): związanych z pojazdami wykorzystywanymi przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej, (...)
-
1.3.Samochód firmowy wykorzystywany nieodpłatnie do celów prywatnychCo do zasady opodatkowaniu VAT podlegają odpłatne czynności, w tym odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Natomiast nieodpłatne czynności objęte są zakresem ustawy o VAT tylko w sytuacjach tą ustawą (...)
-
-
2.Korekta VAT naliczonego w związku ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowegoSystem korekt podatku VAT naliczonego stosowany jest w sytuacji, gdy podatnik nabył pojazd samochodowy (samochód osobowy lub inny pojazd o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, z wyłączeniem pojazdów konstrukcyjnie (...)
-
3.Zakup środków transportu w UE – obowiązki formalneZakup na terytorium innego państwa członkowskiego towarów, które przewożone są do Polski, stanowi zasadniczo wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, pod warunkiem, że nabywca jest podatnikiem VAT lub osobą prawną niebędącą podatnikiem. Od (...)
-
3.1.Podatek VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportowychJeżeli dostawcą jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów używanych (opodatkowanie (...)
-
3.2.Nabycie nowych środków transportuNabycie nowych środków transportu, zawsze podlega opodatkowaniu, tj. nawet wtedy, gdy nabywcą jest podmiot niebędący podatnikiem podatku VAT. Przy czym status dostawcy takiego środka transportu również nie ma znaczenia. Opodatkowanie (...)
-
-
-
-
1.Podstawa zastosowania ulgi na złe długi przez wierzycielaPodatnicy, wobec których nabywcy zwlekają z uregulowaniem należności za nabyte towary czy usługi, mają prawo do skorzystania z ulgi na złe długi, polegającej na korekcie podstawy opodatkowania i podatku należnego. (...)
-
2.Termin i sposób dokonania korekty przez wierzyciela w JPKV7M/JPKV7KUstawodawca w art. 89a ust. 3 ustawy o VAT wskazał, w rozliczeniu za jaki okres wierzyciel może skorzystać z ulgi na złe długi. W myśl tego przepisu ma on prawo (...)
-
3.Obowiązkowa korekta VAT naliczonego przez dłużnikaStosownie do art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od (...)
-
-
-
-
1.1.Rolnicy niekorzystający z procedur szczególnychCo do zasady, dostawa produktów rolnych oraz świadczenie usług w zakresie rolnictwa podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach. Rolnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT dokonują rozliczenia VAT prowadząc stosowne ewidencje zakupu (...)
-
1.2.Rolnicy ryczałtowiRolnik ryczałtowy to rolnik, który dokonuje dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 z wyjątkiem rolnika obowiązanego (...)
-
1.3.Dokumentowanie zakupów dokonywanych u rolników ryczałtowychW przypadku gdy nabywcą produktów rolnych jest czynny podatnik VAT, wystawia on w dwóch egzemplarzach fakturę VAT RR potwierdzającą zakup towarów (usług) do rolnika ryczałtowego. W odróżnieniu od innych dokumentów (...)
-
-
-
2.1.Szczególne zasady opodatkowania usług turystykiSzczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki opodatkowanych w systemie marży reguluje art. 119 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, (...)
-
2.2.Ustalanie obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług turystykiW przepisach dotyczących VAT nie zawarto szczególnych regulacji dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług turystyki. Oznacza to konieczność stosowania w tym zakresie ogólnych zasad zawartych w art. 19a ustawy (...)
-
2.3.Stawka VAT na usługi turystykiCo do zasady stawką właściwą dla świadczenia usług turystycznych jest stawka podstawowa - 23%. Natomiast w przypadku, gdy podatnik część świadczeń w ramach usługi turystyki wykonuje we własnym zakresie, to (...)
-
2.4.Odliczanie podatku naliczonegoZgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do (...)
-
2.5.Dokumentowanie usług turystykiPodatnik świadczący usługi turystyczne zobowiązany jest wystawić fakturę na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Również (...)
-
-
3.Towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antykiJednym z przykładów stosowania szczególnej procedury opodatkowania podatkiem VAT jest sprzedaż przez podatnika towarów używanych, zdefiniowanych w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Do dostawy towarów używanych (...)
-
4.System zwrotu VAT podróżnymZgodnie z art. 126 ustawy o VAT, osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej, zwane dalej „podróżnymi”, mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów (...)
-
4.1.Podmioty dokonujące zwrotuNa mocy art. 127 ustawy o VAT, zwrot podatku zapłaconego przez podróżnego przy nabyciu towarów na terytorium Polski dokonywany jest bądź przez sprzedawcę towaru, bądź przez podmiot, którego przedmiotem działalności (...)
-
4.2.Warunki dokonywania zwrotuZwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar poza terytorium UE nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał zakupu (art. 128 (...)
-
4.3.Stosowanie stawki 0% dla sprzedaży dokonywanej na rzecz podróżnych zagranicznychW myśl art. 129 ustawy o VAT, do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnemu, sprzedawca ma prawo do stosowania 0% stawki VAT. Aby jednak mógł do dokonanej dostawy (...)
-
4.4.Zmiany w procedurze TAX FREEOd 1 stycznia 2022 r. zostaną wprowadzone zmiany do ustawy o VAT mające na celu wprowadzenie elektronicznego obiegu dokumentów TAX FREE oraz elektronicznego potwierdzania wywozu towarów. W art. 2 ustawy (...)
-
-
-
5.1.Usługi telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne – definicje ustawoweZgodnie z art. 2 pkt 25a ustawy o VAT, przez usługi telekomunikacyjne należy rozumieć usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą (...)
-
5.2.Miejsce świadczenia usługMiejscem świadczenia usług wykonywanych na rzecz podatników co do zasady jest kraj, w którym nabywca usługi ma swoją siedzibę. Natomiast w sytuacji, gdy usługi są świadczone na rzecz niepodatników, wówczas (...)
-
5.3.Procedura MOSS - mały punkt kompleksowej obsługi w zakresie VATMały punkt kompleksowej obsługi umożliwia podatnikom świadczącym usługi elektroniczne, nadawcze i telekomunikacyjne, na rzecz osób niebędących podatnikami w państwach członkowskich, w których nie mają siedziby działalności gospodarczej, rozliczanie VAT należnego (...)
-
5.3.1.Podmioty uprawnione do rozliczania VAT w systemie MOSSW procedurze MOSS są dostępne dwie procedury: unijna i nieunijna. Podatnikiem w ramach procedury unijnej systemu MOSS jest przedsiębiorstwo posiadające siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na (...)
-
5.3.2.Rejestracja dla potrzeb procedury uproszczonejWszyscy podatnicy, którzy zdecydują się korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, są obowiązani do dokonania rejestracji w państwie członkowskim identyfikacji. Państwo członkowskie identyfikacji oznacza państwo członkowskie, w którym podatnik jest (...)
-
5.3.3.Zapłata podatku rozliczanego w systemie MOSSRozliczanie VAT w systemie MOSS jest kwartalne, a deklaracje należy składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym też (...)
-
5.3.4.Zmiany w opodatkowaniu handlu elektronicznegoOd 1 lipca 2021 r. wejdą w życie przepisy, które rozszerzają funkcjonującą obecnie procedurę MOSS o procedurę One Stop Shop (OSS) oraz Import One Stop Shop (IOSS). Przepisy o których (...)
-
-
-
6.Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronneTransakcje trójstronne są szczególnym przypadkiem dostaw łańcuchowych. Termin "wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna" pojawia się wśród przepisów ustawy o VAT dla określenia transakcji spełniającej łącznie poniższe warunki, które dotyczą nie tylko statusu (...)
-
6.1.Mechanizm opodatkowania transakcji trójstronnej - zasady ogólneZastosowanie ogólnych zasad opodatkowania transakcji pomiędzy dwoma podmiotami z dwóch różnych krajów członkowskich UE, które opierają się na założeniu, iż miejscem opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia jest miejsce, w którym towary znajdują (...)
-
6.2.Zastosowanie procedury uproszczonejMetoda uproszczona rozliczania transakcji trójstronnych ma odciążyć drugiego w kolejności podatnika z licznych obowiązków o charakterze formalnym. Uproszczenie rozliczeń polega na tym, że dostawa krajowa od drugiego w kolejności podatnika (...)
-
-
6.3.1.Pierwszy uczestnik obrotuW sytuacji, gdy polski podmiot jest pierwszym uczestnikiem transakcji trójstronnej, wówczas dokumentuje dostawę wewnątrzwspólnotową (WDT) na rzecz drugiego podmiotu. Ustawodawca nie nałożył na pierwszego uczestnika obrotu obowiązku składania odrębnych zawiadomień (...)
-
6.3.2.Pośrednik - drugi uczestnik transakcjiW myśl art. 136 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem jest polski podatnik, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u (...)
-
6.3.3.Ostatni podmiot w procedurze uproszczonejJeżeli mamy do czynienia z transakcją trójstronną, to ostatni uczestnik obrotu dokonuje nabycia towarów od drugiego uczestnika, z tym że towar przywożony jest bezpośrednio z kraju, w którym znajduje się (...)
-
-
-
-
-
-
1.1.Stawki VATDostawa obiektów budowlanych lub ich części (z wyjątkiem obiektów budownictwa mieszkaniowego i lokali mieszkalnych) zasadniczo podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej, tj. obecnie 23%. W stosunku do budynków, budowli lub ich (...)
-
1.2.Zwolnienie z VAT dostawy używanego obiektu budowlanegoDokonując sprzedaży używanego obiektu budowlanego lub jego części należy rozstrzygnąć, czy można w tym przypadku zastosować zwolnienie z VAT, czy też nie. Mocą art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy (...)
-
1.3.Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy nieruchomościArt. 29a ust. 8 ustawy o VAT stanowi, iż w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia (...)
-
1.4.Obowiązek podatkowyObowiązek podatkowy przy dostawie budynków i lokali powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, czyli z chwilą dokonania tej dostawy. Jeżeli przed dokonaniem dostawy (...)
-
-
-
2.1.Stawka VAT dla dostawy gruntuZgodnie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT zwolnieniu z VAT podlega dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Tereny budowlane to w myśl art. 2 pkt 33 (...)
-
2.2.Obowiązek podatkowyW stosunku do dostaw, których przedmiotem jest grunt, ustawodawca nie sprecyzował szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Powstaje on więc zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, z chwilą (...)
-
-
-
XXVIII.
-
1.Biała lista podatników - odpowiedzialność solidarnaOd 1 września 2019 r. podatnicy VAT mogą korzystać z elektronicznego wykazu podmiotów (z tzw. białej listy), w którym znajdują się m.in. numery rachunków rozliczeniowych, lub imiennych rachunków w spółdzielczej (...)
-
2.Odpowiedzialność solidarna nabywcy towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT o wartości do 15.000 złW myśl art. 105a ust. 1 ustawy o VAT podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem (...)
-
3.Odpowiedzialność solidarna odbiorcy płatnościZgodnie z art. 108a ust. 5 ustawy o VAT w przypadku gdy płatność przy zastosowaniu mechanizmu split payment zostanie dokonana na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, to odbiorca (...)
-
4.Sankcja za wystawienie faktury do paragonu bez NIPWystawienie dla nabywcy (podatnika VAT) faktury z tytułu sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej jest możliwe wyłącznie w przypadku zamieszczenia na paragonie dokumentującym tę sprzedaż numeru identyfikatora podatkowego (NIP) nabywcy. (...)
-
5.Sankcje dla dostawców i nabywców nieprawidłowo stosujących mechanizm podzielonej płatnościW myśl art. 106e ust. 12 ustawy o VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę bez specjalnego oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności" naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali (...)
-
6.Błędne rozliczanie podatku VAT a dodatkowe zobowiązanie podatkowePodatnicy, którzy popełniają błędy w rozliczaniu podatku VAT, skutkujące zaniżeniem zobowiązania podatkowego czy zawyżeniem nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, muszą liczyć się z poważnymi konsekwencjami finansowymi w postaci wymierzenia dodatkowego (...)
-
-
-
1.Zaprzestanie wykonywania czynności opodatkowanych – spis z naturyW przypadku zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, (...)
-
2.Jak wypełnić druk VAT-Z?Podatnik, który zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązany jest - zgodnie z art. 96 ust. 6 ustawy o VAT - zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie to stanowi dla (...)
-
3.Termin złożenia formularza VAT-ZNajwięcej wątpliwości w związku z obowiązkiem złożenia druku VAT-Z przez podmiot likwidujący działalność gospodarczą, dotyczy terminu ustawowego na złożenie tego formularza. W przepisie art. 96 ust. 6 ustawy o VAT (...)
-
4.Samochód firmowy a likwidacja działalnościJeżeli w działalności gospodarczej podatnik użytkował samochód, przy nabyciu którego odliczył VAT (w całości lub w części), wówczas pojazd ten powinien zostać ujęty w spisie z natury sporządzanym na dzień (...)
-
5.Likwidacja działalności przez spółkę cywilną – jak rozliczyć VAT?Podatnikami VAT są - w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT - osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu (...)
-
6.Prawa i obowiązki podatnika zawieszającego działalność gospodarcząW toku prowadzonej przez podatników VAT działalności gospodarczej mogą zdarzyć się sytuacje, w których podatnicy z różnych przyczyn przez pewien czas działalności tej nie mogą prowadzić. Przerwy w wykonywaniu czynności (...)
-
7.Obowiązki likwidacyjne związane z wykonywaniem zarządu sukcesyjnegoW Dzienniku Ustaw z dnia 24 sierpnia 2018 r., pod poz. 1629, opublikowano ustawę z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. Ustawa reguluje zasady tymczasowego (...)
-
Wróć do góry
