-
Uwaga Podstawowe akty prawne, na których oparto wyjaśnienia udzielane na łamach PRZEWODNIKA VAT to m.in.: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. (...)
-
-
1.Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów - rozumiany jako dostawa towarów wysyłanych lub (...)
-
2.Wyłączenia z zakresu opodatkowaniaUstawa o VAT w art. 6 wymienia czynności, do których nie stosuje się jej przepisów. Mowa tam jest o: transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czynnościach, które nie mogą (...)
-
-
-
1.Definicja podatnika i płatnika VATPojęcia podatnika podatku VAT określone są w art. 15-17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie (...)
-
2.Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiścieUstawodawca formułując definicję podatnika posługuje się pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów (...)
-
3.Małżonkowie prowadzący odrębną działalność gospodarcząPrzepisy ustawy o VAT pozwalają małżonkom na prowadzenie odrębnych działalności gospodarczych nawet wówczas, gdy pomiędzy nimi istnieje ustawowa wspólność majątkowa. Przepisy ustawy o VAT nie wprowadzają również żadnych ograniczeń co (...)
-
4.Najem i dzierżawa jako przejaw działalności gospodarczejPrzejawem działalności gospodarczej, w myśl ww. definicji zawartej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jest również wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów (...)
-
5.Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik VATUstawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170) reguluje m.in. zasady (...)
-
6.Organy i urzędy administracji publicznej oraz samorządowejZgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, (...)
-
7.Przedstawiciel podatkowyGeneralnie podatnicy nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego. Wynika to z (...)
-
8.Nabywcy gazu, energii elektrycznej i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianychW okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 28 lutego 2025 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług (...)
-
-
-
1.Podmioty obowiązane do rejestracjiZgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 15 i art. 15a tej ustawy, obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R ciąży na podatnikach podatku (...)
-
2.Obowiązki rejestracyjne podatników dokonujących transakcji unijnychPodatnicy podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa (...)
-
3.Dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnymWzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R określony został w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 marca 2020 r. w sprawie wzorów (...)
-
4.Przesłanki odmowy rejestracji podatnikaAby mieć pewność, że rejestracja podatnika nastąpi bez zbędnej zwłoki, należy pamiętać o tym, że weryfikacja danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym obejmuje nie tylko sprawdzenie danych podatnika i potwierdzenie, że (...)
-
5.Wykreślenie podatnika z rejestruZgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli: podatnik nie (...)
-
6.Przywrócenie podatnika do rejestru VAT bez konieczności składania formularza VAT-RZgodnie z art. 96 ust. 9h ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego na wniosek podmiotu, złożony w terminie 2 miesięcy od dnia wykreślenia z rejestru jako podatnika VAT przywraca zarejestrowanie (...)
-
7.Odpowiedzialność pełnomocnika składającego VAT-R w imieniu podatnikaW świetle ogólnej zasady wyrażonej w art. 138a § 1 Ordynacji podatkowej, strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. W odniesieniu do składania zgłoszenia (...)
-
8.Dane zawarte w wykazieSzef Krajowej Administracji Skarbowej na podstawie art. 96b ust. 1 ustawy o VAT prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podatników VAT, którzy: zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, nie (...)
-
-
Z dniem 1 stycznia 2023 r. weszły w życie przepisy ustawy o VAT umożliwiające uzyskanie statusu podatnika VAT i wspólne rozliczanie się przez kilka podmiotów w ramach tzw. grupy VAT. (...)
-
1.Warunki utworzenia grupy VATCzłonkiem grupy VAT może zostać każdy podatnik po spełnieniu określonych wymogów. Warto dodać, że zawiązanie grupy ma charakter dobrowolny i podmioty same podejmują decyzję czy skorzystają z tego rodzaju rozwiązania. (...)
-
2.Rejestracja grupy VATW myśl art. 15a ust. 11 ustawy o VAT podmiotem reprezentującym grupę VAT w zakresie praw i obowiązków tej grupy jest przedstawiciel grupy VAT. Organem właściwym w sprawach opodatkowania grupy (...)
-
3.Dokumenty niezbędne do rejestracjiW celu rejestracji przedstawiciel grupy VAT będzie zobowiązany do złożenia: zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R, umowy o utworzeniu grupy VAT. Wzór formularza VAT-R został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z (...)
-
4.Dokumentowanie transakcji dokonywanych przez grupę VAT» Czynności dokonywane wewnątrz grupy W myśl art. 8c ust. 1 ustawy o VAT dostawy towarów i świadczenia usług dokonane przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej (...)
-
6.Przekazanie środków na rachunek VAT przez grupy VATW ustawie Prawo bankowe wprowadzono regulacje w zakresie przekazania środków między rachunkami VAT w ramach grupy VAT a także przekazania, przy użyciu komunikatu przelewu, środków przez posiadacza rachunku VAT będącego (...)
-
-
-
1.Limity uprawniające do statusu małego podatnikaStosownie do art. 2 pkt 25 ustawy o VAT status małego podatnika przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w (...)
-
3.Dokumentowanie sprzedaży przez małego podatnikaUwaga Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT faktury wystawiane przez małych podatników stosujących kasową metodę rozliczania VAT muszą zawierać wyrazy "metoda kasowa". Faktura wystawiana przez (...)
-
4.Deklaracje składane przez małych podatnikówZgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT składają deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po (...)
-
-
-
1.Podatnicy uprawnieni do zwolnienia z VATZwolnieniu z podatku VAT podlegają tzw. drobni przedsiębiorcy, tj. podmioty prowadzące działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 (...)
-
2.Jaką sprzedaż uwzględnia się w limicie uprawniającym do zwolnienia z VAT?Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, do wyliczenia kwoty obrotu uprawniającego do zwolnienia przyjmuje się łączną wartość sprzedaży opodatkowanej netto (bez podatku VAT). Sprzedaż na potrzeby ustawy o VAT (...)
-
3.Wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia z VATPodatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 (...)
-
4.Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowegoW myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli (...)
-
5.Utrata prawa do zwolnienia z VATJeżeli z ewidencji sprzedaży wynikać będzie, że limit obrotu został przekroczony w danym dniu, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Podatnik, który utracił prawo do (...)
-
6.Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia z VATPrzepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość dobrowolnej rezygnacji przez podatnika z przysługującego mu zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży. Podmiot korzystający z tego zwolnienia może podjąć decyzję o (...)
-
7.Powrót do zwolnienia z VATPodatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie do niego powrócić, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, (...)
-
-
-
1.Podstawy prawne i wysokość stawek VATGeneralną zasadą, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy o VAT jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która wynosi 23%. Dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział jednak (...)
-
2.Klasyfikacje CN/PKWiUCo do zasady, podatnik VAT powinien klasyfikować wykonywane czynności na podstawie: unijnej Nomenklatury scalonej CN lub Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych - w odniesieniu do sprzedawanych towarów lub Polskiej Klasyfikacji Wyrobów (...)
-
3.Podstawowe zasady ustalania stawki VATOkreślając wysokość stawki VAT podatnik musi przede wszystkim ustalić, czy sprzedawany przez niego towar lub świadczona usługa nie korzystają z obniżonej stawki lub ze zwolnienia z VAT. Zasadą przy tym (...)
-
4.Wiążąca informacja stawkowa» WIS jako decyzja ustalająca wysokość stawki VAT W przypadku trudności w ustaleniu właściwej stawki VAT dla danego towaru lub usługi podatnik może zwrócić się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (...)
-
5.Indywidualna interpretacja przepisów podatkowych» Kto może złożyć wniosek o interpretację podatkową? Podatnicy, którzy mają wątpliwości co do prawidłowości stosowania przez nich obowiązujących przepisów podatkowych, mogą zwrócić się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z (...)
-
6.Zwolnienia z podatku VATZwolnieniu z VAT podlegają czynności wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrzeżeniami określonymi w ust. 3-21 tego artykułu. Ponadto zwolnieniu z VAT podlegają m.in. (...)
-
7.Towary i usługi opodatkowane stawką 0%Na mocy art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawkę podatku VAT w wysokości 0% stosuje się w eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, przy zachowaniu warunków określonych w (...)
-
8.Stawka 5% na sprzedaż towarówObniżona do 5% stawka VAT obowiązuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Towary objęte tą stawką są wymienione w załączniku nr 10 ustawy o VAT. Stawką 5% (...)
-
9.Towary i usługi opodatkowane stawką 8%Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT (w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2), stawkę 8% stosuje się do towarów i usług wymienionych w załączniku nr (...)
-
-
-
1.Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowegoPodatnik, który wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT ma obowiązek odprowadzenia do budżetu podatku należnego od tych czynności. Aby prawidłowo i terminowo wykazać zobowiązanie podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, musi (...)
-
2.Szczególne zasady określania obowiązku podatkowego w VATOd niektórych czynności obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty lub wystawienia faktury. Otrzymanie całości lub części zapłaty (lub otrzymanie całości lub części dotacji, subwencji itp.) rodzi obowiązek podatkowy w (...)
-
-
-
1.Podstawa dokonywania odliczenia podatku naliczonegoZgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim (...)
-
2.Wyłączenia podmiotowe z prawa do odliczeniaUstawa o VAT w art. 86 ust. 1 zawiera bardzo ogólne stwierdzenie, stanowiące jednak podstawową zasadę podatku od towarów i usług, zgodnie z którą w zakresie, w jakim towary i (...)
-
3.Wyłączenia przedmiotowe z prawa do odliczeniaPoza ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, w ustawie o VAT znajdują się innego rodzaju ograniczenia bądź wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i (...)
-
4.Błędy formalne uniemożliwiające skorzystanie z prawa do odliczenia podatkuPoza omówionymi powyżej ograniczeniami prawa podatnika do odliczania podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, istnieją jeszcze ograniczenia, które wiążą się ściśle z błędami formalnymi dokumentów wystawianych dla potrzeb podatku (...)
-
6.Zasady odliczania VAT od transakcji zagranicznychW myśl art. 86 ust. 10b pkt 2 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje w rozliczeniu za (...)
-
-
-
1.Odliczanie VAT przy działalności mieszanej (zwolnionej i opodatkowanej)Podatnicy - co do zasady - mają prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT. Nie mają natomiast prawa do odliczania podatku naliczonego (...)
-
-
-
1.Prawo podatnika do otrzymania zwrotuSkutkiem rozliczania podatku należnego od dokonywanych w danym okresie czynności podlegających opodatkowaniu i podatku naliczonego od nabytych w tym okresie towarów i usług, może być: nadwyżka podatku należnego nad naliczonym (...)
-
4.Wykazywanie zwrotu w JPK_VATPodatnik w części deklaracyjnej struktury JPK_VAT w zależności od wyboru formy zwrotu zaznacza pole P_53 wskazując wysokość kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym i następnie pole P_54 (wysokość różnicy podatku (...)
-
5.Przedłużenie terminu zwrotuZgodnie z art. 87 ust. 2 ustawy o VAT jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w (...)
-
6.Termin zwrotu w przypadku złożenia korekty deklaracjiUstawodawca nie uzależnił prawa do korekty deklaracji od faktu otrzymania przez podatnika zwrotu wynikającego z pierwotnej deklaracji. Korektę taką może złożyć w dowolnym momencie, w którym ujawnił nieprawidłowości w rozliczeniu. (...)
-
7.Złożenie deklaracji po terminieZ art. 99 ustawy o VAT wynika, że podatnicy obowiązani są składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym (...)
-
8.Likwidacja działalności a zwrot VATW przypadku: rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej; zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, (...)
-
-
-
2.Zakres czynności dokumentowanych fakturąWszelkie regulacje dotyczące zasad fakturowania znajdują się w przepisach art. 106a–106q ustawy o VAT. Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą: sprzedaż, (...)
-
3.Dane, jakie powinna zawierać fakturaPrzepis art. 106e zawiera katalog danych, które powinna zawierać faktura. Zgodnie z tym przepisem faktura powinna m.in. zawierać: datę wystawienia; kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który (...)
-
6.Autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność fakturyObowiązkiem podatnika – zarówno w odniesieniu do faktur elektronicznych, jak i papierowych – jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. W myśl art. 106m ust. 1 ustawy podatnik (...)
-
7.Terminy wystawiania fakturFakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym w art. 106i ust. 7 pkt 1 ustawy (...)
-
8.Moment otrzymania fakturyPrawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji i nie wcześniej niż w (...)
-
9.Duplikaty fakturyRegulacje dotyczące wystawiania duplikatów faktur określone zostały w art. 106l ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie: podatnik lub upoważniona przez niego (...)
-
10.Forma przechowywania fakturKwestie przechowywania i udostępniania faktur reguluje art. 112a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy przechowują: wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie, (...)
-
-
1.Ewidencje prowadzone przez czynnych podatników VATObowiązek prowadzenia ewidencji to jeden z podstawowych wymogów, jakie ustawodawca nałożył na podatników VAT zaś dane, jakie powinny one zawierać mają przede wszystkim umożliwić prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji (...)
-
2.Rodzaje ewidencji dla celów VATEwidencje w systemie rozliczania VAT pełnią bardzo ważną rolę. Właściwie prowadzone - pozwalają na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej. Bez szczegółowych ewidencji rozliczenie takie najczęściej byłoby niemożliwe. Zwrócić (...)
-
3.Ewidencjonowanie sprzedaży przez detalistów zwolnionych z obowiązku stosowania kasy fiskalnejPodatnicy podatku VAT, którzy dokonują sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, z zasady mają obowiązek stosować kasy rejestrujące. Dane zawarte w pamięci (...)
-
4.Ewidencje prowadzone przez podatników zwolnionych z podatku VATDrobni przedsiębiorcy zobowiązani zostali do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. Ewidencja ta jest znacznie uproszczona w porównaniu do ewidencji, którą prowadzą czynni (...)
-
-
-
1.Podmioty zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrującychPrzepisy ustawy o VAT nakładają obowiązek stosowania kas fiskalnych na podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (art. 111 ust. 1 tej ustawy). Jedynym (...)
-
2.Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrującychZwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących określone w rozporządzeniu w sprawie zwolnień można generalnie podzielić na: zwolnienie podmiotowe (zwalniające podatnika z obowiązku ewidencjonowania w zakresie całej prowadzonej przez niego działalności), (...)
-
3.Czynności wyłączone ze zwolnienia z ewidencjonowaniaNa mocy § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku: 1) dostawy: a) gazu płynnego, (...)
-
4.Ewidencjonowanie sprzedaży przy zastosowaniu kas typu on-lineEwidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, co do zasady, powinno być prowadzone przy zastosowaniu kas typu on-line, czyli kas rejestrujących przesyłających dane do centralnego (...)
-
5.Obowiązek umieszczania na paragonach NIP nabywcyOgólne zasady wystawiania faktur do paragonów Zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy (z pewnymi wyjątkami), jeśli nabywca (tj. osoba prywatna) w terminie 3 miesięcy, licząc od końca (...)
-
6.Możliwość stosowania kas wirtualnychJakie podmioty mogą stosować kasy mające postać oprogramowania? W § 1 rozporządzenia w sprawie grup podatników lub rodzajów czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie kas rejestrujących mających postać (...)
-
8.Korekta błędnie zaewidencjonowanej sprzedażyW praktyce gospodarczej często występują sytuacje wymagające korekty sprzedaży, np. w związku z popełnionym błędem czy zwrotem towaru, wpływające na wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego. Takie przypadki wymagają prowadzenia (...)
-
9.Zapłata w formie bezgotówkowej za pomocą instrumentu płatniczegoPrzedsiębiorcy mają obowiązek zapewnienia swoim klientom możliwości dokonywania zapłaty, w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym (...)
-
-
-
1.Definicja deklaracji podatkowejDefinicja deklaracji, zawarta w art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej wyznacza bardzo szeroki zakres tego pojęcia, stanowiąc, iż są to nie tylko deklaracje w ścisłym tego słowa znaczeniu, ale także (...)
-
2.Pełnomocnik jako podmiot składający i podpisujący deklaracje VATPodmiotem odpowiedzialnym zarówno za terminowe, jak i prawidłowe sporządzenie deklaracji podatkowych jest, co do zasady, podatnik. Jednak zarówno w sprawach formalnych, takich jak składanie deklaracji czy różnego rodzaju wniosków, jak (...)
-
3.Właściwość urzędu skarbowego w sprawie deklaracji VATZgodnie z art. 17 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub (...)
-
4.Rodzaje deklaracji i terminy ich składaniaOgólną zasadą jest składanie deklaracji dla podatku VAT za okresy miesięczne bądź kwartalne. W szczególnych przypadkach składa się je w określonym terminie od wystąpienia danego zdarzenia gospodarczego. Obowiązek składania deklaracji (...)
-
5.Wniosek o odroczenie terminu złożenia deklaracjiW praktyce mogą się zdarzyć sytuacje, w których podatnik z różnych przyczyn nie jest w stanie dochować terminu złożenia deklaracji. Czasem powodem jest długotrwała choroba podatnika, zagubienie lub zniszczenie dokumentacji, (...)
-
-
-
1.Zasady wystawiania faktur korygującychSformalizowany charakter podatku VAT wymaga, aby dokumenty, które potwierdzają dokonywane przez podatników transakcje podlegające opodatkowaniu, były prawidłowe pod względem formalnym i odzwierciedlały rzeczywisty przebieg transakcji. W praktyce niejednokrotnie zdarzyć się (...)
-
2.Obowiązkowe i dobrowolne dane na fakturze korygującejNa mocy art. 106j ust. 2 ustawy o VAT faktura korygująca powinna zawierać: numer kolejny oraz datę jej wystawienia; numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca (...)
-
3.Wystawianie zbiorczych faktur korygującychZgodnie z art. 106j ust. 3 ustawy o VAT w przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny, może wystawić fakturę korygującą dotyczącą dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz (...)
-
4.Noty korygująceZasady regulujące wystawianie not korygujących wynikają bezpośrednio z przepisów ustawy o VAT. W art. 106k ust. 2 i 3 tej ustawy wskazano, iż nota korygująca uznawana jest za fakturę. Zgodnie (...)
-
5.Rozliczanie dokumentów korygujących przez dostawcę i nabywcęW zależności od tego, co było przyczyną korekty, wystawienie faktury korygującej spowodować może zmniejszenie zobowiązania podatkowego lub też jego zwiększenie. Sytuacje te odmiennie rozlicza się w deklaracji VAT.
-
6.Jak korygować faktury dokumentujące czynności zwolnione z VAT?Choć przepisy określają, jakie elementy zawierać powinna faktura wystawiona w przypadku czynności zwolnionych z VAT, to nie zawierają szczegółowych uregulowań dotyczących sposobu poprawienia błędu w takiej fakturze. Zatem zastosowanie znajdą (...)
-
7.Korekta faktur VAT RRW ustawie o VAT, jak również w przepisach wykonawczych nie uregulowano w odrębny sposób zasad korygowania faktur VAT RR. Brak takich regulacji nie oznacza jednak, że korekta faktur VAT RR (...)
-
8.Faktura korygująca do faktury zaliczkowejCo do zasady, otrzymanie zaliczki na poczet towaru czy usługi rodzi obowiązek podatkowy w VAT i obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej. Zasady dokumentowania otrzymanych zaliczek są analogiczne do zasad wystawiania faktur (...)
-
-
-
1.Podmioty uprawnione i zobowiązane do zapłaty w systemie podzielonej płatnościPrzepisy regulujące funkcjonowanie systemu podzielonej płatności określone są w art. 108a-108f ustawy o VAT. Obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności zostały objęte faktury, których wartość brutto przekracza 15.000 zł lub jej równowartość (...)
-
2.Zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatnościW myśl art. 108a ust. 2 ustawy o VAT, zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że: zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest (...)
-
3.Dokumentowanie transakcji podlegających obligatoryjnemu MPPZgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT na fakturze objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany jest umieścić specjalną adnotację w postaci zapisu "mechanizm podzielonej (...)
-
5.Wniosek o przekazanie środków zgromadzonych na rachunku VATJeżeli podatnik nie wykorzysta środków finansowych zgromadzonych na rachunku VAT np. do zapłaty należności za fakturę dostawcy, należności celnych na rzecz przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych lub (...)
-
-
-
1.Podmioty zobowiązane do złożenia informacji podsumowującejZgodnie z art. 100 ust. 1 ustawy, podmiotem zobowiązanym do złożenia informacji podsumowującej jest podatnik, który dokona: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz podatników od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących (...)
-
2.Dane zawarte w informacji podsumowującejPamiętać należy, że informacja podsumowująca/korekta informacji podsumowującej zawiera dane dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych wyrażone w złotych. W związku z powyższym podatnik sumując wartość dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych oraz transakcji trójstronnych jest (...)
-
3.Korekta VAT-UEKW przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach VAT-UE, należy niezwłocznie złożyć korektę błędnej informacji podsumowującej za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Korekta informacji podsumowującej wymaga (...)
-
-
-
1.Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarówDefinicję wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów odnajdujemy w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się nabycie prawa do rozporządzania (...)
-
2.Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarówZgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa (...)
-
-
-
3.Dostawy towarów realizowane za pośrednictwem interfejsów elektronicznychPrzez interfejs elektroniczny należy rozumieć dowolne urządzenie lub oprogramowanie pozwalające na nawiązanie kontaktu pomiędzy użytkownikiem będącym sprzedawcą a użytkownikiem dokonującym zakupu. Pojęcie to ma szeroki zakres i obejmuje m.in. strony (...)
-
-
1.Definicja importu towarówImport towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej. Pojęcie importu towarów (...)
-
2.Miejsce dokonania importuGeneralnie import towarów uznaje się za dokonany w kraju, w którym jest zakończona określona procedura celna. Miejsce dokonania importu określa art. 26a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem miejscem (...)
-
3.Obowiązek podatkowy w imporcieTermin powstania obowiązku podatkowego w imporcie towarów określa art. 19a ust. 9 ustawy o VAT, który stanowi, że jest nim moment powstania długu celnego. W przypadku natomiast objęcia towarów: procedurą (...)
-
4.Podstawa opodatkowania importowanych towarówPodstawę opodatkowania w imporcie towarów określa art. 30b ustawy o VAT. Jest nią, co do zasady wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, (...)
-
5.Rozliczenie podatku VAT od importuImporterzy są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym albo w rozliczeniu zamknięcia, kwoty podatku z uwzględnieniem obowiązujących stawek z zastrzeżeniem art. 33b (który dotyczy podatników stosujących odprawę scentralizowaną). (...)
-
6.Deklarowanie importu towarówImport towarów w deklaracji podatkowej Prawo do rozliczania podatku od importu towarów w deklaracji - zgodnie z art. 33a ust. 2 ustawy - przysługuje czynnemu podatnikowi VAT, pod warunkiem: dokonywania (...)
-
7.Ewidencjonowanie importu towarów w JPK_VATElementy JPK_VAT określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku (...)
-
8.Zwolnienie z VAT importu towarówTowary przeznaczone do wywozu w ramach WDT Art. 18d ustawy o VAT wskazuje, że w sytuacji, gdy podatnik niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, (...)
-
-
-
1.Definicja eksportu towarówZgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: dostawcę lub na (...)
-
2.Obowiązek podatkowyNie ma szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sposobu ustalania obowiązku podatkowego czy terminów wystawiania faktur dokumentujących eksport towaru. Należy zatem tu stosować zasady ogólne. Obowiązek podatkowy powstaje więc z (...)
-
3.Stawka VATGeneralnie w eksporcie stosuje się stawkę 0%, pod warunkiem jednak, że podatnik posiada przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium (...)
-
4.Odprawa celna w obrocie pocztowym i kurierskimWysyłając towar za pośrednictwem poczty formalności związane z procedurą wywozu wyglądają nieco inaczej niż w tradycyjnym eksporcie. Uwaga Przesyłki pocztowe, których wartość nie przekracza 1.000 EUR, zawierające towary wysyłane poza (...)
-
5.Zaliczka na poczet eksportu towarówZgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu (...)
-
6.Usługi związane z eksportem towarówW art. 83 ustawy o VAT ustawodawca określił listę towarów i usług, do których na zasadzie wyjątków od ogólnej reguły stosowana jest stawka VAT 0%. Art. 83 ust. 1 pkt (...)
-
-
-
1.Podatnik z tytułu importu usługPodatnikiem zobowiązanym do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na rezultat takiej działalności. Z powyższego wynika, że konieczność uregulowania należności (...)
-
2.Miejsce opodatkowania usługImport usług występuje wówczas, gdy miejscem opodatkowania świadczonej usługi jest terytorium Polski. Podatnicy muszą więc wnikliwie analizować przepisy, które określają w którym państwie dana usługa podlega opodatkowaniu. Dla celów VAT (...)
-
3.Podstawa opodatkowania i moment powstania obowiązku podatkowegoW imporcie usług podstawą opodatkowania zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 29a ustawy o VAT - jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy. (...)
-
-
-
1.Zasady odliczania VAT od samochodów osobowychPojazdami samochodowymi, w myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 34 ustawy o VAT są pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, (...)
-
2.Korekta VAT naliczonego w związku ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowegoSystem korekt podatku VAT naliczonego stosowany jest w sytuacji, gdy podatnik nabył pojazd samochodowy (samochód osobowy lub inny pojazd o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, z wyłączeniem pojazdów konstrukcyjnie (...)
-
3.Zakup środków transportu w UE – obowiązki formalneZakup na terytorium innego państwa członkowskiego towarów, które przewożone są do Polski, stanowi zasadniczo wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, pod warunkiem, że nabywca jest podatnikiem VAT lub osobą prawną niebędącą podatnikiem. Od (...)
-
-
-
1.Podstawa zastosowania ulgi na złe długi przez wierzycielaZasady rozliczania podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności zostały określone w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami (po spełnieniu określonych warunków) wierzyciel ma (...)
-
2.Obowiązkowa korekta VAT naliczonego przez dłużnikaStosownie do art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od (...)
-
-
-
5.Punkt kompleksowej obsługi OSSW punkcie kompleksowej obsługi OSS (One Stoop Shop) dostępne są dwie różne procedury: 1) procedura nieunijna z której może korzystać każdy podatnik, który nie posiada siedziby w UE, a świadczy (...)
-
6.Importowy punkt kompleksowej obsługi - IOSSW celu zadeklarowania i zapłaty podatku dla sprzedawców dokonujących SOTI z krajów trzecich lub terytoriów trzecich do UE utworzono szczególną procedurę importu - Importowy One Stop Shop (IOSS). Importowy punkt (...)
-
7.Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronneTransakcje trójstronne są szczególnym przypadkiem dostaw łańcuchowych. Termin "wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna" pojawia się wśród przepisów ustawy o VAT dla określenia transakcji spełniającej łącznie poniższe warunki, które dotyczą nie tylko statusu (...)
-
-
-
1.Biała lista podatników - odpowiedzialność solidarnaPodatnicy VAT mogą korzystać z elektronicznego wykazu podmiotów (z tzw. białej listy), w którym znajdują się m.in. numery rachunków rozliczeniowych, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest (...)
-
2.Odpowiedzialność solidarna nabywcy towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT o wartości do 15.000 złW myśl art. 105a ust. 1 ustawy o VAT podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem (...)
-
3.Odpowiedzialność solidarna odbiorcy płatnościZgodnie z art. 108a ust. 5 ustawy o VAT w przypadku gdy płatność przy zastosowaniu mechanizmu split payment zostanie dokonana na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, to odbiorca (...)
-
4.Sankcja za wystawienie faktury do paragonu bez NIPWystawienie dla nabywcy (podatnika VAT) faktury z tytułu sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej jest możliwe wyłącznie w przypadku zamieszczenia na paragonie dokumentującym tę sprzedaż numeru identyfikatora podatkowego (NIP) nabywcy. (...)
-
5.Sankcje dla dostawców i nabywców nieprawidłowo stosujących mechanizm podzielonej płatnościW myśl art. 106e ust. 12 ustawy o VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę bez specjalnego oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności" naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali (...)
-
6.Błędne rozliczanie podatku VAT a dodatkowe zobowiązanie podatkowePodatnicy, którzy popełniają błędy w rozliczaniu podatku VAT, skutkujące zaniżeniem zobowiązania podatkowego czy zawyżeniem nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, muszą liczyć się z poważnymi konsekwencjami finansowymi w postaci wymierzenia dodatkowego (...)
-
-
-
Wstęp
-
Zakres opodatkowania
-
Podatnicy podatku VAT
-
Rejestracja na potrzeby podatku VAT
-
Grupy VAT
-
Rozliczenia dokonywane przez małych podatników
-
Zwolnienia z VAT dotyczące drobnych przedsiębiorców
-
Stawki i zwolnienia z VAT
-
Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania VAT
-
Prawo do odliczenia podatku naliczonego
-
Odliczanie częściowe i korekty podatku naliczonego
-
Zwrot bezpośredni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym
-
Dokumenty niezbędne dla rozliczania podatku VAT
-
Ewidencje prowadzone przez podatników VAT
-
Kasy rejestrujące
-
Deklaracje i zapłata podatku
-
Korygowanie rozliczeń przez podatników VAT
-
Podzielona płatność podatku VAT
-
Informacje podsumowujące
-
Towarowe transakcje wewnątrzwspólnotowe
-
Sprzedaż towarów na odległość
-
Import towarów
-
Eksport towarów
-
Import usług
-
Samochody w działalności gospodarczej
-
Rozliczanie podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
-
Czynności opodatkowane według procedur szczególnych
-
Obrót i zarządzanie nieruchomościami
-
Sankcje w podatku VAT
-
Likwidacja i zawieszenie działalności przez czynnego podatnika VAT
